中财2下习题一.docx

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中财2下习题一

计算分析题

1、2007年12月31日，甲股份有限公司发行面值2000000元，票面利率为10%、期限为5年的债券。

实际利率为12%。

每半年付息一次。

假设甲企业筹集的该项资金没有用于购建或者生产符合资本化条件的资产。

试做出甲股份有限公司的账务处理。

2、假设上题中的实际利率为8%,试为甲股份公司做账务处理。

3、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，所得税税率为33%，存货收发采用实际成本核算。

该企业2008年发生下列经济业务：

（1）从某一般纳税人购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200万元，增值税34万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费10000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。

（2）收购农产品，实际支付的价款10万元，收购的农业产品已验收入库，增值税抵扣税率为13%。

（3）将一批材料用于工程项目，材料成本为10000元。

（4）收购免税矿产品，实际支付的收购款为10万元，代扣代缴的资源税1.5万元（假设不考虑增值税因素）

（5）将应税消费品向关联方对外投资，产品成本为400万元，计税价格为500万元，另支付补价10万元。

（7）出售一项专利权，收入8万元存入银行，该专利权入账价值为10万元，累计摊销4万元，已计提减值准备2万元。

（8）企业当年收到税务机关减免增值税10000元。

该企业采用先征后退返还增值税的方法。

根据上述业务编制会计分录。

4、甲公司是一家生产洗衣机的企业，2007年发生如下有关职工薪酬的业务：

（1）该企业有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名，2008年3月，甲公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工。

该洗衣机的单位成本为2000元，单位计税价格为3000元。

适用的增值税税率为17%，消费税税率5%。

（2）甲公司决定为企业的部门经理每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，免费使用。

所有轿车的月折旧为1万元，所有外租住房的月租金为1.5万元。

根据上述资料作出甲公司的会计处理。

4、答案:

（1）购入原材料：

借：

原材料2009300

应交税费——应交增值税（进项税额）340700

贷：

银行存款2350000

（2）收购农产品：

借：

原材料87000

应交税费——应交增值税（进项税额）13000

贷：

银行存款100000

（3）在建工程领用生产用材料：

借：

在建工程11700

贷：

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700

原材料10000

（4）收购未税矿产品：

借：

原材料115000

贷：

银行存款100000

应交税费——应交矿产资源补偿费15000

（5）用应税消费品对外投资：

应交增值税=500×17%=85（万元）

应交消费税=500×10%=50（万元）

借：

长期股权投资5950000

贷：

主营业务收入5000000

应交税费——应交增值税（销项税额）850000

银行存款100000

借：

营业税金及附加500000

贷：

应交税费——应交消费税500000

借：

主营业务成本4000000

贷：

库存商品4000000

（6）对外提供劳务：

确认收入：

借：

银行存款100000

贷：

其他业务收入100000

计算应交营业税：

借：

营业税金及附加5000

贷：

应交税费——应交营业税5000

（7）出售专利所有权：

借：

银行存款80000

无形资产减值准备20000

累计摊销40000

贷：

无形资产100000

应交税费——应交营业税4000

营业外收入36000

（8）收到减免的增值税：

借：

银行存款10000

贷：

营业外收入10000

习题

第十一章负债

一、单项选择题

1、下列各项目中，不属于职工薪酬中的职工的是（）。

A、临时职工

B、独立董事

C、兼职工程师

D、为企业提供会计服务的注册会计师

2、企业对于满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利应当计入当期管理费用，并同时确认为（）。

A、预计负债B、应付职工薪酬C、其他应付款D、应付账款

3、完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入（）。

A、制造费用B、管理费用C、生产成本D、公允价值变动损益

4、某增值税一般纳税企业因意外毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为100000元，收回残料价值5000元（不考虑收回材料的进项税）保险公司赔偿80000元。

该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。

A、15000B、20000C、32000D、37000

5、甲公司以应交消费税的产品一批对A公司投资，产品成本为300万元，双方确认的价值（计税价格）为500万元，增值税税率17%，消费税税率为10%。

假设该交易具有商业实质。

则甲公司取得股权投资的初始投资成本为（）万元。

A、635B、585C、381D、435

6、下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。

A、因解除与职工的劳动关系给予的补偿

B、构成工资总额的各组成部分

C、工会经费和职工教育经费

D、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

7、某股份有限公司于20×8年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。

按实际利率法确认利息费用。

该债券20×9年度确认的利息费用为（）万元。

A、11.78B、12C、10D、11.68

8、就发行债券的企业而言，债券折价实质是（）。

A、为以后少付利息而付出的代价

B、为以后多付利息而得到的补偿

C、本期利息收入

D、以后期间的利息收入

9、企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（）。

A、按票面金额乘以票面利率计算的利息减去应摊销的折价

B、按票面金额乘以票面利率计算的利息加上应摊销的折价

C、按票面金额乘以实际利率计算的利息

D、按票面金额乘以实际利率计算的利息加上应摊销的折价

10、企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（）。

A、营业外收入B、补贴收入C、其他业务收入D、资本公积

11、某公司签订租赁协议，租入设备及配套工具价款，国外运保费等共13万元，其中设备款12万元，配件及工具款1万元。

该租赁设备进关时，又支付进口关税及国内运费8000元，其中设备负担7000元，配件及工具负担1000元，根据此项业务，企业“长期应付款”账户的金额应为（）万元。

A、13B、14C、14.7D、14.8

12、下列项目中，通过“应付股利”科目核算的是（）。

A、董事会宣告分派的股票股利

B、董事会宣告分派的现金股利

C、股东大会宣告分派的股票股利

D、股东大会宣告分派的现金股利

13、甲企业是增值税一般纳税人，因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为40万元，保险公司赔偿30万元。

该企业适用的增值税税率为17%，则毁损原材料应转出的进项税额是（）万元

A、4B、5C、5.1D、6.8

14、甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品（非金银首饰）。

该批物资收回后，直接用于出售。

该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入（）。

A、“应交税费——应交消费税”科目的借方

B、“应交税费——应交消费税”科目的贷方

C、“委托加工物资”科目的借方

D、“营业税金及附加”科目的借方

15、下列事项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。

A、发放管理人员工资

B、交纳生产工人的医疗保险费

C、为管理层提供非货币性福利

D、支付离退休人员工资

16、企业发生下列税金，不应计入管理费用的是（）。

A、房产税B、收到先征后返增值税C、土地使用税D、车船使用税

17、某企业本期应交房产税税额3万元，应交土地使用税税额3万元，印花税税额1.5万元，耕地占用税税额15万元，契税税额7.5万元，车辆购置税税额1.2万元，则本期影响应交税费科目的金额是（）万元。

A、31.2B、29.2C、6D、14.7

18、企业按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部记入（）科目。

A、生产成本B、管理费用C、制造费用D、营业外支出

19、A企业2006年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193069元，债券面值200000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。

采用实际利率法摊销溢折价，计算2006年12月31日应付债券的账面余额（）元。

A、193069B、194653C、196332D、200000

20、甲公司为增值税一般纳税人，2006年5月因自然灾害毁损库存材料一批，该批原材料为购进的免税农产品，进项税额允许按13%抵扣，实际成本为43500元，收回残料价值7000元，保险公司赔偿40000元。

该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。

A、3000B、4500C、8000D、10000

21、按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，职工薪酬不包括的内容有（）。

A、医疗保险费等社会保险费

B、住房公积金

C、工会经费和职工教育经费

D、以股份为基础的薪酬

22、非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常不包括的内容有（）。

A、企业以自己的产品发放给职工作为福利

B、向职工无偿提供自己拥有的住房等固定资产使用

C、为职工无偿提供类似医疗保健等服务

D、向社会保险经办机构缴纳的养老保险费

23、某制造业企业为一般纳税企业，增值税率17%。

本期对外销售产品一批，增值税专用发票上注明价格为300万元，增值税率17%，商品已发出，款项已收到，该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费。

同期对外出租一项无形资产，取得收入40万元，营业税率5%，上述业务涉及税金的会计处理是（）。

A、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目51万元；借记“营业税金及附加”科目2万元

B、贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目51万元；借记“其他业务成本”科目2万元

C、借记“营业税金及附加”科目2万元；借记“其他业务成本”科目38.25万元

D、借记“营业税金及附加”科目2万元；借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目51万元

24、甲上市公司于2007年1月1日发行总额为60600万元的公司债券，期限为3年、票面年利率3%，面值为60000万元。

发行费用为60万元，实际收到的现金净额为60540万元，半年实际利率为1.34%，每半年末付息。

发行债券所得款项已收存银行，采用实际利率法摊销。

则2007年7月1日应付债券摊余成本为（）万元。

A、811.24B、60451.24C、180D、88.76

25、甲公司2007年1月1日发行的3年期公司债券。

实际收到发行款项52802.1万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。

采用实际利率法摊销。

则甲公司2007年12月31日“应付债券——利息调整”的余额为（）万元。

A、443.96B、1905.3C、1056.04D、1047.16

二、多项选择题

1、下列税费中应计入“管理费用”科目的有（）。

A、车船使用税B、土地使用税C、车辆购置税D、契税E、矿产资源补偿费

2、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（）。

A、应付分期付息债券利息

B、存入保证金

C、应付租入包装物租金

D、售后回购方式融入资金

E、应付经营性租入固定资产的租金

3、对债券发行者来讲，采用实际利率法摊销债券溢折价时（不考虑相关交易费用），以下正确的说法是（）。

A、随着各项债券溢价的摊销，债券的摊余成本及利息费用应逐期地减少

B、随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少，利息费用应逐期地增加

C、随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本及利息费用应逐期地增加

D、随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期地增加

E、随着各期债券折价的摊销，债券的折价摊销额应逐期地增加

4、资产负债表日，有关应付债券核算方法正确的处理方法是（）。

A、应按摊余成本和实际利率计算确定的长期应付债券的利息费用

B、实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用

C、对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目

D、企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程

5、下列内容属于职工薪酬的“职工”范畴的有（）。

A、与企业订立劳动合同的全职人员

B、与企业订立劳动合同的临时人员

C、企业正式任命的独立董事

D、与企业订立劳动合同的兼职人员

E、为企业提供了清洁服务的人员

6、下列关于职工薪酬计量的叙述正确的有（）。

A、国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提

B、没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬

C、在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业必须选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益

D、租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

E、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

7、按现行会计制度的规定，企业交纳的下列各种税项中，可以通过“应交税费”科目核算的有（）。

A、消费税B、营业税C、土地增值税D、城市维护建设税E、印花税

8、某企业（增值税一般纳税人）将自产产成品分配给其投资者时，所编制会计分录的贷方涉及的会计科目有（）。

A、应付股利B、主营业务收入C、其他业务收入D、库存商品E、应交税费

9、下列关于税金会计处理的表述中，正确的有（）。

A、销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时，计入当期的补贴收入

B、兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入其他业务成本

C、房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，冲减收到当期的营业税金及附加

D、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税费

E、矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售数量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加

10、下列各项税金中，构成相关资产成本的有（）。

A、用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税

B、用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税

C、用于在建工程的库存原材料已支付的增值税进项税额

D、小规模纳税人采购货物支付的增值税

11、下列与一般纳税人增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的有（）。

A、工程项目领用本企业的生产用材料

B、非正常损失造成的存货盘亏

C、工程项目领用本企业产品

D、以产品对外投资

12、下列行为中，应视同销售计算销项税额的有（）。

A、购入货物发生非正常损失

B、将自产货物用于在建工程

C、将自产货物用于对外投资

D、将自产货物委托他人代销

13、应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（）。

A、应付经营租赁款

B、应付融资租赁款

C、应付补偿贸易引进设备款

D、具有融资性质的购买固定资产未支付的款项

14、对以现金结算的股份支付，下列描述正确的是（）。

A、通过应付职工薪酬核算

B、授予日一般不做会计处理

C、在可行权日之后，不再调整等待期内确认的成本费用

D、公允价值变动计入当期损益

15、企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债应满足的条件有（）。

A、企业已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施

B、企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议

C、企业可以单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议

D、企业已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，但在两年后实施

16、工业企业按规定交纳营业税的项目有（）。

A、销售商品取得收入

B、销售不动产取得收入

C、出租无形资产取得收入

D、出售无形资产取得的收入

17、下列哪些项目属于一般纳税人在购入资产时即可确认为进项税额不能抵扣的项目（）。

A、购入固定资产

B、购入工程物资

C、购入物资用于集体福利

D、商品流通企业购入商品

18、下列项目中，应按国家规定的计提基础和计提比例，计提应付职工薪酬的有（）。

A、医疗保险费B、养老保险费C、住房公积金D、职工教育经费

19、企业所发生的下列税费中，应计入“营业税金及附加”科目的有（）。

A、企业出售不动产应交的营业税

B、企业出售无形资产所有权应交的营业税

C、企业出租无形资产应交的营业税

D、企业出售商品房应交的营业税

20、企业发生的下列相关税金中，应计入存货成本的有（）。

A、签订购销合同缴纳的印花税

B、委托加工物资收回后直接用于销售的由受托方代收代缴的消费税

C、进口商品支付的关税

D、小规模纳税企业购进材料支付的增值税

三、判断题

1、辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，应于一年后实际支付时确认为应付职工薪酬。

（）

2、预收账款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，将预收的货款直接计入“应付账款”科目的贷方。

（）

3、企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。

（）

4、企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。

（）

5、企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，满足准则规定条件的，可以确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。

（）

6、对于固定资产借款发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。

（）

7、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。

（）

8、企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认为一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。

（）

9、企业的应付账款确实无法支付的，经确认后应转营业外收入。

（）

10、企业进行债券溢价的摊销时，从债券发行企业来讲是调整减少各项利息费用；从债券投资者来讲是调整增加各项利息收入。

（）

11、非货币性福利不一定通过“应付职工薪酬”科目核算，但在附注中仍应将其归入职工薪酬总额内披露。

（）

12、对于可转换公司债券的负债成份在转换为股份前的会计处理与一般公司债券没有区别。

（）

13、本月交纳上月应交增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

（）

14、“长期借款”与“短期借款”科目核算方法相同，既要核算借款本金，又要核算借款利息。

（）

15、收购未纳矿产资源补偿费的矿产品的企业，不应将代扣代交的矿产资源补偿费计入所购矿产品的成本，而应记入“营业税金及附加”科目。

16、职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被瞻养人的福利等。

（）

17、企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益。

（）

18、非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利，但不包括向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健等服务等。

（）

19、因被辞退职工不再能给企业带来任何经济利益，辞退福利应当计入当期费用而不作为资产成本。

（）

20、企业转让的土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交的土地增值税”科目。

（）

21、交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。

交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

（）

22、对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益；应付职工薪酬金额与其折现后金额相差不大的也可按照未折现金额计入相关资产成本或当期损益。

（）

四、计算分析题

1、长江公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。

存货计价采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低法，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。

2006年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。

该公司2006年12月31日部分账户余额资料如下：

“原材料——A材料”账面余额为100万元，“存货跌价准备——A材料”账面余额为10万元，“应交税费——应交增值税”科目借方余额为15万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。

该公司2007年1月发生如下经济业务：

（1）从甲公司购入生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款500万元，增值税税款为85万元，货款已经支付。

在购入材料过程中向铁路部门支付运费5万元（可按7%作为进项税额），A原材料已到达并验收入库。

（2）用A原材料对乙公司投资。

该批材料的实际成本为50万元，经协议，以作价60万元的A材料换取乙公司8%的股权。

长江公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响。

有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。

假设该批原材料的计税价格也为60万元。

（3）接受丙企业委托，加工一批B产品，B产品系应税消费品。

丙企业交来的原材料成本为38.1万元，该加工业务本期已完工，实际发生加工费用15万元（不含增值税）。

这批B产品按照长江公司同类的B产品售价计算价值60万元。

丙企业系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17