课件第七章管理会计基础.docx
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课件第七章管理会计基础
第七章 管理会计基础
第一节管理会计概述
一、管理会计概念与管理会计体系
1.概念：
管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位（包括企业和行政事业单位，下同）内部管理需要，是通过利用相关信息，有机整合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。
2.特点（与财务会计相比）：
3.管理会计至今大致经历了三个阶段
（1）20世纪20—50年代的成本决策与财务控制阶段
（2）20世纪50—80年代的管理控制与决策阶段
（3）20世纪90年代至今的强调价值创造阶段
4.主要任务和措施
（1）推进管理会计理论体系建设
（2）推进管理会计指引体系建设
（3）推进管理会计人才队伍建设
（4）推进面向管理会计的信息系统建设
二、管理会计指引体系
（一）管理会计基本指引
1.基本指引的定位和作用
管理会计基本指引在管理会计指引体系中起统领作用，是制定应用指引和建设案例库的基础。
【提示】不同于企业会计准则基本准则，管理会计基本指引只是对管理会计普遍规律和基本认识的总结升华，并不对应用指引中未做出描述的新问题提供处理依据。
2.原则和应用主题
单位应用管理会计，应当遵循以下原则：
（1）战略导向原则
（2）融合性原则
（3）适应性原则
（4）成本效益原则
【提示】管理会计应用主体视管理决策主体确定，可以是单位整体，也可以是单位内部的责任中心。
3.管理会计要素
单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。
（1）应用环境
管理会计应用环境是单位应用管理会计的基础，单位应用管理会计，首先应充分了解和分析其应用环境，包括外部环境和内部环境。
外部环境主要包括国内外经济、社会、文化、法律、技术等因素，内部环境主要包括与管理会计建设和实施相关的价值创造模式、组织架构、管理模式、资源、信息系统等因素。
（2）管理会计活动
管理会计活动是单位管理会计工作的具体开展，是单位利用管理会计信息，运用管理会计工具方法，在规划、决策、控制、评价等方面服务于单位管理需要的相关活动。
（3）工具方法
管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段，是单位应用管理会计师采用的战略地图、滚动预算管理、作业成本管理、本量利分析、平衡计分卡等模型、技术、流程的统称。
（4）信息与报告
管理会计信息包括管理会计应用过程中所使用和生成的财务信息和非财务信息，是管理会计报告的基本元素。
【提示】管理会计报告按期间可以分为定期报告和不定期报告；按内容可以分为综合性报告和专项报告等类别。
单位可以根据管理需要和管理会计活动性质设定报告期间。
一般应以公历期间作为报告期间，也可以根据特定需要设定报告期间。
（二）管理会计应用指引
在管理会计指引体系中，应用指引居于主体地位，是队单位管理会计工作的具体指导。
（三）管理会计案例库
案例库是对国内外管理会计经验的总结提炼，是对如何运用管理会计应用指引的实例示范。
三、货币时间价值
（一）货币时间价值的含义
货币时间价值，是指一定量货币在不同时点的价值量差额。
例：
某人将100万元存入银行1年，银行1年期存款利率为2%，则一年后可以从银行取得的本来和
=100+100×2%=102（万元）。
存入100万元，一年后取出102万元，多出的2万元即为货币时间价值，是货币进入社会再生产过程后的价值增值。
三、货币时间价值
（二）终值和现值
【提示】假定有关字母符号的含义如下：
F为终值；P为现值；n为计算利息的期数,
一次支付的终值和现值
单利终值和单利现值
【例题】某人将100元存入银行，年利率2%，假设单利计息，求5年后的终值。
『解答』＝100×（1＋5×2%）＝110（元）
F＝P×（1＋n×i）
2.单利现值
【例题】某人为了5年后能从银行取出500元，在年利率2%的情况下，目前应存入银行的金额是多少？
假设银行按单利计息
『解答』＝500/（1＋5×2%）＝454.55（元）
P＝F/（1＋n×i）
单利终值 结论 单利现值
F＝P（1＋n×i） P＝F/（1＋n×i）
单利的终值和单利的现值互为逆运算；
单利终值系数（1＋n×i）和单利现值系数1/（1＋n×i）互为倒数。
复利的终值和现值
终值的计算是一个“膨胀”的过程。
（1＋i）n称为复利终值系数，记作（F/P，i，n）
1.复利的终值和现值
复利计算方法是指每经过一个计息期，要将该期所派生的利息加入本金再计算利息，逐期滚动计算，俗称“利滚利”。
这里所说的计息期，是指相邻两次计息的间隔，如年、月、日等。
除非特别说明，计息期一般为一年。
三、货币时间价值
1.复利的终值和现值
复利计算方法是指每经过一个计息期，要将该期所派生的利息加入本金再计算利息，逐期滚动计算，俗称“利滚利”。
这里所说的计息期，是指相邻两次计息的间隔，如年、月、日等。
除非特别说明，计息期一般为一年。
例题：
某人将100元存入银行，年利率为2%，复利计息，求5年后的终值。
已知（F/P，2%，5）=1.1041。
F=P（1+i）n=100×（1+2%）5=110.41（元）
或F=P×（F/P，i，n）=100×（F/P，2%，5）
=100×1.1041=110.41（元）
（2）复利现值
现值的计算是一个“缩水”的过程（算除法）
1/（1＋i）n称为复利现值系数，记作（P/F，i，n）
例题：
某人为了5年后能从银行取得100元，在复利年利率2%的情况下，现在应存入金额是多少？
已知（P/F，2%，5）=0.9057
P=F/（1+i）n=100/（1+2%）5=90.57（元）
或P=F×（P/F，i，n）=100×（P/F，2%，5）
=100×0.09057=90.57（元）
【例题】某企业于2017年1月1日存入银行100万元，已知银行年利率为6%，复利计息方式下，5年后该企业能从银行取出利息为（）万元。
已知（F/P，6%，5）=1.3382，（P/F，6%，5）=0.7473。
A.74.73
B.33.82
C.25.27
D.133.82
【答案】B
【解析】5年后该企业能从银行取出利息=100×（F/P，6%，5）-100=33.82（万元）。
【提示】复利终值和复利现值互为逆运算；复利终值系数和复利现值系数互为倒数。
【例题】某企业于2017年1月1日存入银行100万元，已知银行年利率为6%，复利计息方式下，5年后该企业能从银行取出利息为（）万元。
已知（F/P，6%，5）=1.3382，（P/F，6%，5）=0.7473。
A.74.73
B.33.82
C.25.27
D.133.82
【答案】B
【解析】5年后该企业能从银行取出利息=100×（F/P，6%，5）-100=33.82（万元）。
2.年金终值和年金现值
年金是指间隔期相等的系列等额收付款。
【提示】年金是需要满足下列两个条件的系列款项：
时间间隔相等（未必是一年，可以是一个月或者一个季度等）、金额相等。
年金包括普通年金（后付年金）、预付年金（先付年金）、递延年金、永续年金等形式。
普通年金
普通年金：
从第一期开始每期期末收款、付款的年金。
预付年金：
从第一期开始每期期初收款、付款的年金。
递延年金：
在第二期或第二期以后收付的年金。
永续年金：
无限期的普通年金。
（1）普通年金的计算
普通年金是年金的最基本形式，它是指从第一期起，在一定时期内每期期末等额收付的系列款项，又称后付年金。
普通年金终值的计算
普通年金终值的计算
F=A+A×（1+i）1+A×（1+i）2++A×（1+i）n-2+A×（1+i）n-1
说明：
式中，
为年金终值系数，记作（F/A，i，n）。
例题：
小金是位热心于公众事业的人，自2010年12月底开始，他每年都要向一位失学儿童捐款。
小金向这位失学儿童每年捐款1000元，帮助这位失学儿童从小学一年级读完九年义务教育。
假设每年定期存款年利率都是2%，则小金9年的捐款在2018年底相当于多少钱？
已知（F/A，2%，9）=9.7546。
F=1000×（F/A，2%，9）=1000×9.7546=9754.6（元）
普通年金现值的计算
普通年金现值的计算
【例题】某投资项目于2018年年初完工，假定当年投产，从投产之日起每年可获得收益40000元，按年利率6%计算，预期10年收益的现值是多少元？
已知（P/A，6%，10）=7.3061。
P=40000×（P/A，6%，10）
=40000×7.3601=294404（元）。
（2）预付年金的计算
预付年金的指从第一期起，在一定时间内每期期初等额收付的系列款项，又称先付年金或即付年金。
【提示】预付年金与普通年金的区别在于收付款时间的不同，普通年金发生在期末，而预付年金发生在期初。
计算预付年金的现值和终值—乘数法
预付年金现值系数=普通年金现值系数×（1＋折现率）
P（预付）=（P/A,i,n）×（1＋i）
预付年金终值系数=普通年金终值系数×（1＋折现率）
F（预付）=（F/A,i,n）×（1＋i）
计算预付年金的现值和终值—期数系数法
例题：
张先生采用分期付款方式购入商品房一套，每年年初付款15000元，分10年付清。
若银行存款年利率为6%，则该项分期付款相当于一次现金支付的购买价是多少元？
已知（P/A，6%，9）=6.8017;（P/A，6%，10）=7.3601。
P=A×[（P/A，i，n-1）+1]
=15000×[（P/A，6%，10-1）+1]
=15000×（6.8017+1）=117025.50（元）
或P=A×（P/A，6%，10）×（1+6%）
=15000×7.3601×1.06=11705.59（元）。
例题：
为给儿子上大学准备资金，王先生连续6年与每年年初存入银行30000元。
若银行存款年利率为5%，则王先生在第6年年末能一次取出本利多少钱？
已知（F/A，5%，6）=6.8019；（F/A，5%，7）=8.1420。
F=A×[（F/A，i，n+1）-1]
=30000×[（F/A，5%，6+1）-1]
=30000×（8.1420-1）=214260（元）
或F=A×（F/A，5%，6）×（1+5%）
=30000×6.8019×1.05=214259.85（元）
【提示】两种计算结果出现差异的原因是系数之间四舍五入的结果。
（3）递延年金的计算
递延年金是指隔若干期后才开始发生的系列等额收付款项。
（4）永续年金的计算
永续年金是指无限期收付的年金，即一系列没有到期日的等额现金流。
【提示】永续年金没有终值。
永续年金现值是指无限期地每期期末等额收付系列款项的复利现值之和。
永续年金现值可以看成是一个n无穷大时普通年金的现值，永续年金现值计算如下：
例题：
归国华侨吴先生想支持家乡建设，特地在祖籍所在县设立奖学金。
奖学金每年发放一次，奖励每年高考的文理科状元各10000元。
奖学金的基金保存在中国银行该县支行。
银行一年的定期存款利率为2%。
问吴先生要投资多少钱作为奖励基金？
由于每年都有拿出20000元，因此奖学金的性质是一项永续年金。
其现值P==20000/2%=1000000（元）；
也就是说，吴先生要存入1000000元作为基金，才能保证这一奖学金的成功运行。
（5）年偿债基金
年偿债基金是指为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额的资金而必须分次等额形成的存款准备金。
也就是为使年金终值达到既定金额的年金数额（即已知终值FA，求年金A）。
在普通年金终值公式中解出A，这个A就是年偿债基金。
A=FA×
称为“偿债基金系数”，记作（A/F，i，n）。
【提示】偿债基金系数与普通年金终值系数互为倒数。
例题：
某人拟在5年后还清10000元债务，从现在起每年末等额存入银行一笔款项。
假设银行利率为5%，则每年需存入多少元？
已知（F/A，5%，5）=5.5256.
每年需要存入银行=10000×1/5.5256=1809.76（元）。
（6）年资本回收额
年资本回收额是指在约定年限内等额回收初始投入资本的金额。
年资本回收的计算实际上是已知普通年金现值PA，求年金A。
式中，
称为“资本回收系数”，记作（A/P，i，n）。
【提示】资本回收系数与普通年金现值系数互为倒数。
例题：
某企业借得1000万元的贷款，在10年内以年利率8%等额偿还，则每年应付的金额为多少？
已知（P/A，8%，10）=6.7101。
每年应付的金额=1000×1/6.7101=149.03（万元）
总结
时间价值系数关系
（三）名义利率与实际利率
1.一年多次计息是的名义利率与实际利率
如果以“年”为基本计息期，每年计算一次复利，这种情况下的实际利率等于名义利率。
如果按照短于一年的计息期计算复利，这种情况下的实际利率高于名义利率。
名义利率与实际利率的换算关系如下：
I=（1+r/m）m-1
公式中，i为实际利率，r为名义利率，m为每年复利计息次数。
【例题.单选题】甲公司向银行借款500万元，借款期为3年，年利率为5%。
根据银行规定每半年复利一次，则甲公司向银行借款的实际利率为（）。
A.5.06%
B.10%
C.2.5%
D.6.53%
【答案】A
【解析】实际利率=（1+5%/2）2-1=5.06%
2.通货膨胀情况下的名义利率与实际利率
名义利率，是央行或其他提供资金借贷的机构所公布的未调整通货膨胀因素的利率，即利息（报酬）的货币额与本金的货币额的比率，其包括补偿通货膨胀（包括通货紧缩）风险的利率。
实际利率是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报的真实利率。
名义利率与实际利率之间的关系为：
1+名义利率=（1+实际利率）×（1+通货膨胀率），
所以，实际利率的计算公式为：
【例题.单选题】已知本年度商业银行一年期的存款利率为2.5%，假设通货膨胀率为3%，则实际利率为（）。
A.2.5%
B.-0.5%
C.3%
D.-0.45%
【答案】D
【解析】实际利率=（1+2.5%）/（1+3%）-1=-0.45%
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