注会审计题库A 19.docx

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注会审计题库A19

一、单项选择题

1、甲注册会计师对A公司2013年度应收账款实施函证，下列做法正确的是（　）。

A、寄发询证函，并顺便帮助A公司催收货款

B、对寄发的询证函进行统一编号

C、欠款10万元以下的应收账款询证函直接交给A公司业务员，由其取得被询证者盖章后交给甲注册会计师

D、要求被询证者将回函寄至A公司财务部

2、关于应收账款函证，下列说法中错误的是（　）。

A、在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证

B、在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证

C、如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

D、回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性

3、下列对批准赊销信用的控制活动与相关认定的对应关系的表述中，不正确的是（　）。

A、设立独立的信用管理部门，与应收账款的计价和分摊认定相关

B、信用部门经理批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关

C、经适当层级批准的销售单与应收账款的计价和分摊认定相关

D、信用部门经理批准赊销信用与应收账款的存在认定相关

4、注册会计师在检查被审计单位应收账款时发现下列情况，违反应收账款完整性认定的是（　）。

A、未按账龄分析法对应收账款计提坏账准备

B、收回货款未对应收账款进行账务处理

C、期末未对外币应收账款进行汇率调整

D、发出商品开具销售发票后未对应收账款进行账务处理

5、注册会计师计划测试M公司2014年度主营业务收入的完整性。

以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（　）。

A、抽取2014年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

B、抽取2014年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C、从主营业务收入明细账中抽取2014年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D、从主营业务收入明细账中抽取2015年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

6、注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表，指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。

Y执行的控制测试中包括如下程序：

检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单，该程序针对的认定是（　）。

A、销售交易的“发生”认定

B、销售交易的“完整性”认定

C、销售交易的“截止”认定

D、销售交易的“准确性”认定

7、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价（　）。

A、应收账款期末余额是否正确

B、应收账款计提坏账准备金额是否正确

C、应收账款的可收回性

D、应收账款计提坏账准备的合理性

8、在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是（　）。

A、商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方

B、与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方

C、已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力

D、办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书

9、下列不能实现“登记入账的销售交易为真实的”这一目标的控制测试是（　）。

A、观察是否寄发对账单，并检查回函档案

B、检查发运凭证连续编号的完整性

C、检查顾客赊购是否经过适当的授权审批

D、检查销售发票是否附有发运凭证及客户订购单

10、2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10％，12月31日又支付了价款的10％，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80％款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。

在审计结束前，公司仅收到20万元的款项。

Y公司对此项业务的收入没有在2012年的账目中反映。

助理人员提出的以下处理措施正确的是（　）。

A、不用调整2012年的财务报表

B、建议调整2012年的财务报表确认收入10万元

C、建议调整2012年的财务报表确认收入20万元

D、建议调整2012年的财务报表确认收入100万元

11、记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（　）。

A、控制所有事先连续编号的销售发票

B、依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售

C、检查销售发票是否经独立复核

D、记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离

12、注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生，下列最有效的实质性程序是（　）。

A、以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证

B、复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致

C、以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账

D、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

二、多项选择题

1、注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有（　）。

A、应收账款账户的重要性水平较高

B、应收账款在全部资产中所占比重较大

C、与销售相关的重大错报风险较高

D、相关的内部控制是无效的

2、在下列销售与收款授权审批关键点控制中，下列内部控制合理的有（　）。

A、每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交易入账情况进行内部核查

B、装运部门在装运之前，应进行独立检验

C、销售部门职员可以兼任信用管理职责对销售客户进行信用调查

D、开具账单部门职员在开具销售发票前，应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单

3、关于销售的截止测试，下列说法中正确的有（　）。

A、测试的目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确

B、以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，主要针对的是收入低估

C、实施截止测试的前提是注册会计师充分了解被审计单位的收入确认会计实务，并识别能够证明某笔销售符合收入确认条件的关键单据

D、以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，主要针对的是收入低估

4、下列属于为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入的情形的有（　）。

A、被审计单位将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，而将收到的货款作为负债挂账，或转入本单位以外的其他账户

B、被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

C、通过隐瞒售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入

D、在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入

5、下列关于销售交易内部核查程序的说法，正确的有（　）。

A、检查登记入账的销售收入是否附有经过审核和发运凭证和客户订单，可在一定程度上证明销售交易是真实的

B、检查发运凭证是否连续编号，可以证实销售交易的完整性

C、检查销售交易凭证上内部复核标记，可以证实销售交易的分类恰当

D、检查价格清单是否经适当批准，可以证实销售交易按照正确的金额计价

6、为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价，适当的计价测试有（　）。

A、复算销售发票上的数据

B、追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票

C、追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

D、检查发运凭证连续编号的完整性

7、注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用的程序有（　）。

A、复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目

B、将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对

C、将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对

D、核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证

8、为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握的关键控制点上的审批程序有（　）。

A、未经批准，不得赊销

B、未经批准，不得发货

C、销售价格和条件须经批准

D、运费、折扣折让须经批准

9、注册会计师在获取被审计单位财务报表中与营业收入是否均已登记入账相关的内部控制运行有效的审计证据，下面做法中正确的有（　）。

A、从发票或发运凭证追查至明细账

B、检查发运凭证连续编号的完整性

C、检查已经寄出的对账单的完整性

D、检查销售发票连续编号的完整性

10、为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于下列方面，则漏开账单的情形就较少发生的有（　）。

A、批准赊销

B、批准发货

C、记录发货数量

D、向顾客开具账单

三、简答题

1、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。

甲公司2011年12月31日应收账款余额为3000万元。

A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为1800万元。