注册资产评估师经济法资产评估法律制度.docx

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注册资产评估师经济法资产评估法律制度

第十四章　资产评估法律制度

　　本章是重点章，连续两年考核了综合题，但是本章知识点记忆部分居多，建议掌握知识点为主，同时把握历年真题的出题规律。

　　◆本章重点

　　1.资产评估机构设立

　　2.国有资产评估项目管理

第一节　资产评估法律制度概述

　　一、资产评估法律制度的概念

　　资产评估法律制度是指国家制定发布的，调整资产评估关系，规定资产评估的组织管理、机构、人员、业务范围、程序、方法以及法律责任等内容的法律规范的总和。

　　二、资产评估的管理体制

　　我国资产评估行业实行政府行政管理和行业自律性管理相结合的管理体制。

　　1.行政管理：

由财政部负责全国的资产评估监管工作，地方各级资产评估管理部门按照国家政策法规和上级资产评估管理部门的规定，负责监督管理本级的资产评估工作。

上级对下级可以有权纠正。

　　2.自律管理：

资产评估协会对资产评估行业进行自律性管理，协助资产评估主管部门的管理和监督。

第二节　资产评估机构

　　我国的资产评估业务必须由我国的资产评估机构来承担和完成。

　　一、资产评估机构的设立

　　1.形式：

可以采取合伙制的形式，也可以采取有限责任公司的形式。

　　2.设立条件（记忆）

合伙制

（1）由两名以上符合规定的合伙人合伙设立；

（2）有5名以上注册资产评估师（含合伙人）；

（3）普通合伙企业，合伙人实际缴付的出资为人民币10万元以上。

（新增）特殊普通合伙企业，合伙人实际缴付的出资为人民币30万元以上。

有限责任公司

（1）由两名以上符合规定的股东出资设立；

（2）有8名以上注册资产评估师（含股东）；

（3）注册资本为人民币30万元以上。

合伙人或股东

（新增）

（1）持有注册资产评估师证书

（2）取得证书后，近3年连续专职从事资产评估业务

（3）成为合伙人或股东前3年内，未因评估执业行为受到行业自律惩戒或者行政处罚。

（4）根据需要可增加1名非注册资产评估师的自然人担任合伙人或股东

（5）合伙制资产评估机构的首席合伙人和公司制资产评估机构的法定代表人应由持有注册资产评估师证书的执行合伙事务的合伙人或股东担任。

证券评估资格

（记忆）

（1）资产评估机构依法设立并取得资产评估资格3年以上，发生过吸收合并的，还应当自完成工商变更登记之日起满1年；

（2）质量控制制度和其他内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；

（3）具有不少于30名注册资产评估师，其中最近3年持有注册资产评估师证书且连续执业的不少于20人；

（4）净资产不少于200万元；

（5）按规定购买职业责任保险或者提取职业风险基金；

（6）半数以上合伙人或者持有不少于50%股权的股东最近在本机构连续执业3年以上；

（7）最近3年评估业务收入合计不少于2000万元，且每年不少于500万元。

　　【例题·单选题】（2011）申请证券评估资格的资产评估机构，其净资产最少为（　）万元。

　　A.200

　　B.300

　　C.500

　　D.2000

[答疑编号4478140101]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』申请证券评估资格的资产评估机构的净资产最少为200万元。

　　【例题·单选题】（2010）申请证券评估资格的资产评估机构，其最近3年评估业务收入合计至少为（　）万元。

　　A.500

　　B.1000

　　C.2000

　　D.3000

[答疑编号4478140102]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』申请证券评估资格的资产评估机构，其最近3年评估业务收入合计至少为2000万元。

　　【例题·单选题】（2007）设立合伙制的资产评估机构时，合伙人实际缴付的出资额至少为（　）万元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.50

[答疑编号4478140103]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』设立合伙制的资产评估机构时，合伙人实际缴付的出资额至少为10万元。

　　【例题·单选题】（2006）张某和赵某是注册资产评估师，两人打算出资设立一家资产评估有限责任公司，按照规定，至少还需要（　）名注册资产评估师才可能设立该公司。

　　A.3

　　B.5

　　C.6

　　D.8

[答疑编号4478140104]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』按照规定，设立资产评估有限责任公司，需要8名注册资产评估师。

题目中张某、赵某已经包括在内，则至少还需要6名注册资产评估师才可能设立该公司。

　　3.设立程序

（1）设立申请：

向省级财政部门提出申请

（2）审查：

省级财政部门应当自受理设立资产评估机构申请之日起20个工作日内，按照规定对申请材料进行审核，做出批准或者不予批准的决定。

延长需要经过本行政机关负责人批准，最长不超过10个工作日。

　　（3）审批：

省级财政部门作出批准决定。

　　（4）申领：

申请人应当向省级财政部门申领资产评估资格证书，同时将营业执照复印件以及在工商行政管理部门备案的合伙协议或者公司章程报省级财政部门备案。

　　资产评估资格证书由财政部印制，省级财政部门颁发。

　　（5）备案：

批准文件报财政部备案，抄送资产评估机构所在地资产评估协会和中国资产评估协会。

　　【例题·单选题】（2011）负责颁发资产评估资格证书的机构是（　）。

　　A.省级财政部门

　　B.中国资本评估协会

　　C.省级资产评估协会

　　D.省级工商行政管理部门

[答疑编号4478140105]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』省级财政部门颁发资产评估资格证书。

　　【例题·单选题】（2009）根据资产评估法律制度的相关规定，除延长期限外，省级财政部门应当在受理设立资产评估机构申请之日起（　）个工作日内，作出核准或者不予核准的决定。

　　A.7

　　B.10

　　C.15

　　D.20

[答疑编号4478140106]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』根据资产评估法律制度的相关规定，除延长期限外，省级财政部门应当在受理设立资产评估机构申请之日起20个工作日内，作出核准或者不予核准的决定。

　　二、资产评估机构的合并、分立、变更和终止

　　1.变更

　　资产评估机构或者分支机构的名称、办公场所、首席合伙人或者法定代表人、合伙人或者股东、分支机构负责人发生变更的，应当自其做出变更决议之日起20日内向省级财政部门备案，并抄送同级资产评估协会。

　　2.注销：

有下列情形之一的，省级财政部门应当办理资产评估资格的注销手续：

（1）资产评估机构依法终止的；

（2）资产评估资格被依法撤销、撤回，或者资产评估资格证书依法被吊销的；

　　（3）法律、法规规定的应当注销资产评估资格的其他情形。

　　【例题·单选题】（2009）根据资产评估法律制度的相关规定，资产评估机构的合伙人或者股东发生变更的，应当于该机构（　）向省级财政部门备案，并抄报同级资产评估协会。

　　A.作出变更决议之日起20日内

　　B.作出变更决议之日起30日内

　　C.申请工商变更登记之日起20日内

　　D.申请工商变更登记之日起30日内

[答疑编号4478140107]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资产评估机构的合伙人或者股东发生变更的，应当于该机构作出变更决议之日起20日内向省级财政部门备案，并抄报同级资产评估协会。

　　三、资产评估机构的管理

　　1.财政部是全国资产评估行政管理部门。

　　2.具备条件的资产评估机构由省级以上资产评估管理部门授予资格并颁布由财政部统一印制的资产评估资格证书。

　　3.资产评估机构分支机构的民事法律责任由设立该分支机构的资产评估机构承担。

除证券期货评估外，资产评估机构可授权分支机构以分支机构名义出报告。

　　4.资产评估行业管理部门定期年检。

　　四、资产评估机构的权利和义务

　　1.权利：

（1）在法定业务范围内接受委托

（2）资产评估机构承担评估业务不受地区和行业的限制

　　（3）实行有偿服务

　　（4）要求提供各种材料

　　2.义务：

（1）客观公正

（2）保密义务

　　（3）评估机构和评估人员如与委托单位或其他当事人有利害关系，应当回避。

　　（4）按期工作

第三节　注册资产评估师

　　一、注册资产评估师的取得（略）

　　二、注册资产评估师的注册

　　中国注册资产评估师协会负责注册资产评估师的注册管理。

省、自治区、直辖市资产评估协会进行日常管理。

（一）注册条件

准予注册

（1）注册资产评估师全国统一考试全科成绩合格或者经依法认定；

（2）年龄在65周岁以下；

（3）专职在资产评估机构从事资产评估业务；

（4）初次申请注册之日前5年内在资产评估机构专职从事资产评估工作累计24个月以上，重新申请注册不受此限；

（5）已接受中评协或地方协会组织的注册资产评估师岗前培训，并考核合格。

不予注册

（1）不具有完全民事行为能力的；

（2）因受刑事处罚，刑罚执行期满未逾5年的；

（3）被认定为终身禁入资产评估行业的；

（4）因在财务、会计、审计、资产评估、企业管理或者其他经济管理工作中受行政处罚，自被行政处罚之日起不满2年的；

（5）被吊销注册资产评估师证书的，自吊销注册资产评估师证书之日起不满3年的（不含受刑事处罚情形）；

（6）在申报注册过程中有弄虚作假行为未被批准注册或被撤销注册的，自不予批准注册或撤销注册之日起不满3年的；

（7）不履行《中国资产评估协会章程》规定的义务的

（二）注册程序

　　1.地方协会做初步审查。

受理申请的地方协会应当自确定受理之日起20个工作日内审核完毕。

　　2.中评协自收到材料之日起，将注册申请人有关信息在中评协网站上公示20日。

公示期满后10个工作日内，对符合注册条件的注册申请人，批准注册，颁发注册资产评估师证书，并予以公告。

　　【例题·多选题】（2009）根据资产评估法律制度的相关规定，申请注册资产评估师执业资格的申请人发生下列情形时，不予注册的有（　）。

　　A.不履行《中国资产评估协会章程》规定的义务

　　B.不具有完全民事行为能力

　　C.因受刑事处罚，刑罚执行期满未逾5年

　　D.因在资产评估中受行政处罚，自被行政处罚之日起满3年

　　E.被撤销注册，自撤销注册之日起满5年

[答疑编号4478140108]

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』在资产评估中受行政处罚，自被行政处罚之日起不满2年的，不予注册。

D选项已满3年，所以不选；被撤销注册的，自不予批准注册或撤销注册之日起不满3年的，不予注册。

E选项被撤销注册，自撤销注册之日起满5年，可以注册，排除E。

　　【例题·单选题】中国资产评估协会自收到材料之日起，将注册申请人有关信息在中国资产评估协会网站上公示（　）。

　　A.10日　　　　　B.20日

　　C.30日　　　　　D.45日

[答疑编号4478140109]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』中国资产评估协会自收到材料之日起，将注册申请人有关信息在中国资产评估协会网站上公示20日。

　　三、注册资产评估师应具备的职业素质

（一）职业道德

　　守法、独立客观公正、实事求是、正直廉洁诚实、回避

（1）曾在委托单位任职，离职后未满两年的；

（2）持有客户的股票、债券或与客户有其他经济利益关系的；

　　（3）与客户的负责人或当事人有近亲关系的

（二）执业能力

　　（三）与客户的关系

　　1.由于客户的拖延提供资料或者提供资料不全、不真实，CPV不负责。

　　2.CPV已向客户阐述评估报告的适用范围，使用不当，CPV不负责。

　　3.除下列情况外，不得将客户任何资料提供或泄露给第三者：

（1）客户书面允许；

（2）依据有关法律、法规，通过一定程序要求检查公布的；

　　（3）中国资产评估协会或地方资产评估协会通过一定程序组织的工作检查。

　　（四）职业责任

　　1.注册资产评估师不得同时在两家或两家以上评估机构执业。

　　2.不得诋毁同行；不得利用回扣、提成；不得借助行政机关的权力；不得强制、欺诈；不得获取服务费以外的不正当收益；不得利用媒体进行不实宣传以招揽业务。

　　【例题·多选题】注册资产评估师不得以下列手段争揽业务（　）。

　　A.诋毁同行的信誉

　　B.利用提成

　　C.借助行政机关的权力，进行垄断

　　D.利用媒体进行适当宣传

　　E.采取利诱方式

[答疑编号4478140110]

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』注册资产评估师不得以下列手段争揽业务：

不得诋毁同行；不得利用回扣、提成；不得借助行政机关的权力；不得强制、欺诈；不得获取服务费以外的不正当收益；不得利用媒体进行不实宣传以招揽业务。

D选项利用媒体进行适当宣传是可以的。

第四节　资产评估的法定业务

　　一、资产评估法定业务的范围

　　1.占有单位有下列行为之一的，应当对相关国有资产进行评估：

（1）整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；

（2）以非货币资产对外投资；

　　（3）合并、分立、清算；

　　（4）除上市公司以外的原股东股权比例变动；

　　（5）除上市公司以外的整体或者部分产权（股权）转让；

　　（6）资产转让、置换、拍卖；

　　（7）整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；

　　（8）确定涉讼资产价值。

　　占有单位有下列行为之一的，应当对相关非国有资产进行评估：

（1）收购非国有资产；

（2）与非国有单位置换资产；

　　（3）接受非国有单位以实物资产偿还债务。

　　【例题·多选题】（2011）投资人以（　）出资时，应当进行资产评估。

　　A.货币

　　B.实物

　　C.专利权

　　D.著作权

　　E.土地使用权

[答疑编号4478140201]

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』以货币出资的不需要进行评估，评估是针对非货币资产和权益的。

　　【例题·多选题】（2006）按照企业国有资产评估管理相关制度的规定，国有企业如果（　），应当对相关资产进行评估。

　　A.与其他国有企业合并

　　B.接受中外合资经营企业的货币投资

　　C.将部分资产租赁给集体企业

　　D.接受其他国有企业以设备抵债

　　E.收购其他国有企业的资产

[答疑编号4478140202]

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项BCD不属于资产评估的情形。

　　2.金融企业国有资产评估

　　有下列情形之一的，对相关的资产可以不进行资产评估：

（1）县级以上人民政府或者其授权部门批准其所属企业或者企业的部分资产实施无偿划转的；

（2）国有独资企业与其下属的独资企业之间，或者其下属独资企业之间的合并，以及资产或者产权置换、转让和无偿划转的；

　　（3）发生多次同类型的经济行为时，同一资产在评估报告使用有效期内，并且资产、市场状况未发生重大变化的；

　　（4）上市公司可流通的股权转让。

　　【例题·单选题】（2010）金融企业（　）时，可以不进行资产评估。

　　A.处置不良金融资产

　　B.转让金融资产

　　C.转让上市金融公司可流通的股权

　　D.置换金融资产

[答疑编号4478140203]

　　『正确答案』C

　　『答案解析』金融企业的上市公司可流通的股权转让的，不需要资产评估。

　　二、知识产权资产评估的特别规定

　　1.知识产权占有单位资产评估的情形（略）

　　2.2010年8月，财政部、工业和信息化部、国家知识产权局等六个部门联合发布《关于加强知识产权质押融资与管理支持中小企业发展的通知》，要求完善知识产权质押融资评估管理体系，鼓励商业银行、融资性担保机构、中小企业充分利用专业评估服务，由经财政部门批准设立的具有知识产权评估专业胜任能力的资产评估机构，对需要评估的质押知识产权进行评估。

　　2.知识产权评估应当依法委托经财政部门批准设立的资产评估机构进行评估。

　　3.知识产权评估应当依法委托经财政部门批准设立的资产评估机构进行评估。

　　可以聘请专家，但不能减轻或免除资产评估机构及CPV应当承担的法律责任。

　　4.（新增）《著作权资产评估指导意见》于2011年7月1日实施。

评估对象是著作权中的财产权益。

（不包括人身权）

　　明确权利形式；关注对象的基本状况、限制条件、所属的作品类别、状况、期限；关注法律状态。

　　三、资产评估业务约定书

　　1.评估业务约定书应当采用书面形式。

　　2.业务约定书签订后，评估目的、评估对象、评估基准日发生变化，或者评估范围发生重大变化，评估机构应当与委托方签订补充协议或者重新签订业务约定书。

　　3.评估基准日应当唯一。

　　4.因委托方原因中止，可要求委托方按照已完成的工作量支付评估费。

　　5.责任：

（1）CPV的责任：

遵守相关法律法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见。

（2）委托方和相关人员责任：

提供必要的资料并保证所提供的资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告。

　　四、资产评估收费管理（2010年1月1日执行）

（一）收费原则

　　公开、公平、公正、自愿有偿、诚实信用和委托人付费的原则

（二）收费形式

　　实行政府指导价和市场调节价。

政府指导价

1.适用情形：

提供法定资产评估服务

2.收费方式：

法定资产评估服务可实行计件收费、计时收费或计件与计时收费相结合的方式。

市场调节价

1.适用情形：

提供非法定（自愿委托）资产评估服务

2.收费方式：

由资产评估机构提出收费标准范围，具体标准由资产评估机构与委托人协商确定。

3.考虑因素：

（1）工作时间和执业成本；

（2）评估业务的难度；

（3）委托人的承受能力；

（4）CPV承担的风险和责任；

（5）CPV的信誉和工作水平。

　　【例题·多选题】资产评估机构从事非法定资产评估服务的，确定收费标准时需要考虑的因素中包括（　）。

　　A.耗费的工作时间和执业成本

　　B.评估业务的难易程度

　　C.委托人的承受能力

　　D.政府指导的价格

　　E.注册资产评估师的社会信誉和工作水平

[答疑编号4478140204]

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』考虑的因素包括：

（1）工作时间和执业成本；

（2）评估业务的难度；（3）委托人的承受能力；（4）CPV承担的风险和责任；（5）CPV的信誉和工作水平。

　　注意事项：

（1）评估收费要与评估执业质量、评估机构及人员承担的经济责任相匹配；

（2）确保资产评估机构提供服务的成本得到补偿，并有利于吸收和培养高素质的评估人才；

　　（3）适当考虑证券评估业务与普通的差异性，收费与证券评估的社会影响力、复杂程度、服务要求和执业成本相匹配；

　　（4）考虑跨地区执业的客观需要以及评估业务在不同地区的同质要求，注意地区之间不同价格水平的衔接。

　　（三）异地收费管理

　　1.资产评估机构异地设立的分支机构，应当执行分支机构所在地的资产评估服务收费规定。

　　2.资产评估机构异地提供资产评估服务，可以执行资产评估机构所在地或者提供资产评估服务所在地的收费规定，具体由资产评估机构与委托人协商确定。

　　（四）收费约定

　　应当与委托人签订资产评估服务业务收费合同（协议）或者在业务约定书中载明收费条款。

　　（五）收费监督

　　价格违法行为向资产评估机构所在地价格主管部门举报，由政府价格主管部门实施行政处罚：

　　1.未按规定公示服务项目、收费标准的；

　　2.超出政府指导价浮动幅度制定价格的；

　　3.擅自制定属于政府指导价范围内的评估服务收费的；

　　4.采取分解收费项目、重复收费，扩大收费范围等方式乱收费的；

　　5.不按照规定提供资产评估服务而收取费用的；

　　6.其他价格违法行为。

　　（六）收费纠纷（结论：

或协商，或诉讼，或仲裁）

　　资产评估机构与委托人之间发生收费纠纷，资产评估机构应当与委托人协商解决，也可以申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。

　　五、评估机构业务质量控制（新增）

　　2010年12月中国资产评估协会发布《评估机构业务质量控制指南》，2012年1月1日执行。

　　内容：

质量控制责任、职业道德、人力资源、评估业务承接、评估业务计划、评估业务实施和报告出具、监控和改进、文件和记录。

第五节　国有资产评估项目管理

　　一、企业国有资产评估项目的管理

（一）管理体制

　　企业国有资产评估项目实现核准制和备案制。

核准制

经各级人民政府批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，分别由其国有资产监督管理机构负责核准。

备案制

1.经国务院国有资产监督管理机构批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由国务院国有资产监督管理机构负责备案；

2.经国务院国有资产监督管理机构所出资企业（简称中央企业）及其各级子企业批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由中央企业负责备案。

　　1.经核准或备案的资产评估结果使用有效期为自评估基准日起1年。

　　2.企业进行与资产评估相应的经济行为时，应当以经核准或备案的资产评估结果为作价参考依据；当交易价格低于评估结果的90%时，应当暂停交易，在获得原经济行为批准机构同意后方可继续交易。

　　【例题·单选题】（2010）根据企业国有资产评估项目管理的相关法律法规，经核准或备案的资产评估结果使用有效期为（　），自评估基准日起算。

　　A.6个月

　　B.1年

　　C.2年

　　D.3年

[答疑编号4478140205]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』经核准或备案的资产评估结果使用有效期为自评估基准日起1年。

　　【例题·单选题】（2007）国务院国有资产监督管理机构负责备案的资产评估项目是（　）。

　　A.省级人民政府批准经济行为的事项涉及的资产评估项目

　　B.省级人民政府国有资产监督管理机构批准经济行为的事项涉及的资产评估项目

　　C.国务院国有资产监督管理机构所出资企业批准经济行为的事项涉及的资产评估项目

　　D.国务院国有资产监督管理机构批准经济行为的事项涉及的资产评估项目

[答疑编号4478140206]

　　『正确答案』D

　　『答案解析』经国务院国有资产监督管理机构批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由国务院国有资产监督管理机构负责备案；经国务院国有资产监督管理机构所出资企业（简称中央企业）及其各级子企业批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由中央企业负责备案。

（二）国有资产评估项目的核准管理

　　1.企业收到资产评估机构出具的评估报告后应当逐级上报初审，经初审同意后，自评估基准日起8个月内向国有资产监督管理机构提出核准申请。

　　2.国有资产监督管理机构收到核准申请后，对符合核准要求的，及时组织有关专家审核，在20个工作日内完成对评估报告的核准；对不符合核准要求的，予以退回。

　　【例题·单选题】（2008）国有资产评估项目实行核准制的，企业收到资产评估机构出具的评估报告后应当逐级上报初审，经初审同意后，自评估基准日起（　）个月内向国有资产监督