54错账更正方法.docx
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54错账更正方法
5.4错账更正方法
第一环节复习旧课(3分钟)
【幻灯片演示】
各问题及答案
问题一:
登记账簿前进行审核,是否代表登记就不会出错了呢?
尽管我们在填制记账凭证、登记账簿之前对原始凭证、记账凭证进行过数次的复核,但由于种种原因,账簿登记有时候仍会出现错误。
问题二:
出现错账后怎样办呢?
步骤:
第一,查出来;第二,要更正。
第二环节新授课(60分钟)
第四节错账更正方法
一、查找错账方法(10分钟)
【讲解】
【幻灯片演示】
各查找步骤及适用范围
查找错账方法
查找步骤
适用范围
差数法
先确定错误的差额;
找出差数所在的范围;
直接从账账之间的差额数字来查找错误。
适用于漏记、重记等原因形成的差错
尾数法
检查元以下的尾数即可,提高查错的效率。
适用于账簿记录发现金额错误,且差错是角、分
除2法
差额是记错方向金额的两倍,且为偶数,能被2整除。
在记账过程中出现将记账方向记反了
除9法
以差数除以9后得出的商即为写错的数字,商乘以10即为正确的数字。
数字写小
以差数除以9后得出的商为正确的数字,商乘以10后所得的积为错误的数字。
数字写大
将差数除以9,得出的商连续加11,直到找出颠倒的数字为止。
数字填倒
【幻灯片演示】
各问题及答案
问题一:
错账已发生了,会计员如何进行处理呢?
在会计核算工作采用手工时,一旦发生账簿记录错误,应根据具体情况按规定的更正方法更正错误。
问题二:
更正错账的方法有哪三种方法?
画线更正法、红字冲销法、补充登记法
二、错账更正方法(50分钟)
(一)画线更正法(10分钟)
【举例】
【幻灯片演示】
例1:
会计人员李娟根据审核无误的记账凭证登账时,将金额10000.00元写成了100000.00元。
——怎么办?
总页数
18
本户页数
5
总分类账
科目应收账款编码(1122)
2007年
凭证
编号
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
9
1
期初余额
借
2
0
0
0
0
0
0
12
记006
销售产品,款未收
1
1
7
0
0
0
0
0
23
银收021
收回上月销货款
1
0
0
0
0
0
0
0
【分析】
【幻灯片演示】
错误情形、更正方法及步骤
1.错误情形:
记账凭证正确,登账时发生错误。
2.更正方法:
画线更正法
3.更正步骤:
①在错误的文字或数字(全部)上划红线注销;
②在红线上方用蓝字填写正确的文字或数字;
③记账人员在更正处签章。
【讲解】
【幻灯片演示】
总页数
18
本户页数
5
总分类账
科目应收账款编码(1122)
2007年
凭证
编号
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
9
1
期初余额
借
2
0
0
0
0
0
0
12
记006
销售产品,款未收
1
1
7
0
0
0
0
0
23
银收021
收回上月销货款
1
10
00
00
00
00
00
00
(二)补充登记法(15分钟)
【举例】
【幻灯片演示】
例2:
2007年7月31日,对账时,发现1日,开出现金支票提取现金1000元。
根据支票存根填制记账凭证,并已登记入账。
付款凭证
贷方科目:
银行存款2007年7月1日银付字第001号
摘要
借方总账科目
明细科目
√
金额
附
单
据
1
张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
提现
库存现金
√
1
0
0
0
0
合计
√
¥
1
0
0
0
0
财务主管记账张青出纳陈云审核赵小文制单张青
库存现金日记账
07年
凭证编号
摘要
对方科目编码
借方
√
贷方
√
余额
月
日
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
7
1
期初余额
1
6
8
0
0
0
1
银付001
提现
1
0
0
0
0
1
7
8
0
0
0
10
现付001
购办公用品
3
0
0
0
0
1
4
8
0
0
0
“银行存款”日记账略。
【分析】
1.凭证填制是否有错?
错在哪?
——凭证中金额出错,少记了900元。
2.登账了吗?
相应的账簿也出错了吗?
——已登账,相应账簿也出现金额错。
【分析】
【幻灯片演示】
错误情形、更正方法及步骤
1.错误情形:
①填制记账凭证时金额出错,所记金额<应记金额,即少记了900元;
②已登账,造成账簿也出错。
2.更正方法:
补充登记法
3.更正步骤:
①按少记金额用蓝字填制一张与原凭证相同的记账凭证,凭证摘要为“补充×月×日×字×号凭证少记金额”(凭证编号:
银付字032号);
②依据此凭证登记入账,在相应账簿的“摘要”栏注明“补充×月×日少记金额”,金额用蓝字。
【讲解】
【幻灯片演示】
付款凭证
贷方科目:
银行存款2007年7月31日银付字第032号
摘要
借方总账科目
明细科目
√
金额
附
单
据
/
张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
补充7月1日银付字001号凭证
库存现金
√
9
0
0
0
0
少记金额
合计
√
¥
9
0
0
0
0
财务主管记账张青出纳陈云审核赵小文制单张青
库存现金日记账
07年
凭证编号
摘要
对方科目编码
借方
√
贷方
√
余额
月
日
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
7
1
期初余额
1
6
8
0
0
0
1
银付001
提现
1
0
0
0
0
1
7
8
0
0
0
10
现付001
购办公用品
3
0
0
0
0
1
4
8
0
0
0
31
银付032
补充少
记金额
9
0
0
0
0
2
3
8
0
0
0
“银行存款”日记账略。
(三)红字冲销法(25分钟)
【举例】
【幻灯片演示】
例3:
2007年7月1日,开出现金支票提取现金1000元。
根据支票存根填制记账凭证,并已登记入账。
付款凭证
贷方科目:
银行存款2007年7月1日银付字第001号
摘要
借方总账科目
明细科目
√
金额
附
单
据
/
张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
提现
库存现金
√
1
0
0
0
0
0
0
合计
√
¥
1
0
0
0
0
0
0
财务主管记账张青出纳陈云审核赵小文制单张青
库存现金日记账
07年
凭证编号
摘要
对方科目编码
借方
√
贷方
√
余额
月
日
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
7
1
期初余额
1
6
8
0
0
0
1
银付001
提现
1
0
0
0
0
0
0
1
1
6
8
0
0
0
10
现付001
购办公用品
3
0
0
0
0
1
1
3
8
0
0
0
“银行存款”日记账略。
【分析】
1.凭证填制是否有错?
错在哪?
——凭证中金额出错,多记了9000元。
2.登账了吗?
相应的账簿也出错了吗?
——已登账,相应账簿也出现金额错。
【分析】
【幻灯片演示】
错误情形、更正方法及步骤
1.错误情形:
①填制记账凭证时金额出错,所记金额>应记金额,即多记了9000元;
②已登账,造成账簿也出错。
2.更正方法:
红字冲销法
3.更正步骤:
①将多记金额用红字填制一张与原凭证完全相同的记账凭证,凭证摘要为“冲销×月×日×字×号凭证多记金额”(凭证编号:
银付字032号);
②依据此凭证登记入账,在相应账簿的“摘要”栏注明“冲销×月×日多记金额”,金额用红字。
【讲解】
【幻灯片演示】
付款凭证
贷方科目:
银行存款2007年7月31日银付字第032号
摘要
借方总账科目
明细科目
√
金额
附
单
据
/
张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
冲销7月1日银付字001号凭证
库存现金
√
9
0
0
0
0
0
多记金额
合计
√
¥
9
0
0
0
0
0
财务主管记账张青出纳陈云审核赵小文制单张青
库存现金日记账
07年
凭证编号
摘要
对方科目编码
借方
√
贷方
√
余额
月
日
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
7
1
期初余额
1
6
8
0
0
0
1
银付001
提现
1
0
0
0
0
0
0
1
1
6
8
0
0
0
10
现付001
购办公用品
3
0
0
0
0
1
1
3
8
0
0
0
31
银付032
冲销多记金额
9
0
0
0
0
0
2
3
8
0
0
0
“银行存款”日记账略。
【举例】
【幻灯片演示】
例4:
2007年7月1日,开出现金支票提取现金1000元。
根据支票存根填制记账凭证,并已登记入账。
付款凭证
贷方科目:
库存现金2007年7月1日现付字第001号
摘要
借方总账科目
明细科目
√
金额
附
单
据
/
张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
提现
银行存款
√
1
0
0
0
0
0
合计
√
¥
1
0
0
0
0
0
财务主管记账张青出纳陈云审核赵小文制单张青
库存现金日记账
07年
凭证编号
摘要
对方科目编码
借方
√
贷方
√
余额
月
日
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
7
1
期初余额
1
6
8
0
0
0
1
现付001
提现
1
0
0
0
0
0
6
8
0
0
0
10
现付002
购办公用品
3
0
0
0
0
3
8
0
0
0
“银行存款”日记账略。
【分析】
1.凭证填制是否有错?
错在哪?
——凭证中会计科目的借贷方向相反了。
2.登账了吗?
相应的账簿也出错了吗?
——已登账,相应账簿也出现借贷方向相反了。
【分析】
【幻灯片演示】
错误情形、更正方法及步骤
1.错误情形:
①填制记账凭证时会计科目错或借贷方向错;
②已登账,造成账簿也出错。
2.采用更正方法:
红字冲销法
3.更正步骤:
①用红字金额填制一张与错误凭证内容完全相同的记账凭证,凭证摘要为“注销×月×日×字×号凭证”,并据以登记入账,金额用红字(凭证编号:
现付字003号);
②再用蓝字填制一张正确的记账凭证,凭证摘要为“订正×月×日×字×号凭证”,并据以登记入账,金额用蓝字。
(凭证编号:
银付字032号)
【讲解】
【幻灯片演示】
付款凭证
贷方科目:
库存现金2007年7月31日现付字第003号
摘要
借方总账科目
明细科目
√
金额
附
单
据
/
张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
注销7月1日现付字001号凭证
银行存款
√
1
0
0
0
0
0
合计
√
¥
1
0
0
0
0
0
财务主管记账张青出纳陈云审核赵小文制单张青
根据现付003号凭证登记“库存现金”日记账
库存现金日记账
07年
凭证编号
摘要
对方科目编码
借方
√
贷方
√
余额
月
日
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
7
1
期初余额
1
6
8
0
0
0
1
现付001
提现
1
0
0
0
0
0
6
8
0
0
0
10
现付002
购办公用品
3
0
0
0
0
3
8
0
0
0
31
现付003
冲销
错账
1
0
0
0
0
0
“银行存款”日记账略。
付款凭证
贷方科目:
银行存款2007年7月31日银付字第032号
摘要
借方总账科目
明细科目
√
金额
附
单
据
/
张
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
订正7月1日现付字001号凭证