发票种类和增值税.docx

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发票种类和增值税

大的区别是：

增值税专用发票可以进行认证抵扣，但普通发票就不可以。

发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。

现行税制发票分为（普通发票）和（增值税专用发票）两大类.

普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。

增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。

纳税人要从事正常的生产经营活动，一方面要向收款方索取发票，同时也要向付款方开具发票。

特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度，发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。

增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具.具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。

--增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别：

1．发票的印制要求不同：

根据新的《税收征管法》第二十二条规定：

"增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。

未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票.

2．发票使用的主体不同：

增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。

3．发票的内容不同：

增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

4．发票的联次不同：

"增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联（用于留存备查），第二联为发票联（用于购买方记账），第三联为抵扣联（用作购买方扣税凭证），第四联为记账联（用于销售方记账），七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。

增值税专用发票与增值税普通发票（俗称：

普通发票）的区别在于：

取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。

对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。

在发票内容的构成要素上，增值税专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额+税额=价税合计”，其中：

“金额*税率=税额”。

由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能，因此，无需将价税分列开具，只需将价税合计合并开具为“金额”。

另外，在其他方面也有不同之处，如：

增值税专用发票需列明购销双方的税务登记号，等。

这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致。

举例说明，某纳税人销售货物一批，共取得价款117000元，增值税税率17%，则：

1.开具增值税专用发票时，金额为100000元，税率为17%，税额为17000元，价税合计为117000元；

2.开具普通发票时，金额为117000元。

不论销售方开具何种发票，均应当交纳增值税销项税额17000元。

另外，销售方必须根据税法规定开具增值税专用发票，对某些特殊业务，依法不得开具增值税专用发票，而只能开具普通发票。

对于购货方而言：

1.如果取得普通发票，那么117000元应当全额计入相关资产成本，不得抵扣进项税额；

2.如果取得增值税专用发票，那么100000元应当计入相关资产成本，17000元进项税额准予申报认证抵扣（税法规定不得抵扣的项目除外）。

5．发票的作用不同：

增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

一、要了解增值票和普通发票的区别,要先了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别;

1、增值税一般纳税人和小规模纳税人都是增值税的纳税人；生产销售货物或者提供修理修配劳务是属于应征增值税的范围；一般纳税人是指工业年收入达到100万以上，商业年收入达到180万元以上，核算健全的企业；

2、一般纳税人的税率是17%，可以抵扣开具了增值票购进货物的税额；小规模的税率是4%（商业）或6%（工业）；但是不能抵扣进项税金；小规模也不能开具增值税发票，同时一般纳税人购进小规模的货物也不能抵扣进项税金。

但是小规模企业可以到税务机关代开增值税发票，但税率只能是4%（商业）或6%（工业），一般纳税人取得小规模代开的增殖票也只能抵4%或者6%。

3、进项税金实际是对一般纳税人而言的，因为小规模购进货物是不能抵税的；如果是一般纳税人，假如该企业购进100元（不含税）的货物，销方给该企业开了增值票，票上所列税款是17元；那么这17元就是购进货物的进项税金；购进货物假如以200元（不含税）的价格卖掉，那么该企业要交34元的销项税，但是可以低扣购进货物的17元，假定该企业无其他购进和销售的货物，当期应交增值税就是34-17=17元；小规模企业是不允许抵扣购进货物的税金的，所以也就无所谓进项税金了；

二、根据上述，两种发票的税率实际是根据企业是否为一般纳税人而不同，一般纳税人的增值税专用发票和普通发票的税率都是一样的，17%。

而小规模的根据行业不同，工业6%，商业4%，当然只是针对普通发票而言，小规模纳税人是不允许开具增值税专用发票的，但是小规模可以到税务机关去代开增值票，税率还是6%或者4%，对方取得了小规模代开的增值税发票，也只能抵扣4%或者6%。

增值税发票和普通发票对于销货方来说是一样的，它都要按照收入来计算增值税。

购货方如果是一般纳税人，需要进项税来抵销项税，因此就要增值税发票，而普通发票不可以抵扣。

他俩的区别就在于购货方，取得增值税发票就可以抵扣，普通发票就不可以抵扣，不抵扣对他的是否交税就有影响。

因此一般纳税人都要增值税发票。

1.增值税发票是具有一般纳税人资格的企业开具的，普通发票是小规模纳税人开具的。

2.增值税发票是电脑票，用专门的打印机在票面上打印，普通发票有很多是在票面上手写。

3.增值税发票税率一般是17%（有些企业不能自己开具，让税务局代为开具，这样的增值税发票税率好像是6%）；普通发票税率好像是6%。

4.进项增值税发票经过认证可以抵扣税金，普通发票不能抵税。

不是所有的增值税发票都可以退税，要出口企业的才行

假设有A、B、C三个公司

（1）B从A买了100元的货，A开给B一张增值发票，货款是83元，税额是17元。

对A来说开普票和开增票有什么区别？

是不是能退税？

退税的话能退多少元？

（2）接着B按200元的价格把货物卖给了C，B可以开给C普票还是增票？

如果B开给C普票，B的利润、扣税、退税各是多少？

如果B开给C赠票，B的利润、扣税、退税各是多少？

（2）C从B那边买了200元的货，自用，不卖给下家，对C来说，开普票和开赠票有区别么？

问题补充：

B开给C增票，C到哪里抵扣呢？

关键在于A、B、C是否是增值税一般纳税人，如果都是的话，对A无影响，开什么票他都得按17%计算税额；对B，如果索取普通发票，则无法扣税，就要多缴点税，如果索取增值税专用发票，则可以凭票上税额减去此部分税额不缴，C购进B的货物，可以要普通发票，也可以要专票，如果是货物自用，则不可以扣税，反之可以扣税，如果仅索取普通发票，无论如何，都不可以扣税，因为增值税扣税，是凭专票扣税的。

我的回答你满意吗？

其实对于开票方来说,无论他是开普通发票和增值税发票,他都是要交17%的税的,而对于购货方来说,如果销货方开给他的是普通发票他则不能抵扣,如果是增值发票的话他就可以用来抵扣了.

1、对A来说开普通发票和增值税发票是没有区别的

2、不管B开的是普通发票还是增值税发票，他的利润和税都是一样的

3、对于C来说，当然应该要增值税发票喽，这样他可以拿来作抵扣，而普通发票是不能抵扣的

1.对于A来说,开普通发票和增值税发票是一样的,两者交的税是一样的.

2.同样的道理,B开给C普通发票和增值税发票也是一样的,利润和所交的税都是一样,不会有差别.

3.C就不一样了.它一定要从B那取得增值税发票,这样它的进项税才能抵扣,否则它就要多交税.

增值税小规模纳税人只能开普通发票。

增值税一般纳税人对一般纳税人的，开增值税专用发票，对非一般纳税人（包括小规模纳税、行政事业单位、个人等）开普通发票。

说白了就是增值税专用发票能用来抵扣,而普通发票不能;当然抵扣也是有前提的,必须是一般纳税人取得专用发票才能抵扣,对于小规模来说专用发票和普通发票是一样的.

一般纳税人单位用增值票,普通小规模纳税人用普通票

问：

增值税分为哪几种类型？

　　答：

按照对外购固定资产处理方式的不同，增值税可划分为生产型、收入型和消费型三种类型。

（1）生产型增值税。

即以生产经营者的销售收入或经营收入，减去所购进的除固定资产折旧费以外的投入物后的余额为计税增值额。

从国民经济整体看，其计税基数大体相当于国内生产总值（GDP），故称其为生产型增值税。

（2）收入型增值税。

即以“生产型”的增值额减去固定资产折旧后的余额作为计税增值额。

从国民经济整体来看，其计税基数相当于国民收入（V＋M），故称其为收入型增值税。

　　（3）消费型增值税。

即以“生产型”的增值额减去当期购置的固定资产全额后的余额作为计税增值额。

从国民经济整体来看，国内生产总值的C＋V＋M中扣除了C及V＋M中用于积累的部分，其计税基数相当于全部消费品的价值，不包

税务发票基本主要有三大类别:

商业统一发票---主要是商品流通业使用较多，纳税以实际商品品名，对应税务部门规定的税率进行纳税。

服务类发票---服务类公司开具,为小规模纳税人，使用普通发票，缴纳营业税；

增值税发票---生产加工，商品流通类公司为一般纳税人，使用增值税发票，享受抵扣税，缴纳增值税

增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。

增值税专用发票的票

样由国家税务总局统一制定，其他单位和个人不得擅自变更。

只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人才能领购增值税专用发

票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用。

按照不同的分类方法，增值税专用发票

的版式可分为若干种类：

（1）根据专用发票使用文字的不同，可分为中文版、中英文版、维汉文版

和藏汉文版四种。

（2）根据“金额栏”最高限额的大小，专用发票可分为千万元版、百万元

版（以上两种专用发票已于1996年1月1日停止使用）、十万元版、万元版、

千元版和百元版（千元版和百元版两种专用发票目前没有印制，是通过将千万元

版和百万元版盖章的办法改版的）等六种。

（3）根据开具方法的不同，可分为一般（手写）专用发票和电脑专用发票

两种。

（4）根据专用发票联数的不同，可分为四联版和七联版两种。

如何做分录呢？

1：

假如售货方是一般纳税人，购货方是小规模纳税人

2：

假如购货方是一般纳税人，售货方是小规模纳税人

上面两种情况如何处理下面这道题呢？

购买电视价款10000元，增值税是1700元，出售电视30000元，增值税是5100元，请问按上面两种情况如何处理分录呢？

最好连售货方给的发票也能帮我解释清楚。

因为发票有的能给增值税发票，有的不能给增值税发票，如果不能给增值税发票单位给的发票上面如何写金额等等。

谢谢！

1假如售货方是一般纳税人，购货方是小规模纳税人，一般纳税人给小规模纳税人开具增值税普通发票，如果购货方是一般纳税人，则给开具增值税专用发票。

2：

假如购货方是一般纳税人，售货方是小规模纳税人，给购货方开具统一的剪切发票

1分录

借：

库存商品11700

贷：

银行存款11700

借：

应收帐款30000

贷：

主营业务收入30000

贷：

应交税金-应交增值税5100

其实一般纳税人在小规模纳税人处购货，不能取得增值税专用发票，不能抵扣增值税，所以按剪切发票的金额入帐。

销售时按货款收入的17%交增值税。

小规模纳税人无论能否取得增值税专用发票，都不得抵扣进项税，按取得发票的价税合计来入帐，所以你出的那道题，如果销售时的增值税是5100固定时他们所做的分录是一样的，如上。

其实如果电视价款是30000元，一般纳税人的销项税是5100元，小规模纳税人的销项税是900元

发票大体上有两种，一种是国税的销售发票，另一种是地税的服务业发票。

销售发票分增值税专用发票、增值税普通发票和手写的普通发票。

一般纳税人的税率都是17%，小规模纳税人的是3%。

服务业发票也有代开发票和手写发票之分，税率取决于行业，有3%、5%、7%。

发票的种类:

1增值税专用发票：

1）手工版增值税专用发票：

（目前继续使用的）中文四联千元中文七联千元中文四联万元

中文七联万元中文四联十万元中文七联十万元

中英文四联十万元中英文七联万元

2）电脑版增值税专用发票：

四联电脑七联电脑

2、普通发票：

四联工业六联工业三联加式修理

六联加工修理三联临时经营三联商业零售

四联商业零售六联商业零售五联商业批发

六联商业批发四联加油站四联砂石

五联汽车修理（小修）六联汽车修理（大修）机动车销售

粮食销售农付产品收购废旧物资收购

临时经营57X100卷简式75X100卷简式

七联商业专用发票四联电脑销货清单

发票的内容

一、发票的基本内容：

发票的名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、产品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日、开票单位（个人）名称（章）等。

二、发票的基本联次为三联：

第一联为存根联、开票方留存备查；第二联为发票联，收执作为付款或收款的原始凭证；第三联为记帐联，开票方作为记帐原始凭证。

增值税专用发票的基本联次还包括第三联为抵扣联，收执方作为抵扣税款的凭证。

发票的领购

一、依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后向主管税务机关申请领购发票。

二、申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明，税务登记证件或者其他有关证明，以及财务专用章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿等。

三、需要临时使用的单位和个人，可以直接按有关规定向主管税务机关申请开具。

四、临时到本省自治区，直辖市以外的从事经营活动单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购普通发票。

五、税务机关对外省，自治区、直辖市来辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金并限期缴销发票。

发票的填开

一、销售产品，提供服务的及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

二、单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

三、开具手工版增值税专用发票的销货单位，应在专用发票"销货单位"栏内，加盖统一刻制的销货单位栏戳记（包括销货单位名称、地址电话，税务登记号，开户银行及账号等）该章使用蓝色印泥。

发票的保管

一、使用发票的单位和个人应确定专人保管发票，用票多的单位应建立领用存台账；使用增值税专用发票的单位应有保险柜存放，妥善保管，不得丢失。

二、开具发票的单位和个人，已经开具的发票存根联和发票登记本，应当保存五年。

保存期满，报经税务机关查验后销毁。

发票的徼销

一、开具发票的单位和个人，应当在办理变更或注销税务登记的同时，办理《发票领购簿》的变更和缴销，税务机关要检查企业发票使用情况，应将未用完的空白发票在发票监制章处剪（v）角作废收缴，并填写发票缴销表一式三份，企业（个人）、资料、主管税务机关各一份。

二、增值税一般纳税人自领购增值税专用发票之日起，应在两个月内使用完毕，逾期整本未使用的应由主管税务机关在发票监制章剪（V）字角收缴，并填写发票缴销表，主管税务机关将发票集中填写"增值税专用发票销毁明细表"连同收缴发票报送市局；对整本未使用完的空白发票也应剪（V）角缴销，后连同已开过的存根由企业带回保管。

办理发票领购流程

一、依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后向主管税务机关申请领购发票。

二、申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明，税务登记证件或者其他有关证明，以及财务专用章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购等。

三、需要临时使用的单位和个人，可以直接向主管税务机关申请开具。

四、临时到本省自治区，直辖市的从事经营活动单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购普通发票。

五、税务机关对外省，自治区、直辖市来辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金并限期缴销发票。

发票的种类及使用常识

一、发票的种类

国税发售的发票包括普通发票和增值税专用发票。

其中普通发票又包括：

普通商品发票、加工修理修配发票、废旧物资销售发票、收购统一发票、机动车销售统一发票、粮食销售发票、出口商品发票、其他收入发票和套印纳税人衔头号普通发票。

二、核定发票的领购资格

（一〕普通发票的领购

1.条件按规定已办理税务登记的纳税人。

2.附送的资料：

（1）《税务行政认可申请表》；

（2）《领购发票申请表》

（3）经办人身份证明；

（4）税务登记证副本复印件；

（5）财务专用章或发票专用章印模。

（二）增值税专用发票领购

1.条件

经税务机关认定的增值税一般纳税人可申请领购增值税专用发票。

2.申请人首次领购增值税专用发票需附送的资料：

（1）《税务行政认可申请表》；

（2）《防伪税控认定登记表》

（3）经办人身份证明；

（4）税务登记证副本；

（5）财务专用章或发票专用章印模；

（6）一般纳税人资证及复印件；

（7）申请防伪税控增值税专用发票最高开票限额的《税务行政许可决定书》；

（8）已购置防伪税控增值税专用发票最高开票限额的《税务行政许可决定书》。

3．申请人增加领购增值税专用发票需附送的资料：

（1）防伪税控认定登记表；

（2）增购专用发票申请书；

（3）最近一次购领发票的《防伪税控认定登记表》；

（4）《办税员证》复印件；

（5）《一般纳税人资格证》复印件。

〔三）增值税防伪税控系统最高开票限额。

1.相关提示

税务机关对企业使用防伪税控开票系统的最高开票限额进行审批，须经过实地核查。

批准使用十万元版专用发票〔即最高开票限额为一百万元）的，须由地市级税务机关派人实地核查；批准使用百万元版、千万元版专用发票〔即最高开票限额为一千万元、一亿）的，须由地市级税务机关派人实地核查后将核查材料报省级税务机关审核。

2.条件

经税务机关批准认定为增值税一般纳税人并使用防伪税控开票系统的企业。

3.附送资料：

（1）《税务行政许可申请表》。

（2）申请开具最高开票限额增值税专用发票的书面报告，内容应包括企业的概况、经营规模、经营项目、申请理由（加盖公章）。

（3）《增值税防伪税控最高开票限额申请表》。

（4）增值税一般纳税人营业执照复印件。

（四）申请使用计算机开具普通发票

1.条件

（1）依法办理税务登记的纳税人；

（2）有固定的生产经营场所；

（3）财务会计核算和发票管理制度健全。

2.报送的资料：

（1）《税务行政许可申请表》；

（2）《使用计算机发票申请审批表》并附有开具发票软件的使用说明书；

（3）《税务登记证》副本复印件；

（五）申请印制有本单位名称的发票

1.条件

申请人必须同时具备以下条件：

（1）有固定生产经营场所；

（2）财务和发票管理制度健全，按规定依时报送发票领用存报表；

（3）年销售额超过1亿元以上；

（4）每月发票的使用量超过50本；

（5）三年内未发生重大涉税违法行为。

申请人同时具备以下条件可以申请印制印有本单位名称的发票并且可以自行设计本单位的发票式样；

<1>有固定生产经营场所；

<2>财务和发票管理制度健全，按规定依时报送发票领用存报表；

<3>统一发票的格式不能满足企业的需求。

2.报送条件：

（1）《税务行政许可申请表》

（2）《企业衔头发票印制申请审批表》；

（3）《税务登记证》副本；

（4）经办人身份证原件及复印件；

（5）财务专用章或发票专用章印模；

（6）发票式样。

三、领购发票

纳税人在取得发票的领购资格后，带下列资料到征收大厅发票发售岗办理发票领购手续：

（1）领购发票申请表；

（2）《发票领购手折》

（3）未核销的旧发票

（4）《办税员证》

四、发票的使用期限

普通发票的使用期限为六个月，增值税专用发票的使用期限尚未确定。

五、发票的核销

根据验旧供新的原则，纳税人应在发票使用期限前，将使用完或未用的发票交发票发售岗办理核销手续。

增值税专用发票内容联次和用途

1．增值税专用发票的基本内容。

增值税专用发票是专供增值税一般纳税人使用的一种特殊发票。

它是根据增值税征收管理需要而设计的。

由于增值税专用发票的特殊作用，决定了增值税专用发票的基本内容与普通发票的基本内容有所不同。

增值税专用发票主要包括以下几方面的内容：

（l）购货单位名称、纳税人登记号、开户银行及帐号。

增值税一般纳税人在购买货物或接受应税劳务时，应主动提供单位名称、纳税人登记号、开户银行及帐号，并确保单位名称和纳税人登记号的相应关系准确无误。

（2）商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额等。

销售单位在开具增值税专用发票时，应正确填写商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额，不得漏填或随意填写。

同时供应两种不同税率的应税项目，且合并开具发票的，其商品或劳务的名

称、计量单位、数量、单价、金额，必须按不同税率分别填写。

对供应的货物既有应税货物，又有免税货物的，供应的免税货物应单独开具普通发票，不得和应税货物合并开具增值税专用发票。

（3）销货方单位名称、纳税人登记号、开户银行及帐号。

增值税一般纳税人在销售货物或提供应税劳务开具增值税专用发票时，应主动填写单位名称、纳税人登记号、开户银行及帐号，并确保单位名称和纳税人登记号的相应关系准确无误。

（4）字轨号码。

销货单位开具增值税专用发票时，应按发票上的宇轨号码的

顺序和日期的顺序从前往后使用，不得跳号使用，不得拆本使用．

（5）开具时间．

（6）开具单位的财务专用章或发票专用章．

2.增值税专用发票的联次及用途

增值税专用发票的基本联次共四联，各联规定的用途如下：

第一联存根联，由开票方留存备查。

销货方在使用增值税专用发票时，必须按规定保存该联，不得从增值税专用发票的发票本上撕下。

第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证，属于商事凭证。

第三联为税款抵扣联，是购货方计算进项税款的证明，由购货方取得该联后，按税务机关的要求，依照取得的时间顺序编号，装订成册，送税务机关备查。

第四联为记帐联，是销货方核算销售额和销项税额的主要凭证。