权责发生制政府综合财务报告参考本.docx
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权责发生制政府综合财务报告参考本
附件：
上海市XX区本级20XX年度权责发生制
政府综合财务报告（试编）
上海市XX区财政局
二○ＸＸ年八月
第一部分上海市ＸＸ区本级政府财务报表4
表1-1资产负债表4
表1-2收入费用表5
第二部分上海市ＸＸ区本级政府财务报表附注6
一、报表包含的主体范围6
（一）主体范围6
（二）合并、汇总相关主体的方法7
（三）需特别说明的主体确认事项8
二、报表项目遵循的会计政策和使用的具体会计方法8
（一）确认基础8
（二）会计期间8
（三）记账本位币8
（四）计量方法9
（五）主要会计政策9
三、主要会计科目15
表2-1货币资金明细表15
表2-2借出款项明细表15
表2-3应收利息明细表16
表2-4应收股利明细表16
表2-5应收及预付款项明细表16
表2-6应收应退（非）税款明细表17
表2-7存货明细表17
表2-8对外投资明细表18
表2-9-1固定资产明细表18
表2-9-2公共基础设施明细表19
表2-9-3行政事业单位固定资产明细表20
表3-1借入款项明细表20
表3-2应付利息明细表20
表3-3应付及预收款项明细表21
表4-1投资收益明细表21
四、未包括在政府财务报表中的事项21
（一）政府管理的部分公共基础设施21
（二）文物资产21
（三）动植物资产21
（四）社保基金21
（五）自然资源21
第三部分上海市ＸＸ区本级政府财政经济状况分析22
一、政府财务状况分析22
（一）总体结构分析22
（二）资产结构分析22
（三）负债结构分析22
（四）政府债务风险财务比率分析22
表5-1政府财务指标表22
二、政府运营情况分析23
（一）收入分析23
（二）费用分析23
（三）营运能力分析23
表5-2当期盈余与预算结余差异表23
第四部分政府财政财务管理情况24
第一部分上海市ＸＸ区本级政府财务报表
表1-1资产负债表
名称：
ＸＸ区本级政府
20ＸＸ年12月31日
单位：
万元
资产部类
年末数
年初数
附注
负债部类
年末数
年初数
附注
一、资产类
二、负债类
货币资金
借入款项
借出款项
应付利息
应收利息
应付及预收款项
应收股利
应退税款
应收及预付款项
应退非税款
应收税款
应付薪酬
应收非税款
应付政府补助
存货
政府债券
其中：
公共储备物资
其他负债
对外投资
负债合计
固定资产
其中：
公共基础设施
三、净资产类
在建工程
当期盈余
无形资产
以前年度累积净资产
其他资产
净资产合计
资产合计
负债与净资产合计
表1-2收入费用表
名称：
ＸＸ区本级政府
20XX年12月31日
单位：
万元
项目
本年累计数
上年累计数
附注
一、收入类
税收收入
非税收入
事业收入
经营收入
投资收益
其中：
国有资本经营收益
政府间转移性收入
其他收入
收入合计
二、费用类
工资福利支出
商品和服务支出
对个人和家庭的补助
对企事业单位的补贴
政府间转移性支出
捐赠支出
折旧费用
财务费用
经营支出
其他费用
费用合计
三、当期盈余
第二部分上海市ＸＸ区本级政府财务报表附注
一、报表包含的主体范围
（一）主体范围
20XX年上海市ＸＸ区本级政府财务报表的主体包括单位主体和资金主体。
1.单位主体范围主要包括：
（1）区本级政府财政。
（2）区本级行政单位、事业单位和财政拨款的社会团体及其他单位，共计XXX家。
其中，行政单位XX家、事业单位XX家（含企业化管理的事业单位X家、自收自支事业单位XX家）、社会团体及其他单位X家。
（3）区本级政府管理的国有企业。
其中，公益性国有企业Ｘ家，分别为：
XXX、XXX、……；非公益性国有企业Ｘ家。
2.报表的资金主体范围主要包括：
（各区县按实际情况填列）
（1）公共财政预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金和财政专户管理资金
（2）农业综合开发资金
（3）国际金融组织和外国政府贷款转贷资金
（4）各区级预算部门资金
（5）土地储备资金
（6）国有企业资金
（二）合并、汇总相关主体的方法
编制政府财务报表，以公共财政预算会计报表、政府性基金预算会计报表、国有资本经营预算会计报表、财政专户会计报表（主要包括财政专户管理资金会计报表、农业综合开发财政专户会计报表、国际金融组织贷款转贷会计报表、外国政府贷款转贷会计报表和其他财政专户会计报表等）、部门决算报表、公益性国有企业财务会计决算报表、土地储备资金财务报表、非公益性国有企业财务会计决算报表和物资储备资金财务报表等为基础，结合相关财务资料进行编制。
1.对于公共财政预算会计报表、政府性基金预算会计报表、国有资本经营预算会计报表、财政专户会计报表、部门决算报表、固定资产投资决算报表、公益性国有企业财务会计决算报表和土地储备资金财务报表，进行分项合并：
（1）对于不涉及内部交易的原报表项目，将项目金额直接加总后列入政府财务报表相应项目。
（2）对于涉及内部交易的原报表项目，在对相关项目进行抵销处理后，将项目金额加总列入政府财务报表相应项目。
（3）对于按权责发生制应确认但未在原报表中反映的项目，以及已在原报表中反映但应按要求予以调整的项目，在进行调整处理后，列入政府财务报表相应项目。
2.对于非公益性国有企业财务会计决算报表，按权益法将国有权益列入政府财务报表对外投资或净资产相应项目。
（三）需特别说明的主体确认事项
（1．需特别注明涉及市区两级共同投资事项或区区合作投资事项的具体情况及列报方法；
2．需特别注明报告主体范围与政府性债务主体范围的衔接）
二、报表项目遵循的会计政策和使用的具体会计方法
（一）确认基础
上海市ＸＸ区本级政府综合财务报表数据采用权责发生制会计基础编制。
（二）会计期间
20XX年1月1日至20XX年12月31日。
（三）记账本位币
所有项目均以人民币反映，外币项目已经按照20XX年12月31日汇率中间价折合为人民币，外币折算差额计入盈余。
汇率为：
外币
兑换人民币汇率
美元
6.XXXX
（四）计量方法
本政府财务报表中会计要素采用历史成本法计量。
由于政府拥有或控制的许多资产（如公共基础设施资产等）缺乏有效的市场交易价格，采用现值和公允价值法操作难度大，不符合成本效益原则，因此，本政府财务报表对有计价的资产采用历史成本法。
如有使用历史成本法以外的计量方法，应当予以说明。
（五）主要会计政策
对于本区县暂未确认的科目应在主要会计政策中予以说明。
1．货币资金：
反映编报主体持有的现金、银行存款及其他货币资金的年末余额。
主要包括区本级财政“国库存款”、“财政专户存款”、区本级行政事业单位、财政拨款的社会团体和公益性国有企业的“现金”、“银行存款”等货币资金。
2．借出款项：
反映编报主体尚未收回的各类借出款项的年末余额。
主要包括区本级财政和区本级行政事业单位有计息要求的暂付款项、借出的有偿资金等。
3．应收利息：
反映编报主体借出款项、银行存款等产生的应收未收利息的年末余额。
主要包括区本级财政国库现金管理的定期存款应收利息、区本级行政事业单位、公益性国有企业银行存款的应收利息。
4．应收股利：
反映编报主体股权投资产生的应收未收利润、应收股息的年末余额。
主要包括区本级政府对国有企业的应收未收利润和股息等。
5．应收及预付款项：
反映编报单位各种应收及预付款项的年末余额。
主要包括财政层面的与上下级往来资金，以及区本级行政事业单位和公益性国有企业的应收及预付账款和其他应收款等。
6．应收税款：
反映截至20XX年底已申报未入库的本级政府税款。
7．应收非税款：
反映截至20XX年底已开票未缴财政非税款。
8．存货：
反映编报主体各类存货和在途物资的年末余额。
主要包括区本级行政事业单位和公益性国有企业的存货物资、公共储备物资等，但不包括财政仅给予贴息或补贴形式的区本级行政事业单位或企业的储备物资。
9．对外投资：
反映编报主体以各种股权、债权和其他形式进行投资的年末余额。
主要包括区本级政府对非公益性国有企业的股权投资、区本级行政事业单位和公益性国有企业的各类对外投资。
10．固定资产：
反映编报主体的房屋、建筑物、设备等固定资产的原值减去累计折旧后的固定资产净值。
主要包括：
区本级行政事业单位和公益性国有企业的自有固定资产及公共基础设施资产。
其中公共基础设施，主要包括行政事业单位和公益性国有企业管理的公共基础设施。
其余非公益性国有企业资产中包括的公共基础设施则未单独列示，统一合并列入政府财务报表中政府对国有企业权益的“对外投资”中。
11．累计折旧：
反映编报主体的固定资产在使用过程中累计消耗的价值。
主要包括公益性国有企业的固定资产累计折旧和补提的区本级行政事业单位累计折旧。
补提区本级行政事业单位累计折旧的方法是：
对于各单位明细的固定资产原值数据，依谨慎性原则，按照统一的折旧标准区间中的最小折旧年限，最大程度地计提折旧，汇总计算得出累计折旧。
12．在建工程：
反映编报主体尚未完工的固定资产建造、基建工程、安装工程等的价值。
主要包括区本级行政事业单位和公益性国有企业的自有在建工程、基建资金在建项目，以及各土地储备中心的收储项目。
13．无形资产：
反映编报主体拥有的、不具有实物形态的非货币性长期资产的价值，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等。
主要包括区本级行政事业单位和公益性国有企业的无形资产。
14．其他资产：
反映编报主体除上述资产以外其他方面的资产。
主要包括公益性国有企业的其他流动、非流动资产。
15．借入款项：
反映编报主体向银行和相关机构等借入且尚未偿付的各种借款本金。
主要包括地方政府债券转贷资金、区本级事业单位的各类借入款项和公益性国有企业的“短期借款”和“长期借款”等银行借款。
16．应付利息：
反映编报主体借入款项发生且尚未偿付的利息。
主要包括地方政府债券应付利息、公益性国有企业的各类借入款项的尚未偿付利息。
17．应付及预收款项：
反映编报主体承担的各种应付及预收性质款项的年末余额。
主要包括区本级财政的暂存款项、土地储备中心及公益性国有企业的各类应付预收款项。
18．应退税款：
反映政府应退未退税收资金的年末余额。
19．应退非税款：
反映政府应退未退非税资金的年末余额。
20．政府债券：
反映政府发行且尚未兑付的各种债券年末余额。
21．其他负债：
反映编报主体除上述负债以外其他方面的负债。
主要内容为……。
22．净资产：
包括当期盈余和以前年度累积净资产。
23．当期盈余：
反映政府当年收入减去费用后的净额，根据政府财务报表当期收入与费用的差额填列。
24．税收收入：
反映国家凭借政治权利，依据法定标准，从单位和个人无偿取得的一种财政收入，由各税种收入组成。
主要内容为增值税、营业税、所得税、土地增值税、房产税、契税等税收收入。
25．非税收入：
反映除税收收入之外的，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他经济组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务等取得的并用于满足社会公共需要或准公共需要的资金，主要包括政府性基金收入（包括土地出让金收入）、国有资本经营收入、行政事业性收费收入和罚没收入等。
26．事业收入：
反映编报主体通过开展专业业务活动及辅助活动，向服务对象收取的款项。
主要内容为各区本级事业单位开展与本部门事业发展业务有直接关联的活动取得的事业收入。
27．经营收入：
反映编报主体开展经营业务活动所取得的收入，主要是公益性国有企业取得的销售商品收入和提供服务收入，及部分事业单位从事经营活动取得的收入等。
28．投资收益：
反映政府应享有或分担的被投资单位实现的净损益的份额。
主要内容是按照权益法计算政府对非公益性国有企业的投资所应分享的当期净收益的份额。
29．政府间转移性收入：
反映本级政府取得的其他级次政府提供的各类款项。
主要包括区本级财政层面的“上级补助收入”、“下级上解收入”等。
30．其他收入：
反映编报主体取得的除上述收入之外其他方面收入。
主要包括区本级行政事业单位的横向部门间的横向财政拨款收入、捐赠收入等收入。
31．工资福利支出：
反映编报主体当年应支付给在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬和福利。
主要包括区本级行政事业单位和公益性国有企业当年支付给职工的基本工资、津补贴和社会保障缴费等。
32．商品和服务支出：
反映编报主体购买商品和服务发生的各类支出。
主要包括区本级行政事业单位发生的办公费、差旅费、招待费等商品和服务类支出。
33．对个人和家庭的补助：
反映编报主体用于对个人和家庭的补助支出。
主要包括区本级财政和行政事业单位发生的“对个人和家庭的补助支出”。
34．对企事业单位的补贴：
反映编报主体用于对企事业的补助支出。
主要包括区本级财政和行政事业单位发生的“对企事业单位的补贴支出”。
35．政府间转移性支出：
反映区本级政府支付给上下级政府或其他政府的款项。
主要包括财政层面的“补助支出”、“上解支出”等。
36．捐赠支出：
反映编报主体对非政府社会组织等方面的支出。
主要包括政府层面和区本级行政事业单位发生的“捐赠支出”。
37．折旧费用：
反映政府固定资产当年的折旧费用。
主要包括公益性国有企业的固定资产当年计提的折旧和补提的区本级行政事业单位及财政拨款社会团体的当年固定资产折旧。
38．经营支出：
反映政府相关经营活动发生的支出。
主要包括区本级事业单位、公益性国有企业提供服务和产品时发生的经营支出、营业成本等。
39．财务费用：
反映政府有偿使用相关资金而支付的费用。
主要包括区本级财政层面当年还本付息支出和地方政府债券计提的利息费用。
40．其他费用：
反映未在以上项目中列示的其他支出事项。
主要包括财政代列当年支出中的“其他支出”。
三、主要会计科目
一般不应有空表，确实无数据的，应把相应表样删除。
表2-1货币资金明细表
单位：
万元
构成
主体
现金
国库存款
银行存款
其他货
币资金
合计
财政
政府单位
公益性国有企业
合计
表2-2借出款项明细表
单位：
万元
到期时限
主体
1年内
（含1年）
1年以上
合计
财政
政府单位
合计
表2-3应收利息明细表
单位：
万元
来源
主体
借出款项
银行存款
合计
财政
政府单位
公益性国有企业
合计
表2-4应收股利明细表
单位：
万元
对象
金额
政府直接管理的非公益性国有企业
政府单位管理的非公益性国有企业
合计
表2-5应收及预付款项明细表
单位：
万元
主体
金额
财财政
政府单位
公益性国有企业
合计
表2-6应收应退（非）税款明细表
单位：
万元
类别时期
以前年度
当年
合计
应收税款
应收非税款
应退税款
应退非税款
表2-7存货明细表
单位：
万元
种类
价值
公共储备物资
救灾
其中：
防汛抗旱物资
非公共储备物资
行政事业单位自用物品
公益性国有企业存货
公共储备物资是政府存货中用于维护国家战略安全、经济安全和应对突发事件等特定用途物资价值，如石油、稀有金属、粮食、棉花、药品等，不包括政府给予财政补贴但不拥有或控制的物资。
公共储备物资资金反映在本政府综合财务报表的存货中，并且作为其中数进行单独列示。
主要内容是……
土地储备不是公共储备物资，应根据《试编指南》列入在建工程
表2-8对外投资明细表
单位：
万元
种类
主体
股权投资
债券投资
合计
总额
非公益性国有企业国有权益
其他股权投资
总额
财政或（政府直接投资）
政府单位
公益性国有企业
合计
表2-9-1固定资产明细表
单位：
万元
单位
自用固定资产
原值
累计折旧
净值
公益性国有企业
政府单位
小计
单位
公共基础设施
原值
累计折旧
净值
公益性国有企业
政府单位
小计
表2-9-2公共基础设施明细表
单位：
万元
资产类别
资产价值（年末数）
资产原值
累计折旧
资产净值
合计
（一）市政设施
其中：
高速公路
公路
道路
地铁
桥梁
隧道
公交
排水
供水
污水处理
垃圾处理
（二）水利设施
其中：
水库
水闸
滩涂圈围
其他
（三）市容园林设施
其中：
公园
其他
（四）文化设施
其中：
博物馆
体育场馆
图书馆
其他
（五）航运设施
其中：
码头
河道
（六）其他公共基础设施
表2-9-3行政事业单位固定资产明细表
单位：
万元
资产类别
资产原值
累计折旧
净值
合计
土地、房屋及构筑物
通用设备
专用设备
文物和陈列品
图书、档案
家具、用具、装具及动植物
表3-1借入款项明细表
单位：
万元
到期时限
主体
1年内
（含1年）
1年以上
合计
财政
政府单位
公益性国有企业
合计
表3-2应付利息明细表
单位：
万元
来源
主体
借入款项产生
政府债券产生
合计
财政
政府单位
公益性国有企业
合计
表3-3应付及预收款项明细表
单位：
万元
主体
金额
财政
政府单位
公益性国有企业
合计
表4-1投资收益明细表
单位：
万元
类别
主体
股权投资收益
债券投资收益
其他投资收益
合计
财政
政府单位
公益性国有企业
合计
四、未包括在政府财务报表中的事项
（一）政府管理的部分公共基础设施
（二）文物资产
（三）动植物资产
（四）社保基金
（五）自然资源
第三部分上海市ＸＸ区本级政府财政经济状况分析
一、政府财务状况分析
20XX年度政府财务报表显示，截止20XX年12月31日，上海市ＸＸ区本级政府拥有资产总额亿元，负债总额亿元，净资产总额亿元。
（一）总体结构分析
（二）资产结构分析
（三）负债结构分析
（四）政府债务风险财务比率分析
1.短期偿债能力指标
2.长期偿债能力指标
表5-1政府财务指标表
指标名称
数值
流动比率
现金比率
财政收入流动负债比
资产负债率
产权比率
收入费用率
二、政府运营情况分析
（一）收入分析
（二）费用分析
（三）营运能力分析
表5-2当期盈余与预算结余差异表
单位：
万元
项目
金额
当期预算结余*
日常活动产生的差异
加：
根据权责发生制新确认税收收入
根据权责发生制新确认非税收入（新确认的利息收入除外）
根据权责发生制不应确认的支出
减：
折旧费用
根据权责发生制新确认的应退税收收入
根据权责发生制新确认的应退非税收入
根据权责发生制不应确认的收入
投资活动产生的差异
加：
投资收益
债务转贷支出
贷款转贷及产权参股支出
根据权责发生制新确认的非税收入中的利息收入
基本建设类资本性支出
减：
国有资本经营预算收入
筹资活动产生的差异
加：
债务还本支出
减：
地方政府债券收入
财务费用
当期盈余
*政府当期预算结余是政府收付实现制预算收入减去支出后的净额。
第四部分政府财政财务管理情况
升级会员 