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应收账款管理的论文
毕业设计
设计题目关于福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款的调研报告
指导教师肖金水林长青（行业兼职）姓名黄景新
班级会计07
（1）班
所在系（部）会计系
2010年6月4日
一、开题报告--------------------------------------------------3
二、任务书-----------------------------------------------------6
三、正文--------------------------------------------------------8
四、顶岗实习记录--------------------------------------------15
五、顶岗实习单位鉴定--------------------------------------24
六、指导教师意见--------------------------------------------25
七、答辩委员会意见-----------------------------------------26
八、指导记录--------------------------------------------------27
九、答辩记录--------------------------------------------------30
十、自评表-----------------------------------------------------32
浙江金融职业学院
毕业设计开题报告
姓名
黄景新
班级
会计07
（1）班
系部
会计系
毕业设计题目
关于福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款的调研报告
一、选题理由：
对于茶叶的加工和销售行业来说，管理好应收账款有利于加速企业资金的周转，提高资金使用效率，也利于防范经营风险，及促进经济效益地提高。
因此，针对于茶叶的加工和销售行业，调查研究其应收账款的情况，显得很有必要。
在调查研究的过程中找寻企业在应收账款中存在的问题，并针对这些问题提出自己合理的想法与建议，找到最好的解决之道。
二、拟实现的目标：
通过调查福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款管理的现状，了解目前企业应收账款管理存在的不足，分析其存在的原因，并通过这些原因提出合理的建议，对应收账款进行更有效的管理，提高企业的管理水平和经营业绩。
三、综述﹛与本设计相关的已有研究（设计）成果的综述﹜：
（1）、刘宏在《浅谈应收账款的管理》将应收账款定义为：
第一、摒弃利润最大化的销售观；第二、应树立正确的应收账款管理目标，重视企业的现金流量管理；2、明确应收账款管理的责任部门；第三、明确回收应收账款的责任人，把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来；第四、加强对应收账款的会计监督；第五、建立应收账款的对账及风险预警机制；第六、制定合理有效的信用政策。
（2）、赵利鹏在《应收账款之我见》中的管理观点是：
第一、制定合理的信用政策和有效的信用标准；第二、进行风险排队，确定信用等级；第三、建立催收责任制度；第四、建立台账；第五、定期对账；第六、科学管理、保护权益。
（3）、王宏斌在《加强应收账款的管理》中的加强管理办法是：
第一、建立完善的应收账款管理制度；第二、加强应收账款的日常管理工作；第三、加强应收账款的事后管理；第四、应收账款核算办法和管理制度。
四、设计的主体框架与进度安排：
主体框架：
一、企业概况
二、调研概述
（一）、调研的背景；
（二）、调研的时间和对象；
（三）、调研的主要方法
三、企业应收账款调研结果的分析
（一）、应收账款规模和账龄分析
（二）、应收账款内部管理制度分析
（三）、应收账款回收情况分析
（四）、应收账款周转率分析
四、加强应收账款管理的意见和建议
进度安排：
年12月5日前，启动会计专业毕业设计工作；
年12月15日前，根据自身特点和要求，制会计专业毕业设计的目标、形式、质量标准以及工作方案，并上报教务处；
年1月8日前，完成学生选择指导老师的工作，并有初次指导；
年3月10日前，完成学生毕业设计选题的审定工作，并报备教务处；
年4月10日前，完成毕业设计初稿；
年6月10前，完成毕业设计定稿，按统一格式打印文稿一份、电子文档一份交指导老师；
年6月15日前，完成毕业设计答辩工作、成绩评定及资料整理工作。
五、指导教师意见：
文章选题理由充分，拟实现目标清晰，主体框架合理，作者已形成了明确的调研报告撰写思路。
同意开题。
签章：
肖金水林长青*
2009年12月29日
六、教研室意见：
同意指导教师意见。
签章：
会计教研室潘上永
2009年12月30日
浙江金融职业学院
2007届毕业设计任务书
姓名
黄景新
专业
会计
指导教师
肖金水
毕业设计题目
关于福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款管理的调研报告
主要研究内容
本文剖析了福建省泉州市日泰茶叶有限公司的应收账款管理中存在的规模过大、催款责任不明、风险意识淡薄、意识薄弱、中介机构不健全等五大。
在此基础上，提出了应加强对应收账款事前的风险控制，特别是赊销环节的风险控制，提出了建立限制赊销额制度、制订合理的信用政策、建立赊销一体化制度、控制超期应收账款等四条措施。
研究方法
实地调查数据分析图表分析
主要任务及目标
通过调查福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款管理的现状，了解目前企业应收账款管理存在的不足，分析其存在的原因，并通过这些原因提出合理的建议，对应收账款进行更有效的管理，提高企业的管理水平和经营业绩。
主要参考文献
[1]邢新，王化成.财务管理学[M].中国人民大学出生版社，2005
[2]赵德武.财务管理[M].北京高等教育出版社，2000
[3]朱军生.财务管理一原理与决策[M].华东理工大学出版社.1997
[4]朱跃峰.谈谈大中型国有企业应收账款的控制问题[J].浙江财税与会计，2001年第6期
[5]黄林艳.谈企业应收账款拖欠的成因与清理对策[J].山西统计.2003年第6期
[6]赵伟峰刘菊.关于中小企业应收帐款的管理[J].中国乡镇企业.2002年第7期
[7]陈显兰.企业走出应收账款困境的思考.四川会计[J].2002年第6期
[8]张津京.加入WTO企业财务管理的发展对策.河北财会[J].2002年第6期
[9]张采风.应收账款的管理与清收.黑龙江财会?
[J].2001年第12期
[10]许文珍.浅析应收账款管理，税收与企业[J].2002年第5期
进度安排
年12月5日前，启动会计专业毕业设计工作；
年12月15日前，根据自身特点和要求，制会计专业毕业设计的目标、形式、质量标准以及工作方案，并上报教务处；
年1月8日前，完成学生选择指导老师的工作，并有初次指导；
年3月10日前，完成学生毕业设计选题的审定工作，并报备教务处；
年4月10日前，完成毕业设计初稿；
年6月10前，完成毕业设计定稿，按统一格式打印文稿一份、电子文档一份交指导老师；
年6月15日前，完成毕业设计答辩工作、成绩评定及资料整理工作。
指导教师签字:
肖金水林长青
系（教研室）负责人签字：
潘上永
2009年12月31日
关于福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款管理的调研报告
班级：
会计071学号：
姓名：
黄景新 指导老师：
肖金水，林长青*
[摘要]随着市场经济的发展，商业信用的推行，应收账款的数额也明显增多，加强应收账款的管理工作已经成为企业生产经营活动的重要的组成部分。
日泰茶叶有限公司是一家主要从事茶叶的生产、加工和销售为体一体，且以销售为主的企业。
作为销售型的企业，它也和我国目前大部分的企业一样，赊销比例呈逐年上升之势。
这种状况不仅增加了企业的经营成本，而且增加了企业的经营风险，甚至已成为企业管理和生死存亡的重要课题。
因此，对它的应收账款的管理的水平和效果如何，将直接影响到企业的发展乃至存亡。
本文介绍了日泰公司应收账款的现状，通过对现状进行统计和分析了解企业在应收账款管理过程中存在的问题，并就如何解决这些问题提出自己的建议。
[关键词]企业应收账款 管理
一、企业简介
福建省泉州市日泰茶叶有限公司地处闽南侨乡泉州南安柳城帽山工业区，占地10多亩；拥有8000多平方米茶叶加工厂，下设烘焙、筛分、拼配、终端产品生产车间，配有3条先进的产品加工生产线，年生产能力达2000多吨；拥有员工30多人，各类茶叶专业技术人员8人；是一家集茶叶栽培、生产加工、贸易为一体的多茶类综合性茶叶生产加工企业，主要从事各种“日泰”牌茶叶的生产和销售。
二、应收账款管理调研的概述
（一）调研的目的和基本思路
通过本文的介绍，期望加深人们及企业领导对应收账款的认识和重视程度，全文的分析体现了应收账款对现代企业的重要作用和影响。
并制定出一系列对应收账款管理的具体措施。
并期望未来企业通过对应收账款的有力控制，能使企业更好的发展。
经营中，应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够充分挖掘和利用企业的现有生产能力，提高企业产品的市场占有率，扩大销售，实现利润增长。
但是，这一手段如果运用不当，会导致呆帐，甚至出现坏账，不仅会使企业的资金周转发生困难，发生相应的应收账款管理成本，更严重的可能会导致企业破产。
因此，管好用好这块资产对盘活企业资金存量，提高资金使用效率，具有重要意义。
（二）调研的主要方法
在半个月时间里，主要采取实地调研法、数据分析法、图表分析法，对福建省泉州市日泰茶叶有限公司进行调研。
三、调研结果的分析
（一）应收账款规模和账龄分析
户名
余额
未到期
逾期一年以内
逾期二年以内
逾期三年以内
逾期三年以上
泉州市理想茶叶有限公司
60000
60000
泉州天程茶叶有限公司
20000
20000
广东茗皇茶叶有限公司
35000
35000
江西洪源茶叶有限公司
12800
10000
2800
福建怡馨茶叶有限公司
10000
10000
其他客户
96280
60180
25010
5000
2090
4000
总额
234080
100180
87810
5000
2090
39000
表-1:
福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款账龄分析表
根据该账龄分析表，该企业应收账款余额共234080元,其中未到期应收账款100180元,占%,逾期应收账款共133900元,占%,说明拖欠情况是比较严重的;逾期3年以上的应收账款39000元,可能难以收回,在进一步调查后,如确认难以收回,应及时按规定予以核销;根据账龄分析情况,可以表明该企业发生坏账的概率较大,如果现行的坏账准备提取不合理,应增提坏账准备。
现代企业制度赋予企业有充分的自主权和经营权，从总体上调动了企业的积极性，但由于缺少有效的引导和约束机制，就不可避免地存在一定程度的短期行为。
经营者片面追求高收入、高利润，使其不能正确处理眼前利益与长远利益，局部利益与整体利益的关系。
企业既不考虑赊销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，其最终结果造成资源的极大浪费。
该企业实行职工工资总额与效益挂钩，片面追求“高利润”、“高效益”，以便提高职工工资，使得经营者只关心销售任务的完成，以赊销为诱饵推销产品，提高企业的“经济效益”，使得应收账款大幅上升。
（二）应收账款内部管理制度分析
首先企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。
但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重推销，财务部门则只管记账，不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，没有必要的约束机制和激励机制，造成出现问题部门之间互相推诿。
再者根据调研，该企业的管理制度还不够完善，认为管理制度完善的员工只有15%，认为基本完善的也只有30%，认为不够完善的居多，有55%。
对“应收账款管理制度”的调研见图1
图－１：
应收账款管理制度是否完善分析图
目前，该公司应收账款的管理制度主要存在以下问题：
该企业财务部门在对应收账款管理方面制度不全，账目不清，长期不与客户对账和沟通。
一旦遇到客户发生人员或名称变更等情况，拿不出有力的证据追讨欠款，而且长期账目不清，易形成欠款超过诉讼时限，使企业利益得不到法律保护，给企业带来不应有的损失。
也有一些企业对讨账人员缺乏管理，让一些素质不高的人钻了空子，使收回的资金长期滞留在个人手里，致使企业资金安全性受到严重威胁。
（三）应收账款回收情况分析
图－2：
福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款收回情况
该企业已收回的应收账款为10%,未收回收的应收账款为90%,可以看出该企业的应收账款收回情况不是很好。
从图2可以看出该企业的领导长期受计划经济的，缺乏开拓市场、占领市场的经验，在竞争激烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面。
（四）应收账款周转率分析
购货方到期不按合同、协议归还债务，是一种违法违约行为，本应承担违约责任，但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因，该企业到了讨债的苦果，宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账，也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益，望“应收账款”兴叹，使结算资金逐年上升，资金周转不畅。
图－3：
1999-2008年福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款周转率
从图3可以看出，1999-2008年福建省泉州市日泰茶叶有限公司应收账款周转率的趋势是徘徊下降的，其年平均周转率速度只有次.该指标显示该企业的主要问题不是表面上感觉到的“到处缺钱”，而是该企业的流通现代化水平太低，循环周转太慢，缺少“动感”，几个钱不顶一个钱。
四、加强应收账款管理的对策
（一）加强应收账款内部管理。
主要体现在：
1.划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。
2.实行专门负责制。
可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。
3.明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。
明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表。
4.健全企业内部激励机制，改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。
他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。
（二）制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式。
信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后，对应收帐管理所作出的一些原则性的规定，企业可以通过评估机构、往来银行、其他企业、主管部门、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，制定合理的信用政策，减少信用同险带来的坏帐损失。
再者，企业为防范各种风险，防止不法侵害事件发生，充分认识每件结算方法特点，选择对企业有利的结算方式，也是一种有效管理的办法。
选择货款结算方式时，尽量采用银行本票、银行汇票、支票等，慎用商业汇票、托收承付结算方式。
（三）建立完善的应收账款坏帐准备制度。
企业的应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏帐，对于企业发生的坏帐损失的处理有直接转销法和备抵法。
按照新的企业会计制度规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计入当期费用；同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。
当然，由于不同的行业和不同规模的企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。
如果企业历史上发生的坏账损失的记录较少，且债务人的信用较好，则企业在较低的水平上计提坏账准备，当然，企业应收账款发生坏账损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利，而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业会计制度还规定了企业在对应收款计提坏账准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。
（四）制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法。
实际工作中，因为拖欠原因不同，企业也应区别对待，采用不同的政策方法，对于信用记录较好的客户，采用电函方式或派人去直接沟通，探明原因，视情况采用恰当的方法，使双方的合作关系不至于受影响，又能很好地解决拖欠问题。
如果沟通仍不能解决问题，则可通过法律程序来解决。
总而言之，企业对于拖欠的应收款款，无论采用何种方式进行催收，都有利有弊，因而，企业在制定收款政策时，要权衡利弊掌握好宽严界限，因为如果企业制定的收款政策过宽，会导致逾期末付款的客户拖延时间更长，对企业不利；如果收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售利润。
一般而言，制定收账政策要在增加收财费用与坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则企业制定的应收账款政策是可取的。
【参考文献】
[1]邢新，王化成.财务管理学[M].中国人民大学出生版社，2005
[2]赵德武.财务管理[M].北京高等教育出版社，2000
[3]朱军生.财务管理一原理与决策[M].华东理工大学出版社.1997
[4]朱跃峰.谈谈大中型国有企业应收账款的控制问题[J].浙江财税与会计2001年第6期
[5]黄林艳.谈企业应收账款拖欠的成因与清理对策[J].山西统计.2003年第6期
[6]赵伟峰刘菊.关于中小企业应收帐款的管理[J].中国乡镇企业.2002年第7期
[7]陈显兰.企业走出应收账款困境的思考.四川会计[J].2002年第6期
[8]张津京.加入WTO企业财务管理的发展对策.河北财会[J].2002年第6期
[9]张采风.应收账款的管理与清收.黑龙江财会?
[J].2001年第12期
[10]许文珍.浅析应收账款管理，税收与企业[J].2002年第5期
浙江金融职业学院
顶岗实习考核登记表
姓名：
黄景新
专业：
会计
班级：
07
（1）班
实习单位：
福建省泉州市日泰茶叶有限公司
校内专业指导教师：
肖金水
行业兼职指导教师：
陈建伟
2010年6月6日
实习计划
实习目的：
通过实习将在学校中学到的理论知识与工作中的实践相结合，让理论更好的联系实践，指导实践。
同时，也是我们走出校园、踏进社会的一个衔接与过渡阶段，以便毕业之后能更好、更快的适应社会和融入社会。
同时从实习过程中学到更多的东西，如会计知识，人际关系处理等等。
实习内容：
由于这个公司的规模本身不大，业务分工也不很明确，专业性不强，同时，我本人也想在实习的过程中学习更多的知识，此外，家里面根公司也有一定的关系。
所以，我有这样的机会接触会计工作的各个方面，甚至以外的内容。
而不是局限于诸如，出纳，财务会计，成本会计等某一专门的方面。
而是涉及到各个方面。
所以，实习的内容涉及到作账、财务进出、税务、原材料的采购，产品的销售等各个方面。
实习工作岗位：
（1）、财务会计
（2）、出纳
（3）、成本会计
（4）、结算会计
实习时间安排：
2010年1—6月
学生（签名）：
黄景新指导教师（签名）：
顶岗实习情况登记
实习部门
会计
实习岗位
财务会计
实习时间
2010年1月
实习主要内容：
这是实习的第一个月，也是正式实习的开始。
在刚进入日泰茶叶有限公司当会计的时候也和大部分大学毕业生一样是从打杂开始的。
因为这是刚刚踏出校门，进入社会的第一步，缺乏应有的社会经验，对于实践性的工作十分陌生。
虽然有满腹的理论知识，但尚未接受实践的检验。
因此，也就无法做到与实践相结合，所以也就只能以打杂为主，只能在旁边观摩学习，及做一些辅助工作，以便慢慢熟悉相关业务，让学校的理论与实践活动相接轨。
基于此，在这个月的实习期。
事实上工作是相当轻松的。
主要工作内容就是在办公室里面跟着指导老师学习，看他如何操作。
遇到不懂的地方再请教他。
如果发现一些与自己认识的不一样的，也可以跟他进行讨论。
除了这主要的观摩学习之外，还做一些比较杂的事情。
比如，帮助指导老师整理一些文件；帮助整理一下办公室；如果有客人来，帮忙接待一下客人；打扫一下卫生，等等。
此外，如果空闲时，也会和指导老师坐在一起泡泡茶，聊聊天，多向他学习一些社会经验。
顶岗实习小结：
经过这一个月的实习，对社会有了一定的了解，对这份工作也有了初步的了解。
结识了一些社会上的朋友，积累了一定的社会经验。
可以说这是由学校向社会转型，由理论学习向实践活动转变的开始。
顶岗实习情况登记
实习部门
会计
实习岗位
财务会计
实习时间
2010年2月
实习主要内容：
这是实习的第二个月，在实习的第一个月里，主要是以观摩的形式学习，以提问的方式接受指导。
基本上没有动手实践的能力和机会。
但是经过一个月时间的耳濡目染及虚心求教，再加上指导老师的耐心教导。
感觉对于一些较容易的业务有了较为清楚的了解及较好的掌握。
而对于一些较难的内容也有了一个模糊的概念。
所以说这第二个月是在第一个月基础之上的进一步深入。
基于此，这第二个月的主要实习内容主要有两个方面：
第一，继续观摩学习及向老师请教，接受老师的指导。
以便掌握那些较难理解，概念较为模糊的方面。
最终力求能够有较为清楚的了解；第二，经过前一个月的实习之后，对于一些较为简单的方面已经有了较好的掌握。
因此，在这一基础上，指导老师开始让我做一些较为简单的操作。
比如，填制一些较为简单的凭证、表格等，对于一些东西进行整理，或者有些由指导老师示范性的做几笔业务，剩下的由我根据指导老师做的来完成。
此外，到了这个月的后期，指导老师开始让我独立做一些往来业务。
比如，购进原材料或者发出产品所支付和收到的款项的处理。
当然这些都是小规模的。
岗位实习小结：
这一个月的实习中，进一步掌握了一些实习的知识和技能，尤其是开始做一些简单的操作，已经由单纯的看转为看和做相结合。
这可以说已经是一种进步了。
顶岗实习情况登记
实习部门
会计
实习岗位
财务会计
实习时间
2010年3月
实习主要内容：
这个月是实习的第三个月，经过前两个月的实习活动，掌握了一些相对简单的操作方法，有了一定的实践经验。
而在知识的掌握方面，经过两个月的认真学习及指导老师的虚心教导，对于一些相对难的方面也有了相对清楚的了解。
这样就使得可以自己动手操作的范围得到了一定的扩展。
但是学无止境。
虽然经过两个月的实习已经积累了相当一部分的内容，但有些难度更高或者综合性更强的方面仍需在现有的基础上进一步的深入学习。
所以，这个月的实习内容还是主要体现在两个方面。
第一，经过两个月的积累这后，对于相当一部分的业务已经了解的情况上做进一步的深入，开
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