会计从业资格试题.docx
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会计从业资格试题
2018年会计从业资格试题
单选题
1、下列账户中，不具有对应关系的是（）。
A．“银行存款”账户与“应交税费”账户
B．“固定资产”账户与“销售费用”账户
C．“本年利润”账户与“利润分配”账户
D．“预收账款”账户与“主营业务收入”账户
多选题
2、企业购入价值3000元的固定资产，误记入“管理费用”账户，其结果会导致当期（）。
A．费用多计3000元
B．资产多计3000元
C．利润总额多计3000元
D．利润总额少计3000元
单选题
3、根据会计法律制度的规定，下列行为中，属于变造会计资料的是（）。
A．以虚假的经济业务编制会计凭证和会计账簿
B．用涂改、挖补等手段改变会计凭证和会计账簿的真实内容
C．预收货款时开具增值税专用发票
D．由于差错导致会计凭证与会计账簿记录不一致
单选题
4、账簿按其用途不同，可以分为（）三种。
A．序时账簿、订本式账簿、备查账簿
B．序时账簿、分类账簿、备查账簿
C．序时账簿、卡片式账簿、备查账簿
D．订本式账簿、备查账簿、活页式账簿
单选题
5、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和（）同意外，不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A．单位领导人
B．会计机构负责人
C．会计主管人员
D．主办会计
简答题
6、某市一投资电子元件生产加工企业A企业为增值税一般纳税人，2008年度企业全年实现收入总额16000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额15000万元，实现利润总额1000万元，已缴纳企业所得税250万元。
经税务机关审查，发现有关税收问题如下：
（1）企业将成本价为2000元的产品作为年终聚会活动的奖品发给职工50个，市场上无同类产品价格，产品成本利润率为20%，企业并未对此项业务作任何处理；
（2）扣除的成本费用中包括全年的工资费用2200万元，企业分别计提了职工工会经费50万元、职工福利费320万元和职工教育经费60万元。
该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；
（3）5月1日，购入一项专有技术，成本为100万元，公司将其计入无形资产，本年度摊销30万元，该技术并没有明确的使用年限；
（4）当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。
购建的固定资产于当年10月31日完工并交付使用，预计可以使用10年，无残值，采用直线法计提折旧。
企业将支付给银行的年利息费用共计12万元全部计入了财务费用核算；
（5）企业购入用于研究开发的专用设备和用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具各一台，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款分别为25万元和3万元，企业已将上述支出一次计入管理费用。
由于该设备均已经达到了企业的固定资产标准，本年分别计提折旧5万元和1万元；
（6）当年取得A股股票转让净收益80万元，计入资本公积；
（7）“营业外支出”账户中，列支有上半年缴纳的税收滞纳金3万元、交通罚款2万元、意外事故损失10万元（其中2万元获得保险公司赔偿）、非广告性赞助支出20万元，全都如实做了扣除。
要求：
（1）计算上述各项内容对企业应纳税所得额的影响；
（2）计算审查后该企业2008年度应补缴的企业所得税。
多选题
7、通常情况下，下列（）账户都可以设置明细分类账户，进行明细分类核算。
A．应收账款
B．固定资产
C．库存现金
D．银行存款
单选题
8、下列各项会计处理方法中，体现谨慎性原则要求的是（）。
A．固定资产采用加速折旧法
B．分期摊销大修理费用
C．存货在物价上涨时期的计价采用先进后出法
D．采用工作量法计提折旧
简答题
9、长江上市公司（以下简称长江公司）为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2012年1月1日合并了甲公司。
长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。
有关资料如下：
（1）2012年1月1日，长江公司通过发行20000万股普通股（每股面值1元，市价为4元）取得了甲公司60%的股权，另支付发行费用1000万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。
同日，甲公司可辨认净资产账面价值为120000万元，可辨认净资产公允价值为122000万元。
合并前，长江公司、甲公司均受大海公司控制。
（2）2012年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下：
单位：
万元
（3）2012年度长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下：
①3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项于3月30日支付。
甲公司A商品的成本为每件1.4万元。
至2012年12月31日，该批商品已对外售出200件，销售价格为每件3万元。
②6月25日，长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用。
该产品在长江公司的成本为124万元，销售给甲公司的售价为200万元。
甲公司取得该固定资产后当月投入使用，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。
至2012年12月31日，甲公司尚未支付该设备购入款。
长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。
③7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利权的账面价值为60万元，售价为100万元，当日长江公司收到款项存入银行。
该专利权尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值，假定该专利权的摊销计入管理费用。
（4）其他有关资料：
①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。
②长江公司、甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
③本题中涉及的存货、同定资产和无形资产均未出现减值迹象。
④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。
要求：
计算合并财务报表中下列项目的合并金额。
单位：
万元
单选题
10、存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（）。
A．设立临时机构
B．异地临时经营活动
C．注册验资
D．临时借款
单选题
11、盘盈的固定资产，经批准后应计入当期的（）。
A．管理费用
B．其他业务收入
C．营业外收入
D．营业外支出
单选题
12、在复合会计分录“借：
固定资产50000;货：
银行存款30000，贷：
应付账款20000”中，“银行存款”账户的对应账户是（）
A．应付账款
B．银行存款
C．固定资产
D．固定资产和应付账款
简答题
13、如何确定固定资产出售、报废及意外灾害所造成的损失
单选题
14、会计核算软件发现已经登账的记账凭证有错误，更正方法正确的是（ ）。
A．直接更改错误的记账凭证
B．删除该错误的记账凭证，新输入一张记账凭证更正
C．采用红字凭证冲销法或者补充凭证法进行更正
D．将错误的记账凭证打印出来，用红笔修改
简答题
15、存货的核算某企业为增值税的一般纳税人，采用计划成本法对原材料进行核算。
“原材料”账户借方余额120000元，“材料成本差异”账户贷方余额20000元，“存货跌价准备”账户贷方余额为6000元。
12月份发生下列甲材料的经济业务：
（1）5日，购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为85000元，税款为14450元，发票等结算凭证已经收到，货款通过银行转账支付，材料已验收入库。
该批材料的计划成本为80000元。
（2）20日，出售甲材料，开出的增值税专用发票上注明的价款为5000元，税款为850元，款项已收存入银行（月末结转成本及差异）。
（3）25日，购进甲材料的计划成本25000元，材料已经验收入库，但结算凭证未到尚未付款（月末仍未付款）。
（4）31日，汇总结转本月已．经付款或已开出商业汇票材料的计划成本和材料成本差异。
（5）31日，“发出材料汇总表”记录发出甲材料（计划成本）为：
基本生产车间领用100000元，辅助生产车间领用15000元，车间一般耗用5000元，企业行政管理部门耗用2000元，在建工程领用3000元，出售材料的计划成本为3000元（其计提的跌价准备为15元）。
（6）31日，计算并结转发出材料的成本差异。
（7）31日，对甲材料进行减值测试，其可变现净值为90000元。
要求：
根据上述经济业务编制会计分录。
多选题
16、根据《企业所得税法》的规定，下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的的有（）。
A．已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B．租入固定资产的改建支出
C．固定资产的大修理支出
D．未提足折旧的固定资产的改建支出
E．自创商誉
简答题
17、某企业在某一个纳税年度内，共发生了下列收入事项：
产品销售收入5000万元，清理固定资产盘盈收入为50万元，转让商标使用权收入50万元；发生各项支出如下：
产品销售成本3000万元（不包括工资），产品销售费用200万元，产品销售税金300万元，职工1000人，全年发放职工工资总额为960万元，按标准提取职工福利费134.4万元，职工工会经费19.2万元，职工教育经费14.4万元。
该企业计税工资标准为800元/人月。
问题：
计算该企业的应缴纳所得税额。
单选题
18、甲企业收到乙企业作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，该设备按投资合同或协议约定的价值为35000元，另外，乙企业账面上该设备的历史成本是60000元，该设备的账面净值是40000元。
那么，甲企业在编制会计分录时该设备的入账金额是（）。
A．35000元
B．60000元
C．40000元
D．无法确定
单选题
19、借贷记账法的记账规则――“借贷必相等”，是指对于发生的任何一笔经济业务，记账时，（）。
A．借方账户的数量要与贷方账户的数量相等
B．借方账户的增加额等于贷方账户的减少额
C．借方账户的增加额等于贷方账户的增加额
D．计入账户的借方金额与贷方金额在数量上必须相等
单选题
20、已经达到预定可使用状态但是尚未办理竣工决算的固定资产，应该（）。
A．开始计提折旧
B．待办理竣工决算时计提折旧
C．待投入使用时计提折旧
D．待取得固定资产实际成本时计提折旧
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1-答案：
B
[考点]会计分录[解析]企业通过银行存款缴纳税费时，需借“应交税费――××”，贷“银行存款”，A选项正确；年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出本年实现的净利润，由“本年利润”科目转入“利润分配”科目，C选项正确；企业向购货单位预收款项，销售实现时，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，D选项正确，因此答案为B。
[提示]对于此类题目，考生若不能直接确认选项则可运用排除法。
2-答案：
A,D
[解析]会计要素的确认和会计等式
3-答案：
B
[考点]违反会计核算法律规定的法律责任
4-答案：
B
[解析]会计账簿简称账簿，是指以会计凭证为依据，由具有一定格式并相互联系的账页所组成的，用来序时、分类、全面、系统地记录和反映经济业务事项的会计簿籍。
簿籍是账簿的外表形式，而账户记录则是账簿的内容。
账簿按其用途不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
5-答案：
A
[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定：
“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
”
6-答案：
将产品发给职工视同销售，应该计算增值税及城建税和教育费附加
暂无解析
7-答案：
A,B
[解析]库存现金和银行存款设置日记账即可。
8-答案：
A
[解析]谨慎性，又称为稳健性，要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。
谨慎性在会计上的应用是多方面的，如存货在物价上涨时期的计价采用后进先出法，固定资产采用加速折旧法，对可能发生的资产损失计提减值准备等。
9-答案：
注：
同一控制下的企业合并不产生新的商誉，合并财务报表中的商誉仍为长江公司个别财务报表中的商誉500万元。
暂无解析
10-答案：
D
【解析】根据《账户管理办法》第十四条的规定，存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：
①设立临时机构;②异地临时经营活动;③注册验资;④境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。
11-答案：
C
[解析]盘盈的固定资产，在报经批准处理前应先通过“待处理财产损溢”账户核算，经批准后应转入“营业外收入”账户。
12-答案：
C
暂无解析
13-答案：
固定资产出售、报废和意外灾害造成的损失金额=出售收入（或者报废残料收益）+责任人赔偿（或者保险公司的赔偿）-固定资产的折余价值-清理费用-应该缴纳的税金。
固定资产清理损失最终计入“营业外支出”账户。
暂无解析
14-答案：
C
【答案详析】财务软件中不能用于直接修改，只能用红字冲销或补充登记法。
15-答案：
存货的核算
（1）借：
材料采购85000应交税费——应交增值税（进项税额）14450贷：
银行存款99450
（2）借：
银行存款5850贷：
其他业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850（3）月末估价入账：
借：
原材料25000贷：
应付账款25000下月初红字冲回：
借：
原材料贷：
应付账款（4）借：
原材料80000贷：
材料采购80000借：
材料成本差异5000贷：
材料采购5000（5）借：
生产成本——基本生产车间100000——辅助生产车间15000制造费用5000管理费用2000在建工程3000其他业务成本3000贷：
原材料128000借：
存货跌价准备15贷：
其他业务成本15（6）材料成本差异率＝（-20000+5000）÷（120000+80000）=-7.5%借：
材料成本差异9600贷：
生产成本——基本生产车间7500——辅助生产车间1125制造费用375管理费用150在建工程225其他业务成本225（7）原材料账面余额=120000+80000+25000-128000-20000+5000+9600＝91600（元）存货跌价准备=6000-15=5985（元）冲减存货跌价准备=5985-1600=4385（元）借：
存货跌价准备4385贷：
资产减值损失4385
暂无解析
16-答案：
A,B,C
[解析]在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照《企业所得税法》的规定摊销的，准予扣除：
（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。
17-答案：
本案例答案如下：
暂无解析
18-答案：
A
[考点]固定资产取得的会计核算
19-答案：
D
暂无解析
20-答案：
A
[考点]固定资产折旧的计提
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