模拟实习的会计分录.docx
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模拟实习的会计分录
信恒保温瓶厂2011年12月份发生的经济业务
其账务处理如下:
1、借:
库存现金2500
贷:
银行存款2500
2、借:
应付职工薪酬——塑料车间120
贷:
库存现金120
3、借:
应收账款一信谊百货公司666900
贷:
主营业务收入570000
应交税费一应交增值税(销)96900
4、借:
委托加工物资一铝片36641.34(注意上月还有84252.42,到时一起结转)
应交税费一应交增值税(进)6229.03
贷:
银行存款42870.37
5、借:
固定资产26500
贷:
在建工程26500
6、借:
其他货币资金一银行本票25000
贷:
银行存款25000
7、借:
预付账款4312.8
贷:
银行存款4312.8
8、借:
材料采购一辅助材料类一不锈钢吸水管21000
应交税费一应交增值税(进)3570
其他应收款一东海无线电厂430
贷:
其他货币资金一银行本票25000
9、借:
银行存款180000
贷:
预收账款一泰山证券公司180000
10、借:
银行存款430
贷:
其他应收款一东海无线电厂430
11、借:
销售费用一摊位费3000
贷:
银行存款3000
12、
1/3借:
应收账款一新中贸易公司107889.6(us$16800@6.422)
贷:
主营业务收入107889.6
2/3借:
主营业务成本4315.58=107889.6*4%
贷:
应交税费一应交增值税(进项税额转出)4315.58
3/3借:
应交税费一应交增值税(出口抵减内销)14025.648=107889.6*13%
贷:
应交税费一应交增值税(出口退税)14025.648
13、借:
其他应付款一教育经费350
贷:
库存现金350
14、托收承付期内不作会计分录
15、上月已做如下分录
借:
材料采购一辅助材料类一底垫14000
一口圈19000
应交税费一应交增值税(进)5610(本月不能抵扣销项税)
贷:
银行存款38610
本月结转采购成本暂时不作分录,等84笔再做
16、借;其他应收款一姚怡400
贷:
库存现金400
17、借:
应付职工薪酬——仓库管理员300
贷:
库存现金300
18、借:
其他货币资金一待转让支票80000
贷:
应收账款一上海东方百货公司80000
19、借:
材料采购一辅助材料一包装纸盒子51100
一纸箱23600
应交税费一应交增值税(进)12699
贷:
其他货币资金一待转让支票80000
银行存款7399
20、借:
银行存款800000
贷:
短期借款800000
21、借:
管理费用一旅差费用1947
库存现金53
贷:
其他应收款2000
22、借:
应付票据一商业承兑票据300000
贷:
银行存款300000
23、借:
应收利息30000(600000×5%)
贷:
持有至到期投资一利息调整2406(差额)
投资收益27594(613200×4.5%)
24、借:
银行存款357000
财务费用3000
贷:
应收票据360000
25、借:
应收票据395928
贷:
主营业务收入338400
应交税费一应交增值税(销)57528
26、借:
其他货币资金一存出投资款541071.90
贷:
交易性金融资产一成本455000(1729000×25000/95000)
—公允价值变动46500(176700×25000/95000)
投资收益39571.90(差额)
同时:
借:
公允价值变动损益46500
贷:
投资收益46500
27、借:
管理费用一差旅费454.80
贷:
其他应收款一姚怡400
库存现金54.8
28、借:
管理费用一办公费116.15
应交税费一应交增值税(进)19.75
贷:
库存现金135.9
29、借:
其他货币资金30000
贷:
银行存款30000
30、借:
应交税费一应交所得税57250
一应交增值税189340
一应交城市维护建设税13463.8
一应交教育费附加5770.20
一应交个人所得税2137.80
贷:
银行存款267961.8
31、借:
委托加工物资一铝配件24913.35(注意上月还有33972.75,到时一起结转)
应交税费一应交增值税(进)4235.27
其他应收款851.38
贷:
其他货币资金一银行本票30000
借:
银行存款851.38
贷:
其他应收款851.38
32、借:
材料采购一瓶胆类420800
应交税费一应交增值税(进)71536
贷:
应付票据492336
33、借:
材料采购一铝材类一铝锭109440(10836+1080)
应交税费一应交增值税(进)18541.2(18421.2+120)
贷:
银行存款127981.2
34、借:
管理费用一排水费634.80
贷:
银行存款634.80
35、借:
应付职工薪酬206101.20
管理费用一办公费375.00
财务费用87.40
贷:
银行存款206563.60=(206476.20+87.40)
36、借:
应付职工薪酬46198.80
贷:
其他应付款一养老保险费19359.24
住房公积金16939.34
医疗保险费4839.81
失业保险费2419.91
工会经费1261.50
应交税费一应交个人所得税1379.00
37、借:
其他应付款一工会经费1261.5
贷:
银行存款1261.5
38、借:
应付职工薪酬一养老保险费53237.92
住房公积金16939.34
失业保险费4839.81
生育保险费1209.95
工伤保险费1209.95
教育经费3784.5
医疗保险费29038.86
工会经费5046
贷:
其他应付款一养老保险费53237.92
住房公积金16939.34
失业保险费4839.81
生育保险费1209.95
工伤保险费1209.95
教育经费3784.5
医疗保险费29038.86
工会费费5046
借:
其他应付款一工会经费5046
贷:
银行存款5046
39、借:
其他应付款一住房公积金33878.68
贷:
银行存款33878.68
40、借:
其他应付款一养老保险费72597.16
一医疗保险费33878.67
一失业保险费7259.72
一生育保险费1209.95
一工伤保险费1209.95
贷:
银行存款116155.45
41、借:
材料采购一塑料粒子219840
应交税费一应交增值税(进)37372.80
贷:
应付票据一天明塑料公司257212.80
借:
材料采购一塑料粒子2160
应交税费一应交增值税(进)240
贷:
银行存款2400
42、借:
库存现金2000
贷:
银行存款2000
43、借:
待处理财产损溢390
贷:
原材料一瓶胆类(大号)360=72*5(P27)
一辅助一稀剂释30=10*3
44、借:
应收账款一宁波百货公司800280
贷:
主营业务收入684000
应交税费一应交增值税(销)116280
45、借:
管理费一印花税1880
贷:
银行存款1880
46、借:
固定资产清理25363.4
累计折旧83961.6
贷:
固定资产109325
47、借:
应交税费一应交营业税3000
营业外支出一滞纳金60
贷:
银行存款3060
48、借:
银行存款800280
贷:
应收账款一宁波百货公司800280
49、借:
银行存款5736.82
贷:
固定资产清理5736.82
借:
固定资产清理125.5
贷:
银行存款125.5
借:
营业外支出一待处理固定资产损失19752.08
贷:
固定资产清理19752.08
50、借:
管理费一电话费1479.7
贷:
银行存款1479.7
51、借:
管理费一交通费25.6
贷:
库存现金25.6
52、借:
管理费一电梯修理费2860
贷:
银行存款2860
53、借:
管理费一电话费10916.9
贷:
银行存款10916.9
54、借:
制造费用一制壳车间3621(7242*50%)
一塑料车间1955.34
一装配车间362.1
生产成本一辅助一机修车间362.1
管理费用一水费941.46
应交税费—应交增值税(进项税)941.46
贷:
银行存款8183.46
55、借:
制造费用一制壳车间18254.88(38031*48%)
一塑料车间13691.16
一装配车间1140.93
生产成本一辅助一机修车间1140.93
管理费用一电费3803.1
应交税费一应交增值税(进)6465.27
贷:
银行存款44496.27
56、借:
财务费用19337.5
应付利息38675
贷:
银行存款58012.50
57、借:
在建工程9251.66
长期借款18503.34
贷:
银行存款27755
借:
财务费用3172
贷:
银行存款3172
58、借:
银行存款4500.6
贷:
财务费用4500.6
59、借:
银行存款1077.22
贷:
财务费用1077.22
60、借:
短期借款100000
贷:
银行存款100000
61、借:
交易性金融资产一成本206600
投资收益619.80
贷:
其他货币资金207219.8
62、借:
制造费用一制壳车间676.6
一塑料车间9986.52
一装配车间38.05
贷:
库存现金10701.17
63、借:
工程物资一水泥等2667.6(税不能抵扣)
贷:
银行存款2667.6
64、借:
银行存款107485.01
贷:
应收账款一新中贸易公司USD16737×6.424107518.49
财务费用一汇兑损益33.48
借:
财务费用一手续USD63×6.424404.71
贷:
应收账款一新中贸易公司404.71
65、借:
材料采购一马口铁11520
应交税费一应交增值税(进)1958.4
贷:
银行存款13478.4
66、借:
预付账款11362.53
贷:
银行存款11362.53
67、借:
银行存款821520
贷:
主营业务收入700800
应交税费一应交增值税(销)119136
其他应付款1584
借:
其他应付款1584
贷:
银行存款1584
68、借:
应付账款一东江有金属公司63390.6
贷:
银行存款63390.6
69、借:
管理费用一办公费45
应交税费一应交增值税(进)7.65
贷:
库存现金52.65
70、借:
材料采购一低值易耗品一电动机2940
应交税费一应交增值税(进)499.8
贷:
银行存款3439.8
71、借:
应收账款一金狮贸易公司USD28800×6.427185097.6
贷:
主营业务收入185097.6
借:
主营业务成本(185097.6×4%)7403.9
贷:
应交税费一应交增值税(进项税额转出)7403.9
借:
应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(185097.6×13%)=24062.61
贷:
应交税费一应交增值税(出口退税)24062.61
72、借:
销售费用一广告费用53900
贷:
银行存款53900
73、借:
财务费用183.50
贷:
银行存款183.50
74、借:
制造费用一制壳车间5311.88
一塑料车间11208.76
一装配车间1220.40
生产成本一辅助一机修车间982.00
管理费用一折旧17988.76
贷:
累计折旧36711.80
借:
其他业务成本1430.40
贷:
投资性房地产累计折旧1430.40
75、借:
管理费用一无形资产摊销3000
贷:
累计摊销3000
76、借:
制造费用一制壳车间292.65
一塑料车间548.75
一装配车间74.56
生产成本一辅助一机修车间33.06
管理费用一财产保险689.69
一机动车保险506
一办公费及其他703
其他业务成本192.96
贷:
预付账款3040.67
77、借:
管理费用一存货亏390
贷:
待处理财产损溢390
78、借:
固定资产一健身房420000
贷:
银行存款420000
79、借:
管理费用一办公费264
贷:
库存现金264
80、借:
管理费用一业务招待费12566.91
贷:
其他应付款12566.91
81、借:
制造费用一塑料车间9875
贷:
应付账款一光明机械设备有限公司9875
82、借:
其他货币资金一银行汇票40000
贷:
银行存款40000
83、借:
管理费用一办公费12400
贷:
银行存款12400
84、结转入库材料计划成本和材料成本差异
借:
原材料一一铝锭108000
材料成本差异1440
贷:
材料采购—铝材类109440
借:
原材料一铝片120000
材料成本差异893.76
贷:
委托加工物资一铝片120893.76
借:
原材料一铝配件57376.20
材料成本差异一铝材类1509.90
贷:
委托加工物资一铝片58886.10
借:
原材料一一马口铁11200
材料成本差异320
贷:
材料采购—马口铁11520
借:
原材料一一瓶胆类407000
材料成本差异13800
贷:
材料采购—铝材类420800
借:
原材料一塑料粒子240000
贷:
材料采购一塑料粒子222000
材料成本差异一塑料粒子18000
借:
原材料一辅助材料137750
贷:
材料采购一辅助材料128700
材料成本差异一辅助材料9050
借:
低值易耗品3000
贷:
材料采购—低值易耗品2940
材料成本差异一低值易耗品60
85、结转发出材料计划成本
借:
委托加工物资一铝材厂87160.32(86400+760.32)
—新丰厂32685.12(32400+285.12)
贷:
原材料—铝锭118800
材料成本差异1045.44
借:
生产成本一制壳车间一铝壳一主要材料133161.6(132000+1161.6)
一辅助材料37848(33000-1650+6840-342)
贷:
原材料—铝片132000
—辅助材料39840
材料成本差异830.4(1161.6-1650-342)
借:
生产成本—制壳车间一铁壳一主要材料16450.56(16128+322.56)
一辅助材料9101(7920-396+1660-83)
贷:
原材料—马口铁16128
—辅助材料9580(7920+1660)
材料成本差异156.44(322.56-396-83)
借:
生产成本一塑料车间一塑壳一主要材料135631.62(142650-7018.38)
一塑配件一主要材料101117.58(106350-5232.42)
一气压塑配件一主要材料171714.48(180600-8885.52)
贷:
原材料—塑料粒子429600(142650+106350+180600)
材料成本差异21136.32(7018.38+5232.42+8885.52)
借:
生产成本一装配车间一铝壳瓶一瓶胆160680(156000+4680)
一铁壳瓶一瓶胆50264(48800+1464)
一塑壳瓶(大)一瓶胆114124(110800+3324)
一塑壳瓶(中)一瓶胆82647.20(80240+2407.2)
一塑壳瓶(小)一瓶胆74778(72600+2178)
贷:
原材料一瓶胆类468440
材料成本差异一瓶胆类14053.2
借:
生产成本一装配车间一铝壳瓶一辅助材料97175.50
一铁壳瓶一委托加工(铝配件)38583.30
一辅助材料7800.45
一塑壳瓶(大)一辅助材料17907.50
一塑壳瓶(中)一辅助材料16270.65
一塑壳瓶(小)一辅助材料19514.9
贷:
原材料一铝配件36746
一辅助材料类167020
材料成本差异一铝配件1837.30
一辅助材料类8351
借:
生产成本一机修车间703(740-37)
管理费用一材料消耗1349(1420-71)
贷:
原材料—辅助材料类2160
材料成本差异108(37+71)
86、结转盘亏瓶胆、稀释剂应分摊成本差异
借:
管理费用一盘亏材料9.3
贷:
材料成本差异一瓶胆类10.8=360×3%
一辅助材料一稀释剂15=30×(-5%)
低值易耗品中,压力表、电动机采用五五摊销法
借:
低值易耗品一在用(压力表)2000
贷:
低值易耗品一在库2000
借:
制造费用一装配车间1000
贷:
低值易耗品一摊销1000
借:
低值易耗品一在用(电动机)1000
贷:
低值易耗品一在库1000
借:
生产成本一辅助生产成本(机修)500
贷:
低值易耗品一摊销500
其余采用一次转销法
借:
制造费用一塑料车间520
一制壳车间300
一装配车间300
贷:
低值易耗品—修边刀520
—安全钳300
—扳手300
借:
材料成本差异一低值易耗品一修边刀15.6
一安全钳9
一扳手9
贷:
制造费用一制壳车间9
一塑壳车间15.6
一装配车间9
87、借:
生产成本一制壳车间一铝壳47392.8
一铁壳14180.4
一塑料车间一塑壳18331.2
一塑配件19858.8
一气压配件53200
一装配车间一铝壳瓶29820
一铁壳瓶6048
一塑壳瓶(大)7700
一塑壳瓶(中)7000
一塑壳瓶(小)8400
一机修车间15038.91
制造费用一制壳车间5288.39
一塑料车间7303.07
一装配车间4821.76
管理费用123643
贷:
应付职工薪酬368026.33
88、工时合计2345,分配率为18760/2345=8
借:
制造费用一制壳车间2576
一塑料车间7712
一装配车间1160
管理费用3744
在建工程3568
贷:
生产成本一辅助一机修车间18760
辅助生产成本:
362.10(54)+1140.93(55)+982(74)+33.6(76)+1203(85、86)+15038.91(87)=18760
89、制造费用合计为99331.2,其中制壳车间36312.4塑料车间52910装配车间10108.8
根据P262-263得
制壳车间制造费用:
3621(54)+18254.88(55)+676.6(62)+5311.85(74)+292.65(76)+291(85)+5288.39(87)+2576(88)=36312.4
塑料车间制造费用:
1955.34(54)+13691.16(55)+9986.52(62)+11208.76(74)+548.75(76)+520-15.6(85)+7303.07(87)+7712(88)=52910
装配车间制造费用:
362.1(54)+1140.3(55)+38.05(62)+1220.4(74)+74.56(76)+1000+300-9(85)+4821.76(87)+1160(88)=10108.8
借:
生产成本一制壳车间一铝壳27949.6=6067/(6067+1818)×36312.4
一铁壳8362.8
一塑料车间一塑壳10612.8
一塑配件11497.2
一气压塑配件30800
一装配车间一塑壳保温瓶(大号)1320
(中号)1200
(小号)1440
一铝壳气压保温瓶5112
一铁壳保温瓶1036.8
贷:
制造费用99331.2
90、结转制壳、塑料车间自制半成品成本,
借:
库存商品一自制半成品一铝壳244611P269
一铁壳47354.76
贷:
生产成本一制壳车间一铝壳244611
一铁壳47354.76
借:
库存商品一自制半成品一塑壳(大)68862P267
一塑壳(中)58340.4
一塑壳(小)37948
一塑配件(大)52819
一塑配件(中)45152.4
一塑配件(小)34383.75
一气压式268540
贷:
生产成本一塑壳165150.4
一塑配件132355.15
一气压式268540
项目
产量
系数
标准产量
原材料
工资薪酬
制造费用
合计
期初P26
10480.38
1756.80
979.20
13216.38
本期发生
135631.62(86)
18331.2(87)
10612.8(89)
合计
146112
20088
11592
分配率
2
0.279
0.161
完工产品
66760
67888
135776
18626.04
10748.36
165150.4
大号
24950
1.16
28942
57884
6961.05
4016.95
68862
中号
23910
1
2391
47820
6670.89
3849.51
58340.4
小号
17900
0.84
15036
30070
4994.1
2881.