超市核算规章制度.docx
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超市核算规章制度
超市核算制度
第一章、收入核算制度
一、收入核算的收入种类与原则
1、
（1）商品销售收入：
自营收入、联营收入。
（2）营业外收入：
通道费收入、会员卡收入、纸箱费等收入。
（3）其他业务收入：
开税务统一发票的通道费收入、出租等收入。
2、收入核算的会计原则
（1）权责发生制原则：
适用于商品销售收、指按系统已实际发生销售财务进行入帐、与货款是否已收入无关。
（2）收付实现制原则：
适用于营业外收入，其他业务收入。
指按实际发生款项收入财务进行入帐，与收入的应归属时间无关。
二、商品销售收入的核算
1、帐户设置
（1）销售收入凭证编制依据：
门店每日结帐电脑销售报表、现金或支票交款单、票证、IC卡、银行消费卡刷卡，手续齐全的赊销小票等并核对一致。
（2）凭证产生：
根据审核无误后的单据编制凭证：
借：
现金（银行存款）或应收帐款——有价证券（单位名称）贷：
商品销售收入、经会计复核后进行系统输机。
（3）月末转帐：
月末根据系统提供的门店商品进销存月报表的各类销售。
进行帐户核对，同时进行转帐处理，借：
商品销售收入，贷：
商品销售收入——各类别、结转利润，借：
商品销售收入、贷：
本年利润。
三、通道费收入的核算
\1、帐户设置
（1）结算帐户设置：
在财务系统内另行设立“通道费用”核算帐套。
专门进行通道用应收、已收、未收的备查核算。
（2）财务帐户设置：
营业外收入（不开税务统一发票的收入）、其他业务收入（需开税务统一发票的收入）
2、通道费收入的项目
（1）与进项税票无关的：
进场费、条码费、赞助费、开户费、货架专柜费、堆场费、促销管理费、配送费等。
（2）与进项税票有关的：
扣点返利、特价活动促销费。
（3）其他费用：
DM广告费、促销员工资代扣、税金扣除、运费贴补、转户费等。
（4）采购合同约定的通道费项目：
市场开发服务费
旺销位置服务费
促销活动服务费
其他
进场费
堆场费
促销管理费
配送费、运费贴补
条码费
货架专柜费
扣点返利
促销员工资代扣
赞助费
特价活动促销费
税金扣除
开户费
DM广告费
转户费
3、具体核算
（1）通道费的录入：
采购合同、供应商促销协议、供应商盖章确认的其他转帐费用，以及采购填写的“通道费用收取单”按应收时间、金额分别在财务系统内加行设立“通道费用”帐套进行逐一录入收入情况。
（2）收入凭证编制依据：
凡是帐扣的，货款支付单、通道费扣除的收据与发票、现金或银行存款支付凭据：
凡是供应商直接汇款非帐扣的，通道费用收取单、财务现金或银行存款收入凭据。
（3）凭证产生：
根据通道费用收取有效财务凭据，编制会计凭证上。
借：
现金（或银行存款）货：
其他业务收入（营业外收入）或其他应付款。
经会计复核后进行系统输机，同时凭证复核的会计将货款支付单的通道费用收取单联交结算中心进行收取录入。
（4）帐务的核对：
每个月财务的通道费用收取金额要与“通道费用”帐套进行核对，要与业务系统合同录入的通道费用进行核对，年底必须与采购合同进行全面核对。
四、其他业务收入与营业外收入的核算
1、帐户设置
会计帐户设置：
其他业务收入、营业外收入—级帐户，不设立明细帐。
2、收入项目
会员卡收入、纸箱费收入、出租收入、通道费用收入、商品长升溢收入等。
3、具全核算
（1）收入凭证编制依据：
现金或银行存款汇入的单据、商品升溢单、发票等。
（2）凭证产生：
开税务统一发票的收入，会计帐户处理为，借：
现金或银行存款、贷：
其他业务收入：
不开票收入，借：
现金或银行存款、贷：
营业外收入、商品升溢收入，借：
库存商品，借：
应交税金——进项税、贷：
营业外收入。
（3）收入管理的要点
收入项目
具体管理要点
1、通道费用收入
开税务统一发票，按5%交纳地税，附加税金5*13%
2、出租收入
开税务租赁发票的，无承租发票的，按17%交纳地税，附加税金5*13%。
有承租发票的（出租收入少于承租费用的），按5%交纳地税，附加税金5*13%
3、会员卡收入
按20元/张出售并计算库存金额中，员工奖励2元/张。
4、纸箱费收入
门店按销售的0.08%考核，每季度上缴财务，多余部分全额奖励给门店。
第二章、费用核算制度
一、费用核算的种类与原则
1、费用核算的种类
（1）经营费用：
与直接经营业务活动相关的发生的一切费用。
（2）管理费用：
为经营服务相配套面发生的费用。
（3）财务费用：
涉及到财务融资面发生的费用。
2、费用核算的原则
采用权责发生制的会计核算原则。
即不论费用支付与否，按照费用的发生归属期财务进行入帐处理与核算。
二、费用的项目与帐户设置
（1）按核算单位设立：
经营费用、管理费用、财务费用一级帐户和总帐。
具体分：
门店总部。
总部又分：
采购部、物流中心、行政费用帐。
（2）按会计要求设置费用明细帐。
2、费用的项目
（1）经营费用：
运杂费、工资、商品损耗、水电费、租赁费、包装费、印刷费、邮电费、业务费等。
（2）管理费用：
福利费、工会费、养老保险费、广告费、折旧费、开办费、零星购置费、摊销费、办公费、修理费、其他费用、车辆管理费用、书报资料费、劳动保护费、其他费用等
（3）财务费用：
利息、手续费。
（4）费用项目相互包括，如经营费用（管理费用）中也包括管理费用（经营费用）的项目等。
三、费用的具体核算
1、直接报销入帐的
（1）凭证编制依据：
报销审批手续完整齐全的原始凭证。
（2）凭证编制与输入的要求：
按费用帐套设置要求，凭证编制须有核算部门、明细子目，经会计复核后，输机员按费用帐套设置要求进行凭证录入。
2、分期摊销入帐的
（1）费用项目有：
低值易耗品、零星购置、开办费用等。
（2）摊销标准：
费用项目
摊销标准
1、零星购置
按实际发生进帐一次性列入管理费用
2、低值易耗品
采用五五摊销法，按实际购置一半列入管理费用
3、开办费用
采用使用或租赁合同的限法分期每月摊销列入管理费用
（3）凭证处理：
借：
管理费用——摊销费或开办费、贷：
低值易耗品或在建工程，或贷：
其他应收款——工程。
3、月末预提入账的
（1）费用项目有：
折旧、利息、福利费、工会费、业务费、运杂费（水电费）。
（2）凭证处理：
借：
管理费用——折旧、贷：
固定资产——折旧借：
管理费用——福利费、贷：
应付福利费借：
管理费用——工会费、贷：
其他应付款——工会经费：
借：
财务费用——利息、贷：
预提费用——应付利息。
（3）预提标准
费用项目
摊销标准
1、折旧
按固定资产购入起开始提取、采用直线折旧法或平均年限法
2、利息
银行贷款、集资款押金按合同约定利率每月预提
3、福利费
按月度工资总额的14%每月提取
4、工会费
按月度工资总额的2%每月提取
5、业务费
年终决算时，当实际业务费用小于财政规定标准的，按差额部分开具业务费用发票，直接财务预提挂帐。
6、运杂费（水电费）
当实际已经发生，费用需要延迟报销的可采取财务预提挂帐。
4、月末结转：
（1）凭证制作：
借：
本年利润、贷：
管理费用、贷：
经营费用、贷：
财务费用
（2）费用余额：
财务帐户每月费用余额为零，但每个费用均有累计金额，直至年底。
四、费用分析
1、费用分析的时间：
月度、季度、年度分析。
2、费用分析的内容：
（1）总额增减分析：
费用率、费用总额的月度对比与去年同期对分析。
（2）费用结构分析：
变动费用、固定费用的占比、增减变化分析。
核算单位与部门费用增减变化分析。
（3）费用项目分析：
各个费用子目的增减变化分析、去年同期对比分析。
（4）费用控制的建议、措施与途径。
第三章、成本核算制度
一、成本核算的原则
1、采用进价成本的核算原则：
物流商品采用实时移动加权平均法、门店采用日移动加权平均法进行库存与销售成本的核算。
2、销售成本的核算坚持每月核算，不得跨月。
二、销售成本的核算
1、经销、代销商品的成本核算：
2、凭证制作：
借：
商品销售成本、贷：
库存商品——类别
2、联营销售商品的成本核算：
（1）凭证编制依据：
电脑系统提供的联营供应商的每月实际销售和扣率算出成本，并单独列入成本。
（2）凭证制作：
借：
商品销售成本、贷：
应付帐款——供应商
三、调拨成本的核算
1、凭证编制依据：
每月根据物流的调拨数据进行倒帐，自动产生调拨凭证。
月末核对对物流总调拨金额与财务自动产生的调拨凭证金额是否相符。
2、凭证制作：
借：
商品销售成本、贷：
库存商品——类别
四、批发成本的核算
1、凭证编制依据：
每月汇总拉单各批发户的批发金额，月末必须核对货款收取情况。
2、返利、管理费的账务处理：
对批发户的促销返利、管理费收取，借：
商品销售成本、贷：
现金或应收账款——批发户。
3、凭证制作：
借：
商品销售成本、贷：
库存商品——类别
五、自营生鲜成本的核算
1、核算原则
（1）自营生鲜商品按照进货额开具“农副产品收购凭证”，财务部必须向税务部门申请领取。
同时必须取得农副产品“自产自销”证明。
以村级证明为主。
（2）必须坚持电脑系统核算与手工财务核算相结合。
（3）生鲜商品的盘点损耗必须计入销售成本。
直接体现毛利盈亏之中。
2、具体核算
（1）对能够实行单品直接进货、入库、销售的生鲜商品，采用系统日移动加权平均法进行销售成本的核算。
系统中能实时反映这些生鲜商品的成本与毛利。
（2）对需要一种单品进货、分成多种单品销售的生鲜商品（如猪肉），可采用二种核算方法：
a、分割单计划核算、月末手工统算。
如猪肉：
先制定分割的比例、单品的计划进价，然后进货时，白肉按比例分割后填写“入库单”、内脏按实际验收填写“入库单”，再系统中录入单品的进货数量。
月末通过单品盘点的盈亏及系统销售报表进行成本的计算。
借：
商品销售成本——生鲜、贷：
库存商品——生鲜。
b、销售负库存核算、月末手工统算。
如猪肉：
先按实际数量（包括内脏）验收填写“入库单”，在系统中录入“整猪”的进货数量，然后按单品分别销售，系统中反映出猪肉各单品的销售数量、金额、负库存，因金价为零，毛利为销售金额。
月末进行盘点，将猪肉各单品的结存数量合计作为“整猪”结存数量。
即
生鲜商品——猪肉
进货数量
销售数量
系统账存数量
实际库存数量
盘点系统录入
盘存盈亏数量
盘存盈亏金额
猪肉各单品
0
B
-B
C
0
+B
销售金额a
整猪
A
0
A
0
C
-（A-C）
盘亏数量*单价b
月末凭证处理：
借：
商品销售成本——生鲜（a+b）、贷：
库存商品——生鲜（a+b），当月猪肉的销售毛利=猪肉各单品的销售——猪肉商品销售成本（进货成本+盘点损耗成本）。
（3）需要二次加工的生鲜商品，采用转库单方式分次进行核实。
A、加工需要的原料取得：
市场直接采购进货（该商品费卖场经营）、卖场内商品领取。
B、手续操作：
先领取原料：
属于市场直接采购的，必须填写“商品转库单”。
凭商品部与生鲜部负责签字，一联交电脑员对领取商品进行报损处理，核减单品的电脑库存。
作会计处理，借：
原材料——生鲜（加工）、贷：
库存商品——类别。
后进行加工：
将加工生产出的单品，直接按单品设定的售价、条码进行销售，系统只反映单品的销售数量、金额、负库存，因进价位零，毛利为销售金额。
C、月末盘点，核算加工生鲜商品成本。
对加工后生鲜的商品月末按照零库存盘点，进行系统录入。
盈亏报表产生的盘盈数量为销售数量、金额为零（无进价）。
月末对加工原料进行实物盘点，结余部分填写“原材料盘存单”再根据财务账面的原材料——生鲜（加工）的余额倒轧计算出实际耗用金额（账存-盘存）计入成本，财务处理，借：
商品销售成本——生鲜（加工）、贷：
原材料——生鲜（加工）。
当月生鲜加工的实际毛利=加工生产出的单品销售总额——商品销售成本（生鲜加工）。
结算流程
第一章、合同监督
一、合同的种类
1、所有与供应商签订的采购供销合同及协议，包括补充合同。
2、所有与供应商签订的促销协议，包括长期、临时促销。
3、所有合同协议之外发生的需要供应商承担的费用确认书。
二、合同的录入
1、基本原则
（1）合同、协议、费用确认书必须有手续齐全、双方盖章有效。
（2）有明确的经营方式（经销、代销、联营）结算方式（月结、日结），结算帐期，返利形式（月返、季返、年返，固定返利、阶梯返利），费用收取时间与方式（转帐、汇款）。
（3）所有合同必须坚持延续性，系统无合同录入的，不支持供应商的货款结算。
对合同到期的必须进行续签、不能出现断期。
2、合同录入的程序
采购部与供应商签约合同后，商品管理部和财务部为该供应商开户，并将合文本附上“通道费用收取单”分别交商品管理部和财务部审核差留底。
商品管理部负责将合同明细条款及通道费用在进销存系统中录入，财务部负责通道费用收取单的财务系统录入。
三、合同管理
1、合同的保管
（1）所有合同必须按采购部门类别分别进行编号、保管。
（2）采购合同即涉及商业秘密又作为会计档案，财务人员必须对合同内容做好保密工作。
2、合同内容的结算摘要
（1）对电脑系统元法支持的合同条款结算的，必须进行结算摘要，一式二份。
（2）需要结算摘要的合同内容。
A、有季度、年终返利的，并且与月度返利扣率不同的，或箕纱阶梯式返利的。
B、采用预付款进货的，而合同约定有通道或返利收入的，财务不能进行帐扣的。
3、合同的核对
（1）原则：
所有采购合同必须与进销存系统中录入一致、必须与财务系统录入一致、必须与实际结算操作一致。
（2）财务部对所有供应商的结算过程中必须要个按照系统录入的内容以及结算摘要单进行操作与核对，同时在年终必须对所有个同进行清理及全面结算情况的核对。
4、合同的变更
（1）同一供应商合同内容发生变更，必须签订补充合同，再进行系统录入。
（2）供应商转户：
有双方供应商出具转户证明、债权债务处理意见、营业执照、税务登记证复印件等，经过财务负责人的审核及转户费用收取等，商品管理部和财务部方可进行系统转户。
第二章、结算对帐
一、结算对账的原则与分类
1、原则：
严格按照系统合同的账期要求执行，未到账期的货款一律不得对账、无合同录入的一律不得对账。
结算对账同时扣除应承担的费用。
2、结算对账的分类：
经销、代销、联营结算对账。
二、经销结算对账
1、单据核对：
供应商把合同约定的帐期内的送货单据交电脑结算员，在合同有效的情况下，结算员在进销存系统中——查询对应的进货单号，核对数量、金额、品名是否一致，并注明。
然后在进销结算系统中核销上述进货单号。
2、费用与退货扣除：
根据系统提示的应扣费用项目及结算摘要单扣除相应费用（月返、年返、运费返、各种通道），并且要扣除已发生的冲单（考虑到厂方退货的问题，可以把期限放宽10-15天）。
3、结算单打印：
每笔货款结算核对、计算完毕后，必须确认经手人，打印电脑结算单，然后填写“经销货款支付单”。
三、代销结算对账
1、单据提供与核对：
财务部向代销供应商提供到期可结算的销售金额（按照账期不同，可按月提供），供应商根据销售金额须抽取相等金额的送货单；结算流程与经销相同，但结算员须控制该供应商的账期与销售金额。
2、可结算金额的计算：
在财务应付款余额=进销存系统结算金额一致情况下，代销可结算金额（销售额）=进销存未结算金额-当期库存（正品+残次）-合同约定账期后的销售。
3、费用扣除：
根据系统提示的应扣费用项目及结算摘要单扣除相应费用（月返、年返、运费返、各种通道费用）。
4、结算单打印：
每笔货款结算核对、计算完毕后，必须确认经手人，打印电脑结算单，然后填写“代销货款支付单”。
5、原则：
代销厂商不允许打预付款。
系统中可以查询代销供应商的结算情况。
四、联营结算对账
1、公司联营结算
（1）联营结算数据生成
财务结算人员在每月26日所有门店数据上传完毕后，在进销存系统中生成本月联营商销售数据，作为对账依据。
（2）销售数据核对
联营供应商向财务部出具门店提供的销售单（电脑员或出纳签字有效），结算员在联营结算系统中核销相应门店、月份、金额一致的数据，如金额差异，一般以门店数据为准，大金额差异及时与电脑部沟通，查明原因。
（3）费用扣除
分局联营合同所约定的费用项目或根据门店转入的相关费用清单（如电费、水费、耗材）进行扣除。
联营结算无月返、年返、运费返，但存在月租的费用形式，在销售额小于月租时，停止结算，并通知供应商交纳后再行结算。
（4）结算单打印
每笔联营结算核对、计算完毕后，必须确认经手人，打印电脑结算单，然后填写“联营货款支付单”。
2、门店联营结算
（1）销售账期控制
门店结账的联营供应商结算账期一般分为月结2-4次，定期为每月的8号、18号、28号作为结算日。
（2）销售数据提供
联营商在结算日由门店电脑员提供销售金额作为结算依据，到门店出纳处结账。
（3）费用扣除
门店出纳根据电脑员出具的电脑销售单，扣除合同内费用后，并扣除相关其他费用（水电费、耗材），才与结账。
（4）结算台账登记
门店出纳员在联营商结账后，将当期结算时间、结算金额、扣除的费用项目详细登记到联营结算台账，以备以后查询。
（5）结算销账
每月30日后，门店出纳将当月该店结算台账汇总后，列清单（包括供应商名称、代码、销售金额、费用项目、实结金额）交公司财务结算员销账，财务结算员核对无误后，在进销存系统中进行销账。
第三章、结算费用管理
一、费用种类
1、开户费对第一次发生业务的供应商所收的费用。
2、进场费指新品进场所收的费用。
3、条码费同上
4、专柜费（陈列费）供应商购买专柜或货架展示商品商品所收的费用。
5、堆场费供应商在商场显著位置设置其商品地堆所支付的费用。
6、节日赞助费包括春节、五一、国庆、中秋、六一、端午、教师节、元旦、周年庆等所赞助的费用。
7、店庆赞助费新店开业或老店改造所赞助的费用
8、促销管理费供应商在门店设立促销员所支付的费用。
9、扣点返利包括月返、运费返、季返、年返等
10、DM广告费供应商在DM海报登载商品促销信息所支付的费用。
11、促销费供应商在商品促销特价期间，向本公司贴补的差价。
12、转户费供应商发生名称、账户变化或更换供应商所支付的费用。
13、财务转账费用门店发生的需要有供应商承担的费用，包括报损、折扣、让利、抽检、赠送等费用。
14、其他临时费用，包括押金利息、汇款奖励、商品进货折让等等。
二．费用录入
采购部门在签字合同或临时协议后，将合同或协议所约定的通道费用详细填写通道费用申请单同时交商品管理部和财务部登记入账（费用申请单应注明收取日期），财务部结算员将通道费用输入财务费用帐套。
但财务转账费用和DM费由财务控制和录入（仅录入进销存系统）。
三、费用管理
所有费用项目必须是分部门分类别的，而且必须要有明确的收取时间，财务结算员必须每月统计当年度已收、未收或以对账未付款的数据，并对以往年度的未受费用进行签控，及时通报财务经理。
四、费用核对
所有费用的录入时在进销存系统和财务账套中同时进行的，也就以为着双方的费用明细应一致，财务复核员在付款复核过程中，根据电脑结算单所提供的费用明细在财务账套中进行核对，如有差异及时沟通，年终结束后，将本年度的所有费用核对。
五、费用变更
合同或协议所约定的费用，金额或收取日期发生变化，必须由采购责任人提供申请报告，经供应商确认后，报采购总监签字同意方可变动。
然后一式俩份分别交商品管理部和财务部变更。
第四章、结算审核
一、结算审核
1、账单审核
财务结算员在完成单据结算后，将送货清单及电脑结算单交复核员复核，复核员根据电脑结算单中送货单合计金额与供应商供货单金额核对一致后，填写付款通知单。
准确填写供应商名称、开户行账号、供应商代码、柜组、对账金额、扣除费用、实际付款金额。
代销账须注明结账日期，进销账须查财务应付款余额及当期实时库存
2、费用审核
结算员在结算过程中，会将结算日当期为止的所有费用扣除，复合员根据结算单中的明细费用在财务账套中进行核对，一招费用录入原则，进销存系统中的费用与财务帐套中的费用明细时完全一致的，如有差异，及时通知采购责任人。
3、税票审核
（1）增值税发票收取
供应商根据付款通知单中的对账金额开具税票，原则上开票金额可减当期促销费、或者返利金额，复核员根据供应商开具的增值税发票，仔细审核开票日期（开票90日内有效）、双方公司名称、开户行、账号、税号、销货清单、开票方税务章等。
无误后方可收取。
（2）收购凭据开具
对经营生鲜及农副产品的供应商，则必须提供自产自销证明，我公司财务人员根据证明自行开具收购凭据，用于月末抵扣。
二、结算预警
结算过程中，必须注意的几点：
1、代销结算
（1）账期问题
因为所有合同存在账期，代销是按销售借款，有时销售已经实现，但是结算单据账期未到，未能借款。
或者结账过头，实际应付款小于库存（也就是不允许代销打预付款的原因）。
万一清场退货给公司造成损失。
解决办法：
每月26日结算员分柜组打印当月所有代销供应商销售清单，装订成册，当发生结算时，及时在销售清单上勾销，并注明结算差额（实际销售——送货单金额），以备下月调整。
（2）代销借款额差异问题
代销商在特价促销期间，如有买一送一商品，往往赠送的商品不会体现销售，或者当商品金价发生变化时，销售金额也随之发生变化，最终造成供应商实际应收款（送货额）≠销售金额+实时库存。
解决方法：
定时对代销商进行清算（公式参照代销结算），一般为半年一次，也可随时调整（可根据供应商的要求），赠送商品在活动结束后，退清所有存货后方可另行结算，不受销售额限制。
2、经销账的应付款与库存问题
它不存在销售及库存问题，只要合同约定账期一到，就可结款，这样往往就会出现应付款已经所剩无几，而库存却还积压过多，供应商一旦终止合同，后果严重。
这一方面也反映了该商品的库存不合理性。
解决方法：
在经销付款通知单填写当期应付款、当期实时库存及倒挂资金，并通知采购责任人提出处理意见，进确认后方可付款。
、
以上三种情况是系统无法解决的，只能靠财务人员在结算过程中严格把关，加以控制。
代销账应该定期清算，及时调整库存及应付款幅度。
进销账在合同洽谈中是否可增加一个铺地金额，或者根据库存比例调整付款金额。
第五章、付款流程
一、账单移交
结算过程结束后，就进入付款程序，复核员将当日所有已开具税票的付款通知单汇总登记清单，一式俩份，详细填写移交日期、供应商名称、对账金额、应扣费用、实付金额后，交银行出纳签收，银行出纳根据清单核对无误后，签字。
清单一份由出纳保管，一份由复核员留底。
二、资金安排
银行出纳每星期六将本星期所有的付款通知单交采购总监（或总经理）签字排款，并及时提供银行余额及本月已排资金总额供参考，完成上述工作后，出纳员在汇总清单中填写各供应商的付款日期，以供查询。
三、定期付款
为合理利用资金及提高工作效率，公司付款日期排为每月的15-18日和27-30日，出纳员在每期付款日到临前俩天填写好当期所付供应商的转折支票及电汇但，保证付款工作的顺利完成，并及时与银行进行沟通，询问余额，避免空头支票的签发。
对当期未能付款的付款单顺延下期付款日第一时间支付。
第六章其他
一、合同清算
1、到期合同清算
财务结算员在对供应商的合同到期后第一次结算过程中，须对供应商进行清算，照合同条款及费用明细，主要是当期末付费用、年终返利、销售及毛利的保底。
清算列清单，差额部分一次性扣除。
2、清场结算
由供应商出具清场函（加盖公章），经采购总监同意后，交采购部门淘汰产品、处理库存，由商品管理不签字确认后，方可清算。
二、财务与系统
升级会员 