54错账更正方法.docx

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54错账更正方法

5.4错账更正方法

第一环节复习旧课（3分钟）

【幻灯片演示】

各问题及答案

问题一：

登记账簿前进行审核，是否代表登记就不会出错了呢？

尽管我们在填制记账凭证、登记账簿之前对原始凭证、记账凭证进行过数次的复核，但由于种种原因，账簿登记有时候仍会出现错误。

问题二：

出现错账后怎样办呢？

步骤：

第一，查出来；第二，要更正。

第二环节新授课（60分钟）

第四节错账更正方法

一、查找错账方法（10分钟）

【讲解】

【幻灯片演示】

各查找步骤及适用范围

查找错账方法

查找步骤

适用范围

差数法

先确定错误的差额；

找出差数所在的范围；

直接从账账之间的差额数字来查找错误。

适用于漏记、重记等原因形成的差错

尾数法

检查元以下的尾数即可，提高查错的效率。

适用于账簿记录发现金额错误，且差错是角、分

除2法

差额是记错方向金额的两倍，且为偶数，能被2整除。

在记账过程中出现将记账方向记反了

除9法

以差数除以9后得出的商即为写错的数字，商乘以10即为正确的数字。

数字写小

以差数除以9后得出的商为正确的数字，商乘以10后所得的积为错误的数字。

数字写大

将差数除以9，得出的商连续加11，直到找出颠倒的数字为止。

数字填倒

【幻灯片演示】

各问题及答案

问题一：

错账已发生了，会计员如何进行处理呢？

在会计核算工作采用手工时，一旦发生账簿记录错误，应根据具体情况按规定的更正方法更正错误。

问题二：

更正错账的方法有哪三种方法？

画线更正法、红字冲销法、补充登记法

二、错账更正方法（50分钟）

（一）画线更正法（10分钟）

【举例】

【幻灯片演示】

例1：

会计人员李娟根据审核无误的记账凭证登账时，将金额10000.00元写成了100000.00元。

——怎么办？

总页数

18

本户页数

5

总分类账

科目应收账款编码（1122）

2007年

凭证

编号

摘要

借方

贷方

借

或

贷

余额

月

日

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

9

1

期初余额

借

2

0

0

0

0

0

0

12

记006

销售产品，款未收

1

1

7

0

0

0

0

0

23

银收021

收回上月销货款

1

0

0

0

0

0

0

0

【分析】

【幻灯片演示】

错误情形、更正方法及步骤

1.错误情形：

记账凭证正确，登账时发生错误。

2.更正方法：

画线更正法

3.更正步骤：

①在错误的文字或数字（全部）上划红线注销；

②在红线上方用蓝字填写正确的文字或数字；

③记账人员在更正处签章。

【讲解】

【幻灯片演示】

总页数

18

本户页数

5

总分类账

科目应收账款编码（1122）

2007年

凭证

编号

摘要

借方

贷方

借

或

贷

余额

月

日

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

9

1

期初余额

借

2

0

0

0

0

0

0

12

记006

销售产品，款未收

1

1

7

0

0

0

0

0

23

银收021

收回上月销货款

1

10

00

00

00

00

00

00

（二）补充登记法（15分钟）

【举例】

【幻灯片演示】

例2：

2007年7月31日，对账时，发现1日，开出现金支票提取现金1000元。

根据支票存根填制记账凭证，并已登记入账。

付款凭证

贷方科目：

银行存款2007年7月1日银付字第001号

摘要

借方总账科目

明细科目

√

金额

附

单

据

1

张

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

提现

库存现金

√

1

0

0

0

0

合计

√

¥

1

0

0

0

0

财务主管记账张青出纳陈云审核赵小文制单张青

库存现金日记账

07年

凭证编号

摘要

对方科目编码

借方

√

贷方

√

余额

月

日

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

7

1

期初余额

1

6

8

0

0

0

1

银付001

提现

1

0

0

0

0

1

7

8

0

0

0

10

现付001

购办公用品

3

0

0

0

0

1

4

8

0

0

0

“银行存款”日记账略。

【分析】

1.凭证填制是否有错？

错在哪？

——凭证中金额出错，少记了900元。

2.登账了吗？

相应的账簿也出错了吗？

——已登账，相应账簿也出现金额错。

【分析】

【幻灯片演示】

错误情形、更正方法及步骤

1.错误情形：

①填制记账凭证时金额出错，所记金额<应记金额，即少记了900元；

②已登账，造成账簿也出错。

2.更正方法：

补充登记法

3.更正步骤：

①按少记金额用蓝字填制一张与原凭证相同的记账凭证，凭证摘要为“补充×月×日×字×号凭证少记金额”（凭证编号：

银付字032号）；

②依据此凭证登记入账，在相应账簿的“摘要”栏注明“补充×月×日少记金额”，金额用蓝字。

【讲解】

【幻灯片演示】

付款凭证

贷方科目：

银行存款2007年7月31日银付字第032号

摘要

借方总账科目

明细科目

√

金额

附

单

据

/

张

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

补充7月1日银付字001号凭证

库存现金

√

9

0

0

0

0

少记金额

合计

√

¥

9

0

0

0

0

财务主管记账张青出纳陈云审核赵小文制单张青

库存现金日记账

07年

凭证编号

摘要

对方科目编码

借方

√

贷方

√

余额

月

日

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

7

1

期初余额

1

6

8

0

0

0

1

银付001

提现

1

0

0

0

0

1

7

8

0

0

0

10

现付001

购办公用品

3

0

0

0

0

1

4

8

0

0

0

31

银付032

补充少

记金额

9

0

0

0

0

2

3

8

0

0

0

“银行存款”日记账略。

（三）红字冲销法（25分钟）

【举例】

【幻灯片演示】

例3：

2007年7月1日，开出现金支票提取现金1000元。

根据支票存根填制记账凭证，并已登记入账。

付款凭证

贷方科目：

银行存款2007年7月1日银付字第001号

摘要

借方总账科目

明细科目

√

金额

附

单

据

/

张

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

提现

库存现金

√

1

0

0

0

0

0

0

合计

√

¥

1

0

0

0

0

0

0

财务主管记账张青出纳陈云审核赵小文制单张青

库存现金日记账

07年

凭证编号

摘要

对方科目编码

借方

√

贷方

√

余额

月

日

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

7

1

期初余额

1

6

8

0

0

0

1

银付001

提现

1

0

0

0

0

0

0

1

1

6

8

0

0

0

10

现付001

购办公用品

3

0

0

0

0

1

1

3

8

0

0

0

“银行存款”日记账略。

【分析】

1.凭证填制是否有错？

错在哪？

——凭证中金额出错，多记了9000元。

2.登账了吗？

相应的账簿也出错了吗？

——已登账，相应账簿也出现金额错。

【分析】

【幻灯片演示】

错误情形、更正方法及步骤

1.错误情形：

①填制记账凭证时金额出错，所记金额＞应记金额，即多记了9000元；

②已登账，造成账簿也出错。

2.更正方法：

红字冲销法

3.更正步骤：

①将多记金额用红字填制一张与原凭证完全相同的记账凭证，凭证摘要为“冲销×月×日×字×号凭证多记金额”（凭证编号：

银付字032号）；

②依据此凭证登记入账，在相应账簿的“摘要”栏注明“冲销×月×日多记金额”，金额用红字。

【讲解】

【幻灯片演示】

付款凭证

贷方科目：

银行存款2007年7月31日银付字第032号

摘要

借方总账科目

明细科目

√

金额

附

单

据

/

张

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

冲销7月1日银付字001号凭证

库存现金

√

9

0

0

0

0

0

多记金额

合计

√

¥

9

0

0

0

0

0

财务主管记账张青出纳陈云审核赵小文制单张青

库存现金日记账

07年

凭证编号

摘要

对方科目编码

借方

√

贷方

√

余额

月

日

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

7

1

期初余额

1

6

8

0

0

0

1

银付001

提现

1

0

0

0

0

0

0

1

1

6

8

0

0

0

10

现付001

购办公用品

3

0

0

0

0

1

1

3

8

0

0

0

31

银付032

冲销多记金额

9

0

0

0

0

0

2

3

8

0

0

0

“银行存款”日记账略。

【举例】

【幻灯片演示】

例4：

2007年7月1日，开出现金支票提取现金1000元。

根据支票存根填制记账凭证，并已登记入账。

付款凭证

贷方科目：

库存现金2007年7月1日现付字第001号

摘要

借方总账科目

明细科目

√

金额

附

单

据

/

张

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

提现

银行存款

√

1

0

0

0

0

0

合计

√

¥

1

0

0

0

0

0

财务主管记账张青出纳陈云审核赵小文制单张青

库存现金日记账

07年

凭证编号

摘要

对方科目编码

借方

√

贷方

√

余额

月

日

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

7

1

期初余额

1

6

8

0

0

0

1

现付001

提现

1

0

0

0

0

0

6

8

0

0

0

10

现付002

购办公用品

3

0

0

0

0

3

8

0

0

0

“银行存款”日记账略。

【分析】

1.凭证填制是否有错？

错在哪？

——凭证中会计科目的借贷方向相反了。

2.登账了吗？

相应的账簿也出错了吗？

——已登账，相应账簿也出现借贷方向相反了。

【分析】

【幻灯片演示】

错误情形、更正方法及步骤

1.错误情形：

①填制记账凭证时会计科目错或借贷方向错；

②已登账，造成账簿也出错。

2.采用更正方法：

红字冲销法

3.更正步骤：

①用红字金额填制一张与错误凭证内容完全相同的记账凭证，凭证摘要为“注销×月×日×字×号凭证”，并据以登记入账，金额用红字（凭证编号：

现付字003号）；

②再用蓝字填制一张正确的记账凭证，凭证摘要为“订正×月×日×字×号凭证”，并据以登记入账，金额用蓝字。

（凭证编号：

银付字032号）

【讲解】

【幻灯片演示】

付款凭证

贷方科目：

库存现金2007年7月31日现付字第003号

摘要

借方总账科目

明细科目

√

金额

附

单

据

/

张

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

注销7月1日现付字001号凭证

银行存款

√

1

0

0

0

0

0

合计

√

¥

1

0

0

0

0

0

财务主管记账张青出纳陈云审核赵小文制单张青

根据现付003号凭证登记“库存现金”日记账

库存现金日记账

07年

凭证编号

摘要

对方科目编码

借方

√

贷方

√

余额

月

日

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

7

1

期初余额

1

6

8

0

0

0

1

现付001

提现

1

0

0

0

0

0

6

8

0

0

0

10

现付002

购办公用品

3

0

0

0

0

3

8

0

0

0

31

现付003

冲销

错账

1

0

0

0

0

0

“银行存款”日记账略。

付款凭证

贷方科目：

银行存款2007年7月31日银付字第032号

摘要

借方总账科目

明细科目

√

金额

附

单

据

/

张

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

订正7月1日现付字001号凭证