B12业务承接评价表.docx

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B12业务承接评价表

**会计师事务所

业务承接评价表

客户名称：

编制人：

日期：

索引号：

B1-2

会计期间：

2009年度

复核人：

日期：

页次：

1．客户法定名称（中/英文）：

2．客户地址：

______________________________________________________________

电话：

_______________________传真：

____________________________

电子信箱：

__________________网址：

_____________________________

联系人：

__________________

3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：

______________________________________________________________

4．客户所属行业、业务性质与主要业务：

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5．最初接触途径（详细说明）

（1）本所职工引荐__________________________________

（2）外部人员引荐________________________________

（3）其他（详细说明）_____________________________

6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：

姓名

职位

8．主要财务人员（姓名与职位）：

姓名

职位

9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________

10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

14．客户主管税务机关：

______________________________________________________________

15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：

______________________________________________________________

16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：

______________________________________________________________

17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

18．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：

客户的诚信

信息来源：

例如：

●与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论；

●向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问；

●从相关数据库中搜索客户的背景信息。

考虑因素：

●客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉

高风险点：

（1）在公共信息上有不利的消息，如正被调查、已经立案、涉及行贿或受贿、被起诉等；

（2）有中国境外常驻权的个人股东；

●客户的经营性质

高风险点：

（1）主营不突出，近三年的经营不稳定，收入来源不相同；

（2）所经营的业务为高风险业务，如以证券投资为主、期货买卖等。

●客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度

高风险点：

（1）对内部控制不了解或知之甚少；

（2）对会计准则或制度不了解或知之甚少；

（3）经过审计人员的辅导仍没有对建立或健全内部控制制度有积极的态度

●客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平

高风险点：

过分考虑支付低水平审计费用，而不考虑工作量和同类规模企业的审计费用水平

●工作范围受到不适当限制的迹象

高风险点：

（1）对公司的基本情况不能充分介绍，通过外部信息可以发现其还有其他的业务或投资；

（2）干扰注册会计师的审计方案，限制其初步确认的审计范围

●客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象

●变更会计师事务所的原因

高风险点：

（1）管理层在重大会计、审计等问题上与前任会计师存在意见分歧。

（2）换取更低的审计费用；

（3）前任注册会计师主动更换

●关键管理人员是否更换频繁

高风险点：

（1）近三年关键管理人员是否变更频繁，如总经理、关键技术人员、总会计师有变更；

（2）最近有迹象显示他们将在短期内离职。

客户诚信的风险级别（高/中/低）：

提示：

经过上述了解，有4个（含4个）以上的方面存在高风险点，则客户的诚信级别应评为高；有2-4个（含2个）方面存在高风险点，则客户的诚信级别应评为中；有2个以下的方面存在高风险点，则客户的诚信级别应评为低。

经营风险

信息来源：

例如：

从相关数据库中搜索客户的背景信息。

考虑因素：

●行业内类似企业的经营业绩

高风险点：

（1）排名靠后

（2）名声有劣迹

（3）在产品质量方面最近三年曾遭到处罚

●法律环境

高风险点：

（1）企业所处行业没有非常明确的法律法规；

（2）该行业经常有法律方面的诉讼发生

●监管环境

高风险点：

1、属国家监管力度比较大的行业，如被证监会、银监会、保监会、中国人民银行、食品监督局、安全监督局等；

2、媒体比较关注的行业，如煤炭、采矿业等。

●受国家宏观调控政策的影响程度

高风险点：

（1）属于受国家宏观调控政策影响较大的行业，如钢铁、能源、电力、汽车、房地产、石油、化工、煤炭等；

（2）受国际宏观经济影响较大的企业类型，如外向型企业、在海外有重要投资企业等。

●是否涉及重大法律诉讼或调查

高风险点：

已经涉及重大法律诉讼且没有初步结案

●是否计划或有可能进行合并或处置资产

高风险点：

如根据计划进行的合并或处置资产给企业主营或未来现金流带来负面影响

●客户是否依赖主要客户或主要供应商

高风险点：

（1）来字主要客户的收入占全部收入的50%以上

（2）来自该供应商的采购占全部采购的50%以上

●管理层是否倾向于异常或不必要的风险

高风险点：

（1）公司的经营决策背离目前公司的资产基础，如主要生产设备为生产机器设备，却决策再投资房地产；

（2）进行期货或其他衍生产品的交易

●关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定

高风险点：

没有建立关键管理人员的薪酬管理办法，没有建立相关人员的奖励政策

●管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力

高风险点：

公司的董事会或国有企业的主管部门下达的收入或利润指标没能客观制定，如比上年增加的比例超过同行业的增长水平。

客户的经营风险级别（高/中/低）：

提示：

经过上述了解，有5个（含5个）以上的方面存在高风险点，则客户的经营风险级别应评为高；有2-5个（含2个）方面存在高风险点，则客户的风险级别应评为中；有2个以下的方面存在高风险点，则客户的风险级别应评为低。

财务状况

信息来源：

例如：

近三年财务报表

考虑因素：

●现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要

高风险点：

（1）近两年的经营性现金流量净额为负数；

（2）近两期资产负债率超过75%；

●是否存在对发行新债务和权益的重大需求

高风险点：

因经营资金的短缺而有发行新债务或权益的重大需求

●贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况

高风险点：

（1）最近一期的存在大额逾期借款情形

（2）银行已对担保、抵押进入执行程序

●最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势

高风险点：

（1）最近三年主要产品的销售量呈明显下降的趋势，如递减20%以上，市场占有率逐年下降；

（2）因产品降价导致的毛利率逐年下降，如递减20%以上

●是否涉及重大关联方交易

高风险点：

（1）最近三年中有重大关联交易且对公司的业绩影响较大，在+（-）50%以上；

（2）母公司并非因经营而占有子公司的大额资金；

●是否存在复杂的会计处理问题

高风险点：

存在非企业会计准则或企业会计制度或相关通知、解释等明确会计处理的交易事项。

●客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求

高风险点：

是

●是否使用衍生金融工具

高风险点：

是

●是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易

高风险点：

是

●是否对持续经营能力产生怀疑

高风险点：

是

客户的财务状况风险级别（高/中/低）：

提示：

经过上述了解，有5个（含5个）以上的方面存在高风险点，则客户的财务状况级别应评为高；有2-5个（含3个）方面存在高风险点，则客户的财务状况级别应评为中；有2个以下的方面存在高风险点，则客户的财务状况级别应评为低。

总结：

客户的风险级别（高/中/低）：

19．根据本所目前的情况，考虑下列事项：

项目组的时间和资源

考虑因素：

●根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组

●是否能够在提交报告的最后期限内完成业务

项目组的专业胜任能力

考虑因素：

●初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象

●初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力

●在需要时，是否能够得到专家的帮助

●如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员

独立性

经济利益

考虑因素：

本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害：

●与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益

●过分依赖向客户收取的全部费用

●与客户存在密切的经营关系

●过分担心可能失去业务

●可能与客户发生雇佣关系

●存在与该项审计业务有关的或有收费

自我评价

考虑因素：

本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害：

●项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工

●为客户提供直接影响财务报表的其他服务

●为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录

关联关系

考虑因素：

本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害：

●与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工

●客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员

●本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往

●接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

外界压力

考虑因素：

本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害：

●在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁

●受到有关单位或个人不恰当的干预

●受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

预计收取的费用及可回收比率

预计审计收费：

预计成本（计算过程）：

可回收比率：

20．其他方面的意见：

业务承接主任会计师：

基于上述方面，我们_____（接受或不接受）此项业务。

签名______________________

日期

主任办公会决议（见附件）[必要时]

最终结论：

签名：

日期：