电大内部控制形成行考核.docx

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电大内部控制形成行考核

内部控制重点内容

上篇

内部控制的概念P38：

单位内部的管理人员，为了保证管理活动按预定计划进行而采取的事前、事中和事后的管理措施。

管理过程中的控制，是对人和物的控制，在纵的方面，对职能部门施以控制，在横的方面，对管理机能施以控制。

内部控制的内容一般包括控制目标和控制手段两个方面。

内部控制目标，主要包括保证财产安全和财务报道的可靠性，保证营运效率与效果的提高，保证各项法规和既定管理政策的遵循。

控制手段一般包括组织规划手段和各种相应措施。

内部控制一般具有以下几个方面的特征：

1、全面性；2、经常性；3、潜在性；4、关联性

令人满意的内部控制应具有下列特质：

P39

1、组织规划以提供适当的职责与职能划分；

2、核准授权制度与会计记录程序以便对资产、负债、收入及费用予以适当合理的会计控制；

3、良好管理措施以期组织中各部门能达到预期的绩效；

4、选任所赋予职务之合格人员。

内部控制功能：

1、防护功能；2、调节功能；3、反馈功能

内部控制的作用P40

1、统合作用

2、制约与激励作用

3、促进作用

有效控制的标准具体表现在以下几个方面P41

1、财产的安全及资源的有效使用；

2、会计及其他记录、财务及其他信息的可信性与可靠性；

3、减少不必要的开支，提高盈利水平，避免意外风险；

4、预防或发现差错及不法行为；

5、保证授予的责任恰当完成；

6、保证法定责任的履行。

内部审计与内部控制的关系P49：

内部审计为组织内的一种超然评估活动，经由查核组织的业务而达到服务管理者的目的，它是内部控制制度的一个环节，是内部控制的重要组成部分，借着衡量、评估其他内部控制措施而发挥其功能。

内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营；而内部审计的目的在于协助管理阶层调查、评估内部控制制度、适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施，可见内部控制与内部审计实为一体之两面，紧密相关，先有内部控制制度之建立，后有内部审计之评估，确保单位良好的运作与经营。

内部控制的局限性主要有几个方面P56

1、成本限制

2、串通舞弊

3、人为错误

4、管理越权

5、修订跟不上变化

内部控制的三要素：

控制环境，会计系统，控制程序

控制程序主要包括几个方面P63

1、人员胜任能力

2、政策和程序手册

3、计划、预算和业绩报告

4、分权制经营

5、资产保护

6、定期盘点存货、清点现金和证券

内部控制五要素：

控制环境，风险评估，控制活动，资讯与沟通，监督

以系统论的观点看，内部控制结构，应包括内部控制环境、内部控制目标、内部控制技术

内部控制技术要素P69完善的机构，合格的人才，适当的措施，明确的标准

控制环境包括：

P71——76

1、操守与价值观

2、胜任能力

3、董事会及监督委员会

4、管理哲学和经营风格

5、组织结构

6、权责划分

7、人力资源的政策及实行

内部控制的主要种类：

P105会计控制，管理控制，内部审计

内部会计控制可分为：

基础控制、纪律控制、实物控制

内部控制主要类型：

p110预防性控制、检查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制

论述题

内部控制的一般标准，适宜于对内部控制结构的考核与评价P133，说明具体应哪些方面予以考核

1、考核内部控制环境的标准

考核内部控制环境，主要从合理的保证与主体态度两个方面去考核。

要考察内部控制是否提供了合理的保证，应该从以下几个具体方面去测定：

（1）内部控制措施与系统目标的密切性，其费用超过收益的风险性；

（2）内部控制措施在经营管理管理方面的固有危险性，在不同情况下从质和量两个方面预防危险的接受性水平，也即是预防错误、舞弊、浪费、滥用等能力；

（3）内部控制措施是否有利于经营管理工作的改善、服务水平的提高、职工劳动热情的高涨、生产率的提高和减少目标实现的危险性。

2、考核内部控制目标的标准

考核内部控制目标，主要考核对单位机构是否进行了正确的分组，每个组是否又进行了控制目标的正确分类。

3、考核内部控制技术的标准

具体考核标准有：

（1）对管理结构的考核标准

（2）对人员方面的考核标准

（3）对各项措施的考核标准

内部控制的具体标准P137

1、规范化考核标准

2、授权与处理考核标准

3、记录与报告考核标准

4、监察与审计考核标准

要建立一个好的控制组织，一般要注意下列因素：

1、应注意确立内外正确关系；

2、应注意管制与监督

3、应注意选用合格的人才

4、应注意能力与效果的预测

控制组织的作用P141

1、有利于基本作业的执行；

2、有助于发挥管理功能；

3、有助于力行与创新

控制组织所实施的方式一般有两种：

集中控制、授权控制

设定内部控制的标准最重要的是：

P156

1、标准要合理化；

2、标准必须明确；

3、标准必须具有激励作用；

4、标准必须公正。

具有能够衡量各单位的经营绩效的会计制度应包括：

1、当的内部凭证或文件以明责任；

2、一份依监督人员及主要负责人的责任划分的会计科目表；

3、一份会计政策及程序手册，以及明示交易进行方法的流程图；

4、一份含有详细业务预测资料的财务预算，当实际绩效与预算标准有所出入时，能迅速报告及分析；

5、一份适于该行业的内部会计制度。

中篇

内部控制制度的概念P169：

将内部控制的内容用文字或流程图的形式作出具体规定，并付诸实施，连续执行，即制度化，这就是所指的内部控制制度。

内部控制制度体系可分为两大类：

一类是内部管理控制制度，另一类是内部会计控制制度

进行内部控制制度设计时，要遵循的原则：

信息化原则、系统化原则与标准化原则

内部控制制度要想在特定的组织中能够有效应用，在设计时就应该考虑到以下几项要求：

合法性要求，适用性要求，有效性要求，合理性要求，可容性

内部控制制度设计人员必须具备的条件：

P179

1、能全面了解被设计单位的经营政策和全部业务活动；

2、十分清楚管理者的管理思想、管理方式、管理目标与管理需要；

3、熟悉内部控制理论和方法，能够应用内部控制设计技术；

4、不仅受过管理专业训练，而且具有广泛的管理知识和丰富的工作经验，懂得与单位经营有关的政府法令与各项经济法规；

5、有一定的预见性和逻辑思维能力，能够接受、认识和应用管理方面的新观点、新方法和新技术；

6、有较强的综合、归纳、分析能力和较高的文字表达水平等。

论述题

说明制度设计的具体步骤P180——186

1、了解单位背景

包括：

（1）单位历史概况

（2）单位经营业务

（3）单位组织状况

（4）资产设备状况

（5）产品及销售状况

（6）财务情况与会计事务

（7）办公手段情况

（8）重要契约与其他资料

2、主要业务调查

包括：

（1）销售作业应调查的问题

（2）生产作业应调查的问题

（3）采购作业应调查的问题

（4）存货作业应调查的问题

（5）人事业务调查的问题

（6）固定资产管理应调查的问题

3、分析研究问题

4、找出结论与建议

5、拟定制度进行试验

控制制度设计重点P186

1、以预防控制为主；

2、注重体制牵制；

3、注重程序制约；

4、注重责任牵制。

内部牵制基本上分为实物牵制、机械牵制、体制牵制、账簿牵制四种

下篇

制度基础审计的步骤，包括内部控制调查、健全性测试、符合性测试、综合评价、实质性测试。

内部控制评价只是制度基础审计程序中的一部分，主要包括健全性测试、符合性测试、综合评价及结果报告等。

健全性测试的主要做法P374

1、确定理想的控制模式；

2、描述现行内部控制制度；

3、现行制度与理想模式比较

符合性测试的一般程序为：

业务测试、功能测试、综合评价、结果报告

制度调查技术主要包括审阅（查阅）法、询问法、观察法、调查表法（问卷法）等

描述制度的方法主要包括文字说明法、制表法、绘制流程图法

符合性测试的主要类型有业务测试和功能测试两类，具体检查测试的方法有三种：

检查证据法、重新处理法、实地观察法

对内部控制进行符合性测试后需要做出评价，其评价包括以下几个方面P403

1、可信赖程度评价；

2、薄弱环节评价。

对薄弱环节的评价应注意以下问题：

1、对某部门内部控制制度的研究；

2、对发现的缺陷的分析；

3、发现的缺陷的影响。

实施控制自我评价最基本的原因有：

P407

1、有实施控制自我评价有利于内部审计部门证明其向组织提供的价值；

2、有实施控制自我评价有利于获取事实真相；

3、有实施控制自我评价可以有效地评价柔性控制及非正式的控制；

4、有实施控制自我评价有助于将控制责任转化给每一个职工；

5、有实施控制自我评价有助于使用变化的控制环境。

控制自我评价结构，一般包括取得管理者的支持和承诺；建立工作组；召开研讨会；搜集和分析数据；报告结果和建立行动计划

控制自我评价应注意的问题P413

1、必须选择有效的协调人；

2、必须建立一个毫无偏见的研讨会环境；

3、期望更多的优质信息。

识别风险与评估过程中，应注意的问题是：

P415

1、确定部门是否有任务声明与书面目的与目标；

2、评估部门层级的所有风险；

3、评估作业（或过程）层级的风险；

4、填妥部门各重大性作业的“风险/控制工作清单”，并优先排序这些对于部门成功最具关键的作业（或过程）以及可获得最大程度改进的作业（或过程）。

5、确保在部门层级所识别出的所有风险都在风险/控制工作清单中评估到；

6、第二层级的事业单位管理阶层应审核风险与控制明细表的初稿以确保这些明细表包括了在各该责任领域内的所有主要风险，以及这些明细表内容的说明与分类皆适当。

2、我国企业内部控制基本规范包括几章？

几条？

主要内容是什么？

包括七章五十条。

主要内容有：

第一章总则

第二章内部环境

第三章风险评估

第四章控制活动

第五章信息与沟通

第六章内部监督

第七章附则

《企业内部控制基本规范》中规定，企业建立与实施有效的内部控制应当包括哪些要素？

应当包括下列要素：

（一）内部环境。

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

第十一条企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。

监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。

第十二条董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。

监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。

经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

企业至少应当将下列