中级会计实务测试3726.docx
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中级会计实务测试3726
2018年中级会计实务测试
单选题
1、审计人员运用分析性复核检查存货项目的总体合理性时，通常运用的指标是（）。
A．毛利率
B．速动比率
C．存货周转率
D．成本利润率
简答题
2、某公司拥有长期资金4000万元，其中长期借款1000万元，普通股3000万元。
该资本结构为公司理想的目标结构。
现该公司正考虑为一投资项目筹集资金，有关资料如下：
资料一：
随筹资额增加，各种资金成本的变化如下表：
资金种类新筹资额（万元）资金成本
长期借款400万元及以下，400万元以上4%8%
普通股825万元及以下，825万元以上10%12%
资料二：
投资项目（单纯固定资产投资）的原始投资额为1000万元，全部在建设期起点一次投入，并当年完工投产。
投产后每年增加销售收入900万元、总成本费用620万元（其中含利息费用20万元，营业税金及附加10万元），该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为100万元。
该企业由于享受国家优惠政策，项目经营期第1、2年所得税税率为0，经营期第3～5年的所得税税率为30%。
要求：
（1）计算各筹资总额分界点及相应各筹资范围的边际资金成本；
（2）根据资料二，计算投资方案的下列指标：
①固定资产的入账价值；
②运营期内每年的折旧额；
③运营期内每年的息税前利润；
④计算期内各年的税后现金净流量。
（3）计算投资项目的净现值，并判断该项目是否可行。
已知：
（P/F，8.5%，1）=0.9217；（P/F，8.5%，2）=0.8495；（P/F，8.5%，3）=0.7829；（p/F，8.5%，4）=0.7216；（P/F，8.5%，5）=0.6650
单选题
3、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。
不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。
阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。
阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。
阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。
（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。
（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。
按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。
公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。
（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。
（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。
该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。
阳光公司2008年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元，则其期末余额应为（）万元。
A．2090.62
B．2096.83
C．2276.62
D．2320.52
单选题
4、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。
A．400
B．1100
C．1400
D．1700
单选题
5、甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。
该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在760万元至1000万元之间（含7万元诉讼费）。
为此，甲公司预计了880万元的负债;20×7年1月30日法院判决甲公司败诉且需赔偿1200万元，并同时承担诉讼费用10万元。
上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响为（）。
A．-880万元
B．-1000万元
C．-1200万元
D．-1210万元
多选题
6、某股份有限公司2011年度财务报告经注册会计师审计后，于2012年4月26日批准报出。
该公司对下列发生在2012年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的有（）。
A．2011年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。
该公司冲减了2011年度利润表上营业收入和营业成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目
B．因应收账款坏账准备估计有误，2011年度少计利润850000元，并按规定补交了所得税212500元。
该公司在2011年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元
C．获知2012年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。
该公司据此作为坏账损失，调整了2011年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明
D．2012年1月10日销售的商品，于3月10日发生退货，原销售价格200000元，销售成本100000元，该公司将其作为调整事项调整了2011年报表中的数字
E．该公司2011年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2012年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。
该公司于2012年2月5日将此项应付赔偿款确认为2011年度的损失，并调整了2011年度的利润表、资产负债表相关项目，但米对现金流量表的有关项目（直接法部分）进行调整
单选题
7、正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元（均为固定资产后续计量所产生的差异），适用的所得税税率为33%，2009年初适用的所得税税率改为25%，2009年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2009年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失200万元，该项交易性金融资产是2009年购入的，入账价值为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2009年末“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。
A．175
B．125
C．159
D．109
简答题
8、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。
有关资料如下：
资料1：
甲方案原始投资为150万元，其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年外购原材料、燃料和动力费20万元，工资及福利费18万元，修理费2万元，其他费用1万元。
资料2：
乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为2年，运营期为5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
该项目投资后，预计年营业收入170万元，年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。
资料3：
该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为10%。
资料4：
为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。
要求（按照税后净现金流量）：
若两方案为互斥方案，采用最小公倍数法和最短计算期法确定该企业应选择哪一投资方案。
多选题
9、下列说法正确的有（）。
A．企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴等可以作为职工福利费开支
B．企业发生的所有赞助支出都不允许税前扣除
C．企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当在发生当期直接扣除
D．企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除
E．企业发生的合理的劳动保护支出，允许税前扣除
简答题
10、华南公司近期准备投资一个项目，该项目的有关资料如下：
（1）项目的原始投资1200万元，其中固定资产投资800万元，流动资金投资230万元，其余为无形资产投资。
全部资金的来源中借款200万元，年利率10%。
（2）该项目的建设期为2年，经营期为10年。
固定资产投资和无形资产投资分2年平均投入（年初投入），流动资金投资在项目完工时（第二年年末）投入。
（3）固定资产的寿命期为10年，按照直线法来计提折旧，期满有50万元的残值收入；无形资产从投资年份算起分10年摊销完毕；流动资金在终点一次收回。
（4）预计项目投产后，每年发生的相关营业收入（不含增值税）和经营成本分别为600万元和200万元，所得税税率为25%。
要求：
（1）计算该项目的下列指标：
①项目计算期；
②固定资产年折旧额；
③无形资产年摊销额；
④经营期每年的总成本；
⑤经营期每年的息税前利润。
（2）计算该项目的下列现金流量指标：
①建设期各年的净现金流量；
②投产后1～9年每年的自由现金流量；
③项目计算期期末回收额；
④结点净现金流量。
单选题
11、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。
2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20口发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额（）万元。
A．242.65
B．281.75
C．256.25
D．268.15
多选题
12、甲公司为上市公司，2012年至2013年对乙公司股票投资有关的材料如下：
（1）2012年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。
甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
（2）2012年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。
（3）2012年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
（4）2012年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。
（5）2013年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。
（6）2013年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。
（7）2013年1月起，乙公司股票份格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。
（8）2013年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（答案中的分录金额单位用万元表示）
关于可供出售金融资产的后续计量，下列说法中正确的是______。
A．公允价值大于初始投资成本计入资本公积
B．公允价值小于初始投资成本一定计入资本公积
C．持有期间收到被投资单位的现金股利不冲减投资成本
D．期末按公允价值计量
多选题
13、下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（）。
A．房地产企业将开发的原准备对外出售的商品房改为对外经营出租
B．投资性房地产由成本模式改按公允价值模式进行计量
C．原自用土地使用权停止自用改为对外经营出租
D．自用的厂房停止自用并以融资租赁方式对外出租
单选题
14、企业于2007年11月份售出的商品，2008年6月份发生退货，应冲减（）的销售收入。
A．2007年11月份
B．2007年末
C．2008年6月份
D．2008年1月份
多选题
15、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有（）。
A．“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据
B．“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况
C．“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况
D．要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计
单选题
16、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
A产品单化成本为600元。
甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。
根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。
至2010年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税），增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。
B产品单位成本为7000元。
甲公司于2010年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。
至2010年12月31日，上述A、B产品尚未发生退回。
按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
甲公司适用的所得税税率为25%，预计未期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回20件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2010年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。
假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。
下列关于甲公司2011年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（）。
A．20件A产品退货应作为资产负债表日后事项处理，10件A产品退货应冲减2011年的销售收入
B．2011年A产品销售退回会减少2011年销售收入
C．2011年A产品销售退回会增加2011年销售收入
D．20件A产品退货不属于资产负债表日后调整事项
单选题
17、（）是反映事业单位一定时期财务状况经营成果的总结性书面文件。
A．财务报告
B．利润表
C．财务报表
D．财务报表说明书
多选题
18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
19、甲公司2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2011年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。
甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日。
甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（）。
A．作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理
B．作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C．冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D．冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
多选题
20、下列属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．资产负债表日后期间发生了以前年度确认收入的商品因质量问题予以退回
B．资产负债表日后资本公积转增资本
C．资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润
D．资产负债表日后发生企业合并
-----------------------------------------
1-答案：
C
[解析]本题考查重点是对“存货审计――运用分析性复核方法检查存货总体合理性”的掌握。
审计人员在利用分析性复核方法检查存货总体合理性时，通常运用存货周转率衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。
存货周转率-销售成本/平均存货。
因此，本题的正确答案为C。
2-答案：
根据已知条件：
暂无解析
3-答案：
C
暂无解析
4-答案：
D
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为：
1400+300=1700（万元）。
5-答案：
D
【解析】本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司20×6年度利润总额，所以上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额=-（1200+10）=-1210（万元）。
【说明】本题与A卷单选题第4题完全相同。
6-答案：
A,D
[解析]资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表（直接法部分），因此选项B不正确；选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整财务报表中相关项目。
选项E不属于调整事项。
7-答案：
D
[解析]递延所得税资产本期发生额=[（3500-3000）+（2000-1800）]×25%-66=109（万元）。
8-答案：
①两方案计算期的最小公倍数为35，甲方案重复6次，乙方案重复4次。
暂无解析
9-答案：
A,D,E
[解析]选项B，企业发生的广告性质的赞助支出应该并入广告费，按照广告费的相关规定在税前扣除，其他的赞助支出不允许税前扣除；选项C，企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
10-答案：
（1）该项目的各项指标
暂无解析
11-答案：
B
[解析]应调减的“应交税费”项目金额=170+48.75+37.5+25.5=281.75（万元）
12-答案：
A,C,D
暂无解析
13-答案：
A,C
[解析]企业有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：
（1）投资性房地产开始自用。
（2）作为存货的房地产改为出租。
（3）自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值。
（4）自用建筑物停止自用，改为出租。
14-答案：
C
[解析]企业已经确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，均应该冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本（资产负债表日后事项除外）。
所以本题应该冲减2008年6月份的销售收入和销售成本。
15-答案：
A,B,D
[解析]非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况。
所以C不正确。
16-答案：
C
[解析]因实际发生的退货小于原估计退货，所以应增加20×9年销售收入。
17-答案：
C
[解析]财务报表又称会计报表，它是反映行政事业单位财务状况和收支情况的书面文件，具体包括：
①资产负债表；②收入支出表；③支出明细表；④附表；⑤报表说明书。
18-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
19-答案：
D
[解析]此项退货业务不属于资产负债表日后事项，应冲减退货月份相关收入、成本和税金等相关项目。
20-答案：
B,C,D
[解析]选项A属于日后调整事项。
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