会计科目使用说明.docx
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会计科目使用说明
会计科目使用说明
一、资产类
1.【1001】库存现金：
核算单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金真实性和库存现金管理有效性，对于评价企业内控制度将起到积极作用。
2.【1002】银行存款：
核算企业存放在银行和其他金融机构货币资金。
本科目分别按各开户银行进行明细核算。
3.【1012】其他货币资金：
核算除现金、银行存款以下其他各种货币资金。
本科目分别按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等进行明细核算。
4.【1101】交易性金额资产：
核算企业为交易目所持有债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产公允价值，企业持有直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产也在本科目核算。
企业应当按照交易性金融资产类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
5.【1121】应收票据：
核算企业持有、尚未到期兑现商业票据。
商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人无条件支付流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人债权凭证。
6.【1122】应收账款：
核算企业应销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款商业承兑汇票。
应收账款是伴随企业销售行为发生而形成一项债权。
因此，应收账款确认与收入确认密切相关。
本科目分别按购货单位及项目进行辅助核算。
7.【1123】预付账款：
核算企业按照购货合同规定预付给供应单位款项，预付账款按实际付出金额入账，如预付材料、商品采购货款等。
本科目分别按供货单位及项目进行辅助核算。
8.【1131】应收股利：
核算企业因股权投资而应收取现金股利以及应收其他单位利润，包括企业购买股票实际支付款项中所包括已宣告但尚未领取现金股利和企业对外投资应分得现金股利或利润等。
9.【1131】应收利息：
指短期债券投资实际支付价款中包含已到付息期但尚未领取债券利息。
10.【1221】其他应收款：
是企业应收款项另一重要组成部分。
本科目主要核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外其他各种应收、暂付款项。
本科目应按其他应收款项目分类，并按不同债务人进行明细核算。
11.【1231】坏账准备：
是应收款项备抵项目（含应收账款、其他应收款等），坏账准备金提取比例一律不得超过期末应收款项余额千分之五。
12.【1321】代理业务资产：
用于核算企业不承担风险代理业务形成资产，如受托代销商品等。
13.【1401】材料采购：
用于企业单位采用计划成本进行材料日常核算而购入材料采购成本。
14.【1402】在途物资：
企业按实际成本进行会计核算，用于企业已经付款或已开出承兑商业汇票，但材料尚未到达或者尚未验收入库采购业务，应根据发票账单等结算凭证进行核算。
本科目应按供应单位及物资品类进行明细核算。
16.【1404】材料成本差异：
用于核算企业各种材料实际成本与计划成本差异。
17.【1405】库存商品：
核算企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格技术条件，可以按照合同规定条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售各种商品。
本科目按产成品类别、品种、规格进行明细核算。
18.【1406】发出商品：
企业未满足收入确认条件但是对已发出商品实际成本，应通过本科目进行核算。
本科目按发出商品类别、品种、规格进行明细核算。
19.【1407】商品进销差价：
从事商品流通小企业采用售价核算情况下，其商品售价与进价之间差额即为商品进销差价。
20.【1408】委托加工物资：
指企业委托外单位加工成新材料或包装物、低值易耗品等物资。
委托加工物资成本应当包括加工中实际耗用物资成本、支付加工费用及应负担运杂费、支付税金等。
21.【1471】存货跌价准备：
用于核算企业提取存货跌价准备。
存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回部分，应按单个存货项目成本高于其可变现净值差额提取，并计入存货跌价损失。
简单说就是由于存货可变现价值低于原成本，而对降低部分所作一种稳健处理。
22.【1501】持有至到期投资：
指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期非衍生金额资产。
23.【1502】持有至到期投资减值准备：
核算持有至到期投资减值准备。
24.【1503】可供出售金融资产：
通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项金融资产。
25.【1511】长期股权投资：
本科目核算投出期限在一年以上（不含1年）各种股权性质投资，包括购入股票或其他股权投资。
企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位影响程度，分别采用成本法或权益法核算。
本科目应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。
26.【1512】长期股权投资减值准备：
本科目核算企业长期股权投资减值准备，本科目可按被投资单位进行明细核算，处置长期股权投资时，应同时结转已计提长期股权投资减值准备。
27.【1521】投资性房地产：
指企业为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有房地产。
主要包括已出租土地使用权、持有并准备增值后转让土地使用权和已出租建筑物。
28.【1531】长期应收款：
指企业融资租赁产生应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质销售商品和提供劳务等经营活动产生应收款项。
29.【1532】未实现融资收益：
企业分期计入租赁收入或利自己上入未实现融资收益。
30.【1601】固定资产：
企业使用期限超过一年房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关设备、器具、工具等。
不属于生产经营主要设备物品，单位价值在800元以上，并且使用年限超过1年，也视作为固定资产。
从会计角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。
按照固定资产种类、规格进行明细核算。
31.【1602】累计折旧：
企业在报告期末提取固定资产折旧累计数，资产类备抵科目。
公司内部所有固定资产均采用平均年限法进行折旧且残值率为零，折旧年限规定如下：
专业机械设备类—8年、车辆类—5年、办公设备类—3年。
32.【1603】固定资产减值准备：
指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值，应当将可收回金额低于其账面价值差额作为固定资产减值准备。
固定资产减值准备应按单项资产进行计提。
33.【1604】在建工程：
核算企业与固定资产有关后续支出，包括固定资产发生日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋装修费用等，满足固定资产准则规定固定资产确认条件，也在本科目核算。
本科目应当按照建筑工程、安装工程、在安装设备、待摊支出以及单项工程进行明细核算。
34.【1605】工程物资：
本科目核算企业为在建工程准备各种物资价值，包括工程用材料、尚未安装设备以及为生产准备工器具等。
本科目应当按照“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行明细核算。
35.【1606】固定资产清理：
资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理固定资产净值以及在清理过程中所发生清理费用和清理收入。
本科目应按被清理固定资产设置明细账。
36.【1701】无形资产：
指企业拥有或者控制没有实物形态可辨认非货币性资产。
37.【1702】累计摊销：
资产类科目，用来核算无形资产摊销。
列在资产负债表资产项内，作为无形资产减项。
39.【1711】商誉：
能在未来期间为企业经营带来超额利润潜在经济价值，或一家企业预期获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率）资本化价值。
商誉是企业整体价值组成部分。
在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值差额。
41.【1811】递延所得税资产：
就是递延到以后缴纳税款，递延所得税是时间性差异对所得税影响。
是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税金额。
二、负债类
1.【2001】短期借款：
企业向银行或其他金融机构等借入期限在1年以下（含1年）各种借款，通常是为了满足正常生产经营需要。
该科目应按照债权人和短期借款种类设置明细科目，进行明细分类核算。
2.【2101】交易性金融负债：
本科目核算企业承担交易性金融负债公允价值。
3.【2201】应付票据：
指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者票据持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
4.【2202】应付账款：
用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付款项。
本科目应当按照不同债权人进行明细核算。
5.【2203】预收账款：
核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务单位在未发出商品或提供劳务时预收款项。
本科目应按具体客户设置明细进行核算，可选择项目进行辅助核算。
6.【2211】应付职工薪酬：
企业根据有关规定应付给职工各种薪酬，按照工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、非货币性福利、其它与获得职工提供服务相关支出等应付职工薪酬项目进行明细核算。
9.【2232】应付股利：
本科目核算企业分配现金股利或利润，企业分配股票股利，不通过本科目核算。
本科目应当按照投资者进行明细核算。
11.【2341】代理业务负债：
本科目核算企业不承担风险代理业务收到款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。
企业采用收取手续费方式收到代销商品款，可将本科目改为“2314受托代销商品款”科目。
本科目可按委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算。
12.【2401】递延收益：
指企业尚待确认收入或收益，也即暂时未确认收益，包括尚待确认劳务收入和未实现融资收益等，它在以后期间内分期确认为收入或收益，带有递延性质，对此会计上设置“递延收益”科目进行核算。
本科目应按照其内容设置明细科目，进行明细分类核算。
13.【2501】长期借款：
本科目核算企业向银行或其他金融机构借入期限在1年以上（不含1年）各项借款。
本科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别设置“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。
15.【2702】未确认融资费用：
本科目核算企业应当分期计入利息费用未确认融资费用，如融资租入固定资产所发生应在租赁期内各个期间进行分摊未实现融资费用。
本科目应当按照未确认融资费用项目进行明细核算。
16.【2801】预计负债：
本科目核算企业根据或有事项等相关准则确认各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生预计负债。
本科目应当按照预计负债内容设置明细科目，如预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失、预计弃置费用等。
17.【2901】递延所得税负债：
本科目核算企业根据所得税准则确认应纳税暂时性差异产生所得税负债。
本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。
三、权益类
1.【4001】实收资本：
是指企业投资者按照企业章程或合同、协议约定，实际投入企业资本。
我国实行是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业实收资本应该等于企业注册资本。
除股份有限公司对股东投入资本应设置“股本”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核算企业实际收到投资人投入资本。
4.【4103】本年利润：
核算企业当年实现净利润（或发生净亏损）会计科目。
5.【4104】利润分配：
是将企业实现净利润，按照国家财务制度规定分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行分配。
利润分配过程与结果，是关系到所有者合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展重要问题，为此，企业必须加强利润分配管理和核算。
本科目应按照利润分配内容设置明细科目，如：
未分配利润、提取法定盈余公积、提取公益金、提取任意盈余公积、应付股利等。
四、成本类
1.【5001】生产成本：
本科目核算企业进行工业性生产发生各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。
本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。
基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（产品品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账。
3.【5201】劳务成本：
指企业提供劳务作业而发生成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。
如提供修理、搬运、服务等，相应人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本。
如果是对外提供劳务比较多企业，可以设置“劳务成本”科目核算成本，类似于“生产成本”，在结转收入成本时候结转到“主营业务成本”里。
4.【5401】工程施工：
工程施工合同成本科目类似于制造企业生产成本科目，用于归集各项工程施工合同发生实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。
该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。
按合同成本、合同毛利等明细科目进行核算。
5.【5402】工程结算：
由于施工企业工程工期一般都比较长，根据工程施工合同完工进度向业主开出工程价款结算单时一般还不具备收入确认条件，因此不能像一般企业那样直接借记应收账款，贷记主营业务收入科目进行核算，而是把“工程结算”科目作为“主营业务收入”过渡替代科目进行核算，反映在资产负债表上。
向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。
期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算价款。
6.【5403】机械作业：
本科目核算企业（建造承包商）及其内部独立核算施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生各项费用，可按成本核算对象和成本项目进行归集。
本科目可按施工机械或运输设备种类等进行明细核算。
成本项目一般分为：
人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生费用）。
本科目期末应无余额。
五、损益类
1.【6001】主营业务收入：
用于核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生收入。
在“主营业务收入”账户下，应按照主营业务种类设置明细账，进行明细核算。
本账户期末应无余额。
2.【6051】其他业务收入：
本科目核算企业除主营业务收入以外其他销售或其他业务收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。
其他业务收入实现原则，与主营业务收入实现原则相同。
本科目应按其他业务种类，如“材料销售”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细账，进行明细核算。
期末本科目应无余额。
5.【6301】营业外收入：
营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系各种收入。
营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。
因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入界限。
营业外收入主要包括：
固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入等。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。
6.【6401】主营业务成本：
用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生实际成本。
“主营业务成本”账户下应按照主营业务种类设置明细账，进行明细核算。
期末，应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。
7.【6402】其他业务支出：
本科目核算企业除主营业务活动以外其他经营活动发生支出，包括销售材料成本、出租固定资产累计折旧、出租无形资产累计摊销、出租包装物成本或摊销额、采用成本模式计量投资房地产累计折旧或累计摊销等。
本科目应当按照其他业务支出种类进行明细核算。
期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。
11.【6603】财务费用：
指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生各项费用。
包括企业生产经营期间发生利息支出、汇兑净损失、金融机构手续费，以及筹资发生其他财务费用等。
本科目按费用类别进行明细核算，如利息收入、利息支出、汇兑损失、手续费。
13.【6701】营业外支出：
不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接关系，但应从企业实现利润总额中扣除支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售净损失、非季节性和非修理性期间停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。
本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。
期末，应将科目余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。
备注：
绿色字体内容为本企业目前经营业务未涉及科目。
附：
会计科目及代码一览表
会计科目及代码一览表
顺序号
编号
一级科目名称
二级科目名称
备注
一、资产类
1
1001
库存现金
按货币标准名称设置
2
1002
银行存款
按银行帐号设置
3
1012
其他货币资金
4
101201
支票
5
101202
银行名称-卡号1
6
101203
银行名称-卡号2
7
1122
应收账款
8
112201
应收工程款
9
112202
应收销货款
10
1132
应收利息
按单位名称设置二级科目
11
1221
其他应收款
12
122101
单位往来
13
122102
个人往来
14
122103
定额备用金
15
1403
原材料
16
1405
库存商品
17
140501
自制产品
18
140502
加工产品
19
1511
长期股权投资
20
151101
成本
21
151102
损益调整
22
151103
其他权益变动
23
1512
长期股权投资减值准备
24
1601
固定资产
25
1602
累计折旧
26
1603
固定资产减值准备
27
1604
在建工程
28
160401
拌和站设备
包括裸机、运输费、安装费
29
160402
基础建设费
30
160403
办公设施
31
1606
固定资产清理
32
1801
长期待摊费用
33
1901
待处理财产损溢
二、负债类
34
2001
短期借款
35
2202
应付账款
36
220202
工程款
37
220203
材料费
38
220204
机械费
39
220205
其他
40
2211
应付职工薪酬
41
221101
工资薪金
42
221102
职工福利
43
221103
社会保险费
44
2231
应付利息
45
2241
其他应付款
46
224101
单位往来
47
224102
个人往来
48
2701
长期应付款
按单位设置二级科目
按项目辅助核算
49
2702
未确认融资费用
三、所有者权益类
50
4001
实收资本
51
4002
资本公积
53
400201
资本溢价
54
400202
股本溢价
55
400203
其他资本公积
56
4103
本年利润
57
4104
利润分配
四、成本类
58
5001
生产成本
59
500101
材料成本
60
500102
人工成本
61
500103
制造费用
62
5101
制造费用
63
510101
工资
磅房人员、临时工工资
64
510102
折旧费
65
510103
租赁费
66
510104
水电费
67
510105
运费
68
510106
配件购置费
69
510107
维修费
70
510108
其他
71
5401
工程施工
72
540101
存货成本
73
540102
人工成本
74
540103
运输成本
75
540104
其他成本
76
5402
工程结算
五、损益类
77
6001
主营业务收入
78
600101
材料销售收入
79
600102
工程业务收入
80
6051
其他业务收入
81
6111
投资收益
82
611101
长期股权投资
83
6301
营业外收入
84
6401
主营业务成本
85
640101
材料销售成本
86
640102
工程业务成本
87
6402
其他业务成本
88
6403
营业税金及附加
89
6602
管理费用
90
660201
办公费用
91
660202
办公家具、器具购置费
92
660203
工资
93
660204
社会保险
94
660205
职工福利
95
660206
会务费
96
660207
差旅费
97
660208
培训费
98
660209
通讯费
99
660210
团体经费
100
660211
业务招待费
101
660212
折旧费
102
660213
税金
103
660214
广告费
104
660215
品牌建设费
105
660216
市场拓展费
106
660217
监事会费
107
660218
聘请中介机构费
108
660219
招投票费
109
660220
长期待摊费用摊销
110
660221
存货盘亏或毁损
111
660222
生活费
112
660223
车辆使用费
113
660224
其他
114
6603
财务费用
115
660301
融资租赁利息支出
116
660302
利息利入
117
660303
利息支出
118
660304
手续费
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