mba财务会计复习摘要.docx
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mba财务会计复习摘要
2009年MBA2班财务会计复习摘要
第一章：
会计概要
1.1会计信息
1.1.1会计信息及其需求者
会计信息是一种以货币计量的定量信息。
需求者：
组织内部人（经营管理者）和外部人（股东、债券人、政府等）
1.1.2会计信息的种类
财务会计信息---资产、负债、股东权益和利润情况的信息
管理会计信息---满足企业内部管理层的需要而专门编制
税务会计信息---应税收入和应税利润
1.2会计发展
1.2.1西方会计的发展---复式簿记
1.2.2我国的会计发展
1949年10月1日，我国的会计发展是以统一会计制度为特征的
1.3会计含义
会计是为了进行据侧和作出有根据的判断而对一个主体（组织）的经济信息进行确认、计量、记录和报告的过程。
四个环节：
确认、计量、记录、报告
1.4会计规范
1.4.1会计规范的由来和发展
1.4.2我国会计规范的构成情况
会计法律与法规：
《中华人民共和国会计法》，1985，1993，1999
会计准则：
《企业会计准则》
会计制度：
《企业会计制度》
1.5会计职业
1.6企业内部的会计结构
第二章财务会计的概念
2.1财务会计报告的目标
提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反应企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。
2.2财务核算的前提假设
2.2.1会计主体假设
也称实体假设，是指核算和报告会计信息的特定单位和组织。
该假设界定会计确认、计量和报告的空间范围。
2.2.2持续经营假设
2.2.3会计分期假设
会计期间---年度和中期
2.2.4货币计量假设
2.3会计核算的基础
分为权责发生制和收付实现制
2.4衡量会计信息质量的一般原则
2.4.1真实性原则
2.4.2相关性原则
2.4.3明晰性原则
2.4.4可比性原则
2.4.5实质重于形式原则
2.4.6重要性原则
2.4.7谨慎性原则
2.4.8及时性原则
2.5会计核算的基本原则
2.5.1历史成本原则
历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值
2.5.2实现原则
2.5.3配比原则
2.5.4划分收益性支出与资本性支出原则
第三章资产负债表与利润表
3.1资产负债表涉及的会计科目
会计科目
备注
会计科目
备注
资产类
货币资金
现金、银行存款及其他货币资金
现金等价物包括三个月内到期的国库券、债券、可转让定期存单、商业票据和银行承兑汇票
应付及预付款项
应收账款、应收票据、其他应收款、预付货款、预付租金等
交易性金融资产
交易性为目的，一年内变现
存货
持有至到期投资
长期股权投资
投资性房地产
固定资产
生物资产
递延所得税资产
无形资产
负债类
短期借款
应付及预收款项
应付账款、应付票据、预收货款、应付股利、其他应付款
应交税费
应付职工薪酬
预计负债
长期借款
长期应付款
应付债券
递延所得税负债
所有者权益类
实收资本或股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
恒等式：
资产=负债+所有者权益
3.2利润表涉及的会计科目
利润表：
单步式和多步式
恒等式：
收入=利润+费用
会计科目
备注
会计科目
备注
销售净额/营业收入
销售成本/营业成本
毛利
销售净额-销售成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业利润
毛利-三大费用
投资收益
营业外收入
租赁收入
非常项目
税前利润
营业利润+投资收益+非常项目
所得税费用
净利润
税前利润-所得税费用
3.3资产负债表和利润表分析
分析项目
计算方法
备注
流动比率
流动资产/流动负债
正常为2：
1，越高说明企业短期偿债能力越强
速动比率
（流动资产-存货）/流动负债
正常为1：
1
现金比率
（现金+有价证券）/流动负债
资产负债率
（债务总额/总资产）x100%
正常30-70%，说明长期偿债能力，越高风险越大
毛利率
毛利/销售净额
营业利润率
营业利润/销售净额
净利率
净利润/销售净额
应收账款周转率
销售净额/年平均应收账款总额
应收账款周转天数
年平均应收账款总额/销售净额/365
存货周转率
年销售成本/年平均存货
存货周转天数
年平均存货/年销售成本/365
资产周转率
销售净额/年平均总资产
全部资产的运用能力
资产利润率（ROA）
息税前利润（EBIT）/年平均总资产
全部资产的获利水平
净资产利润率（ROE）
净利润/年平均所有者权益
为全体股东赚取利润的能力
利息保障倍数
（利息费用+税前利润）/利息费用
支付利息能力，越高越好
资产定义：
企业拥有或者控制，因为过去的经济业务所形成的，预期能给企业带来经济利益。
未来会带来现金流，价值可以估量的。
资产分类：
流动资产和非流动资产。
负债：
企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
利润表编制原理：
权责发生制---是以权利或义务是否发生作为确认收入和费用的依据。
收益性支出和资本性支出：
收益期小于一年还是收益性支出大于一年。
第四章会计循环
完整的会计循环包括：
收集原始凭证→编制分录（记账凭证）→过账（登记账簿，总分类账和明细账）→编制未调整试算表
→调整分录的编制和过账→编制调整后试算表→编制财务报表→编制结账分录并过账→编制结帐后试算表
有借必有贷，借贷必相等
恒等式：
资产+费用=负债+所有者权益+收入
分清楚在恒等式的左边还是右边，左边是增加是借，减少时贷，右边相反
1：
编制分录
借：
现金1450000
贷：
银行存款1450000
借：
营业成本（应付职工薪酬）1450000
贷：
现金
2：
现金日记账，银行存款日记账
3：
总分类账
4：
结账前试算平衡表
5：
编制结账分录
借：
营业收入4,180,000
贷：
本年利润4,180,000
借：
本年利润2,220,000
贷：
营业成本2,107,000
管理费用101,000
财务费用12,000
借：
本年利润1,960,000
贷：
利润分配—未分配利润1,960,000
6：
结帐后试算平衡表
第五章收入与货币性资产
5.1收入：
营业收入、投资收益、营业外收入
5.2收入的确认和计量
5.2.1收入确认与计量的一般原则
商品所有权已转移，价款已收讫或者得到收款的法定权利，收入的金额可以准确计量
5.2.2收入确认的不同方法
销售点确认收入，销售点前确认收入，销售点后确认收入
5.2.3商品收入的确认与计量：
销售折扣：
商业折扣和现金折扣
现金折扣：
2/10，n/30，表示30天内货款付清，10天内付清享受2%的优惠折扣
总价法和净价法（我国用总价法）：
折扣部分计入财务费用科目
销售退回与折让
借：
销售退回与折让
应交税费---应交增值税（销项税额）
贷：
应收账款
或者：
借：
产成品
贷：
主营业务成本
销售退回与折让是“主营业务收入”的抵减账户，也可直接冲减当期费用。
5.2.4长期工程合同收入的确认与计量
完工百分比法
完工百分比=已投入的成本/预计工程总成本
5.2.5提供劳务收入的确认与计量
5.2.6让渡资产使用权收入的确认和计量
借：
银行存款
贷：
其他业务收入
5.3应收账款、应收票据和其他应收款
5.3.1应收账款
坏账：
直接注销法和备抵法（主要是备抵法）
备抵法（属于恒等式右边）：
产生坏账时
客户还账时
借：
资产减值损失---坏账损失
贷：
坏账准备
借：
坏账准备
贷：
应收账款
借：
应收账款
贷：
坏账准备
借：
银行存款
贷：
应收账款
坏账损失的估计方法：
销货百分比法，应收账款余额法（重点），账龄分析法
5.3.2应收票据
票据的利息计入财务费用，利息=票面金额x年利率x天数/365
收入确认时
收到票据时
票据兑现时
票据无法兑现时
借：
应收账款
贷：
主营业务收入
应交税费---销项税额
借：
应收票据
贷：
应收账款
借：
银行存款
贷：
应收票据
财务费用
借：
应收账款
贷：
应收票据
票据贴现：
利息计入财务费用
票据到期价值=票据面值+票据到期利息
贴现息=票据到期价值x贴现率x贴现期
贴现所得额=票据到期价值-贴现息
天数一般用360天计算
企业收到贴限额时
票据被拒付时
借：
银行存款
贷：
应收票据贴现
财务费用（看情况借或贷）
借：
应收票据贴现
贷：
应收票据
借：
应收账款
贷：
银行存款
短期借款（银行存款不够时）
5.4货币性资产
5.4.1现金
发现现金短缺时：
发现现金短缺
查明原因
借：
现金
贷：
待处理财产损益
借：
待处理财产损益
贷：
费用或其他
第六章存货与销售成本
6.1存货的范围
制造业存货、为生产耗用而存储的存货、在产品和半成品等
6.2定期盘存制和永续盘存制
6.2.1定期盘存制（比较少用）
本期发出存货的数量=期初存货量+本期进货量-期末存货量
6.2.2永续盘存制
6.3存货计价---一般方法
6.3.1存货取得的计价
外购存货的计价：
总价法和净价法，应包括税费、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费用等等。
总价法：
购入时
折扣期内付款
超期付款
借：
原材料
应交税费（进项税额）
贷：
应付账款
借：
应付账款
贷：
银行存款
财务费用
借：
应付账款
贷：
银行存款
自制存货的计价：
直接材料、直接人工、机器工时、生产工人工时或工资
生产成本，制造费用，把生产成本过入到产成品
存货发出的计价：
个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法
加权平均法：
一次加权平均法和移动加权平均法
一次加权平均法=（期初结存存货金额+本期收入存货金额）/（期初结存存货数量+本期收入存货数量）
移动加权平均法=（本期收入存货前存货的结存金额+本次收入存货金额）/（本期收入存货前存货的结存数量+本次收入存货数量）
6.4存货计价---成本与市价孰低法
跌价时
价格会涨时
借：
资产减值损失-存货跌价损失
贷：
存货跌价准备
借：
存货跌价准备
贷：
资产减值损失-存货跌价损失
第七章投资
类别
交易性金融资产
持有至到期投资
可供出售金融资产
长期股权投资
债券类型
债券和权益性证券
债券
债券和权益性债券
权益性债券
资产负债表的披露
公允价值
摊余成本
公允价值
按成本法或者权益法核算的结果
对公允价值变化的处理
在利润表中作为净收益的一部分披露
不确认
在资产负债表中作为股东权益的一部分披露
不确认
购买的确认
手续费冲减投资收益
有股利时：
借：
交易性金融资产
应收股利
投资收益
贷：
银行存款
有利息时，利息计入应收利息
借：
交易性金融资产
应收利息
贷：
银行存款
借：
持有至到期投资-面值
持有至到期投资-其他成本
贷：
持有至到期投资-折价
银行存款
手续费直接加入
借：
可供出售金融资产
应收股利
贷：
银行存款
手续费直接加入
借：
长期股权投资
贷：
银行存款
投资收益的确认
借：
应收股利
贷：
投资收益
借：
银行存款
贷：
应收利息
投资收益
期末账面价值x实际利率（注意折价摊销法）
借：
应收股利
贷：
投资收益
借：
银行存款
贷：
应收利息
投资收益
后续计量
借：
公允价值变动损益
贷：
交易性金融资产（公允价值变动）
借：
资本公积-其他资本公积
贷：
可供出售金融资产（公允价值变动）
成本法和权益法
权益法：
企业获利时：
借：
长期股权投资
贷：
投资收益
分红时：
借：
银行存款
贷：
长期股权投资
亏损时：
借：
投资收益
贷：
长期股权投资
投资减值
借：
资产减值损失-持有至到期投资
贷：
持有至到期投资减值准备
借：
资产减值损失-长期股权投资
贷：
长期股权投资减值准备
投资出售
应将成本以及公允价值变动部分冲平，差额计入投资收益
借：
银行存款
投资收益
贷：
交易性金融资产（成本）
交易性金融资产（公允价值变动）
先计提利息和折价
借：
应收利息
持有至到期投资-折价
贷：
投资收益（利息收入）
冲平成本，面值，未摊销折价，余额计入投资收益
借：
银行存款
折价
贷：
持有至到期投资-面值
持有至到期投资-其他成本
投资收益
和交易性金融资产相似
应将长期股权投资以及减值损失冲平，余额计入投资收益
借：
银行存款
减值损失
投资收益
贷：
长期股权投资
第八章固定资产与折旧
8.1.固定资产：
使用年限在一年以上
8.2固定资产的成本构成
8.2.1购入固定资产
安装费用、运费等计入固定资产成本
借：
固定资产
贷：
银行存款
8.2.2自行建造固定资产
工程建造过程中
工程交付使用时
借：
在建工程
贷：
工程物质
应付职工薪酬
长期借款（发生借款建工程的利息）
借：
固定资产
贷：
在建工程
8.2.3接受投资捐赠的固定资产
借：
固定资产
贷:
累计折旧
资本公积
8.2.4非货币性交换取得的固定资产
将折旧账户和股东资产账户冲平，余额计入固定资产清理
8.2.5租入的固定资产
预付租金时
摊销时
借：
待摊费用-预付租金
贷：
银行存款
借：
制造费用
贷：
待摊费用-预付租金
8.3固定资产折旧方法
1：
匀速折旧法
直线折旧法
年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限
年折旧率=1/预计使用年限x100%
工作量法
单位工作量折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计总工作量
2：
加速折旧法（重点，去年有考）
年数总额法
年折旧率=年初尚可使用年限x100%
=
年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）x年折旧率
双倍余额递减法
双倍直线折旧率=2/预计使用年限x100%
年折旧额=固定资产期初账面价值x双倍直线折旧率
如果直线法计提的折旧额比双倍余额递减法的多，则用直线法
会计处理
借：
制造费用
管理费用
销售费用
贷：
累计折旧
8.4固定资产使用中的支出与固定置产处置
减值借：
资产减值损失---固定资产减损
贷：
固定资产减值准备
固定资产清理:
“固定资产清理”作为中间科目，将固定资产，累计折旧账目冲平，最后将“固定资产清理”账户余额冲减入“营业外收入-处置固定资产净收益”或者“营业外支出-处置固定资产净损失”
固定资产盘亏：
“贷处理财产损益---待处理固定资产损益”作为中间科目，将固定资产，累计折旧账目冲平，最后将“待处理财产损益---待处理固定资产损益”余额冲入“营业外支出-固定资产盘亏”。
第九章无形资产及其其他资产
9.1无形资产
特征：
没有实物形态，非货币性资产，能为企业提供经济效益，提供的经济效益具有很大不确定性。
购入无形资产时，手续费等费用应计入
出售无形资产时，余额计入营业外收入---出售无形资产收益
9.2其他资产
开办费：
计入“长期待摊费用”
长期待摊费用：
一年以上
递耗资产：
单位折耗率和每期折耗费用
借：
低耗资产
贷：
银行存款
第十章负债
10.2流动负债：
一年之内应偿还，采用总价法
或有负债或预计负债
借：
应收账款
贷：
预计负债
10.3非流动负债---应付债券（重点，上次有考）
折价
溢价
借：
现金
应付债券---债券折价
贷：
应付债券---债券面值
借：
现金
贷：
应付债券---债券面值
应付债券---债券溢价
直线摊销法与实际利息法
第十一章所有者权益
11.1：
所有者权益：
独资企业，合伙企业，股份公司
11.2非公司制企业的所有者权益
11.3公司制企业的所有者权益
借：
银行存款
固定资产（包含增值税）
无形资产
原材料
应交税费---应交增值税（进项税额，原材料的增值税）
贷：
实收资本
股份制有限公司的所有者权益
普通股：
表决权、分红权、对剩余资产的要求权、优先认股权
优先股：
分派股利次序的优先，对剩余资产的要求权优于普通股、无表决权
1：
优先股及其核算
收回股票时：
应将原本对应的资本公积冲平，余额冲减留存收益
2：
普通股及其核算
超面值缴入资本公积
3：
库存股
回购库存股时，通常直接按收购的成本价入账
库存股重新销售，同样属于股东权益的交易，不确认利得或损失
库存股不是公司财产，也没有投票粉红等股东权益，在资产负债上作为股东权益账面价值的抵减项。
4：
应付股利
现金股利：
借：
留存收益
贷：
应付股利
借：
应付股利
贷：
现金
股票股利：
借：
留存收益
贷：
股本---普通股
资本公积
5：
股票分拆
6：
股权证
不可以从债务中分离出来的：
计入负债项目，不确认为收益
可从债务中分离的：
借：
现金
贷：
应付债券---债券面值
应付债券---债券溢价
股权证
7：
资本公积
用途：
按法定程序转为资本、用于弥补亏损
主要构成：
资本溢价、接受捐赠、外币资本折算差额
借：
资本公积
贷：
实收资本或者利润分配---未分配利润
8：
盈余公积与未分配利润
法定盈余公积：
净利润的10%，最多不超过注册资本的50%。
可用于转增实收资本。
借：
利润分配
贷：
盈余公积
11.4所有者权益的披露与分析
转换法和库存股法
第十二章影响净收益的其他项目
12.1期间费用：
营业费用、管理费用、财务费用
12.2营业外支出与非常项目
固定资产盘盈或盘亏、处置固定资产净收益（损失）、出售无形资产收益（损失）、债务重组收益或损失、罚款支出、捐赠支出、非常收入（支出）。
12.3所得税与所得税会计
应付税款法（暂时性差异）和纳税影响会计法（即跨期摊派法）（永久性差异）
纳税影响会计法：
递延法、债务法
第十三章现金流量表
13.1现金流量与现金流量表
13.2投资活动和筹资活动现金流量
13.3现金流量表的编制（去年考间接法）
直接法：
销售商品、提供劳务收到的现金
减：
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税项
支付的其他与经营活动有关的现金
经营活动产生的现金流量净额
间接法：
经营活动产生的现金流=净利润+计提的资产减值准备+当期计提的固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少（减：
增加）+预提费用增加（减：
减少）+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：
收益）+固定资产报废损失+公允价值变动损益+财务费用+投资损失（减收益）+递延所得税负债（减：
递延所得税资产）+存货的减少（减：
增加）+经营性应收项目的减少（减：
增加）+经营性应付项目的增加（减：
减少）+其他
第十四章企业合并与合并报表
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