财务管理表格会计报表附注.docx
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财务管理表格会计报表附注
（财务管理表格）会计报表附注
ABC公司会计报表附注
200*年1月1日—200*年12月31日
一、公司的基本情况
ABC公司（以下简称本公司）的批准设立情况以及重要的许可、合同和其他事宜（必须包括营业执照内容）。
【注意简述：
（1）公司历史沿革、改制情况、行业性质、经营范围、主要产品或提供的劳务，公司的基本组织架构等公司的有关资料。
（2）公司在报告期间内因收购、出售资产或吸收合并等引起公司重大资产或主营业务发生变更的，应予以说明。
（3）说明编制报告期内财务报表会计主体及其确定方法。
】
二、主要会计政策、会计估计【合并财务报表-——如需要】编制方法
【注意：
根据企业实际叙述该企业各会计项目所适用的或特殊政策、会计估计和科技核算方法，至少应包括以下方面】
1、会计制度
本公司执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。
2、会计年度
以公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。
3、记账本位币
以人民币为记账本位币。
4、记账基础和计价原则
以权责发生制为记账基础，各项财产按取得时的实际成本计价，其后各项财产如果发生减值，按财政部的有关规定计提相应的减值准备。
5、外币业务核算方法
外币业务按业务发生当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折算为人民币记账。
资产负债表日的外币账户余额按当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折算为人民币记账。
外币汇兑损益除与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理；属于筹建期间的汇兑损益，计入长期待摊费用外，其余差额计入当期损益。
6、外币会计报表折算方法
所有资产、负债类项目按期末的汇率折合为人民币；股东权益类项目除“未分配利润”外，均按业务发生时的汇率折合为人民币；“未分配利润”项目以折算后的利润及利润分配表中该项目的数额填列；折算后资产类项目总计与负债项目及股东权益类项目合计的差额作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。
利润及利润分配表内所有发生额项目按期末汇率折合为人民币。
现金流量表所有项目均按期末汇率折算为人民币。
所有期初数和上期实际数按上期折算后的数额列示。
7、现金等价物确定标准
本公司将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，确定为现金等价物。
8、短期投资核算方法
本公司短期投资按投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用记账。
若实际支付的价款中包含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，则作为应收项目单独核算。
短期投资持有期间实际收到现金股利或利息时，冲减投资的账面价值，但收到的已记入应收项目的现金股利或利息除外。
持有的短期投资，在期末以成本与市价孰低计价，并按市价低于成本的金额计提短期投资跌价准备。
短期投资的价值在以后又得以恢复时，在原已计提的跌价准备的金额内转回。
9、坏账核算方法
坏账确认标准为：
（1）因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的部分；
（2）债务人逾期未履行其偿债义务，并且具有确凿证据表明无法收回或收回的可能性不大。
本公司采用备抵法核算应收款项的坏账损失，分别按照个别认定法和账龄分析法提取特别坏账准备及一般坏账准备。
特别坏账准备，是指管理层对个别应收款项的可收回程度作出判断并计提相应的坏账准备。
一般坏账准备，是指除特别坏账准备之外，管理层对剩余的应收款项期末余额根据账龄计提的坏账准备，具体的计提比例如下：
账龄
计提比例
1年以内
5%
1至2年
10%
2至3年
30%
3年以上
50%
10、存货核算方法
存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、在产品、产成品等。
存货的日常核算采用实际成本法。
原材料、产成品的发出成本按移动加权平均法计算确定。
低值易耗品在领用时采用五五摊销法核算。
期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。
11、长期投资核算方法
长期股权投资按投资时实际支付的价款或确认的价值记账。
对外投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下或虽超过20%但对被投资企业不能实施重大影响的采用成本法核算；对外投资占被投资单位有表决权资本总额20%以上或虽不足20%但有重大影响的采用权益法核算。
长期股权投资初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不超过10年的期限摊销。
初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，计入资本公积。
长期债权投资按实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已到付息期但尚未领取的债权利息作为初始投资成本。
长期债权投资按权责发生制原则按期计提利息，计入投资收益。
长期债券投资的实际成本与债券面值的差额，作为溢价或折价，在债券存续期内于确认债券利息收入时，采用直线法摊销。
期末长期投资按照其账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，计提长期投资减值准备。
12、固定资产计价和折旧方法
固定资产确认标准：
使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营主要设备的，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的物品。
固定资产按取得时的实际成本计价。
固定资产折旧采用直线法计算。
固定资产分类、残值率、折旧年限、年折旧率如下：
类别
残值率
预计使用年限（年）
年折旧率
房屋及建筑物
3%
40
2.43%
机器设备
3%
10
9.70%
运输设备
3%
8
12.10%
电子设备及其他
3%
5
19.40%
13、在建工程核算方法
在建工程是指正在兴建中或安装中的资本性资产，以实际发生的支出入账，包括工程直接材料、直接工资、待安装设备、工程建筑安装费、工程管理费和工程试运转净损益及允许资本化的借款费用。
在建工程自达到预定可使用状态起转入固定资产。
期末，对在建工程逐项进行检查，对长期停建并且预计在未来三年内不会重新开工的项目，或者所建项目在性能上或技术上已经落后并且给企业带来的经济利益具有很大不确定性的项目，计提减值准备。
14、借款费用核算方法
借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。
购建固定资产专门借款发生的借款费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的予以资本化，计入所建造固定资产的成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后发生的，直接计入当期损益。
其他借款发生的借款费用，于发生当期直接确认为财务费用。
15、无形资产计价和摊销方法
无形资产按取得时的实际成本计价。
购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本；投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本，在研究与开发过程中发生的材料、工资及其他费用直接计入当期损益。
无形资产自取得当月起按预计使用年限、法律规定年限、合同规定年限三者中最短者分期平均摊销，计入当期损益。
法律、合同均未规定年限的，摊销年限不超过10年。
期末，本公司对由于市价下跌或已被其他新技术等所代替、已超过法律保护期限等原因，表明已经发生减值的无形资产，按可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备，计入当期损益。
16、长期待摊费用摊销方法
本公司长期待摊费用是指已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。
长期待摊费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销。
如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的，则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
17、应付债券核算方法
本公司发行的债券按债券面值计入应付债券。
实际发行债券价格与债券面值之间的差额作为债券溢价或折价，在债券的存继期间内按直线法于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。
18、收入确认方法
本公司销售商品，是以商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，本公司不再对该商品实施继续管理权和控制权，与交易相关的经济利益很可能流入本公司，相关的收入和成本能够可靠的计量时，确认收入的实现。
本公司提供劳务，在同一会计年度内开始并完工的，在劳务已经提供，价款已经收到或取得了收款的证据时，确认收入的实现；如劳务的开始和完工分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认收入的实现。
他人使用本公司资产，是以交易已经发生，与交易相关的经济利益能够流入本公司，收入的金额能可靠地计量时，确认收入的实现。
19、所得税的会计处理方法
所得税的会计处理采用应付税款法。
20、合并会计报表编制方法
本公司按照财政部《合并会计报表暂行规定》（财会字[1995]11号）以及财政部《关于合并会计报表合并范围请示的复函》（财会二字[1996]2号）的有关规定确定合并范围。
母公司与子公司相互间的重大业务和资金往来均在会计报表合并时抵销。
如子公司执行会计制度与母公司不一致则以母公司会计政策为准，对子公司会计报表项目进行调整后予以合并。
少数股东权益的数额是根据本公司所属子公司所有者权益的数额减去母公司拥有的份额计算确定。
少数股东损益是根据本公司所属子公司于当年内实现的损益扣除母公司投资收益后的余额计算确定。
三、税项
1、增值税
本公司商品销售收入适用增值税，税率为17%
2、营业税
本公司房屋租赁收入适用营业税，税率为5%
3、城市维护建设税和教育费附加
本公司按照应缴流转税的7%计算缴纳城市维护建设税；按照应缴流转税的3%计算缴纳教育费附加
4、主要副食品价格调控基金
本公司按照销售收入（含增值税）的1‰计算缴纳主要副食品价格调控基金
5、房产税
本公司自用房屋按照房产原值的70%为计税依据计算缴纳房产税，税率为1.2%；本公司出租房屋按照租赁收入为计税依据计算缴纳房产税，税率为12%
6、企业所得税
本公司按照应纳税所得额依税率33%计算缴纳企业所得税。
7、个人所得税
本公司员工的个人所得税由个人承担，本公司代扣代缴。
【若享有税负减免等优惠政策的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限】
四、控股子公司及合营企业
企业名称
注册地
注册资本
拥有权益
主营业务
备注
****有限公司
****有限公司
五、合并会计报表主要项目注释
5.1货币资金
项目
期末余额
期初余额
现金
银行存款
其他货币资金
合计
【有抵押、冻结等对变现有限制或存放在境外、或有潜在回收风险的款项应单独说明】
5.2短期投资
项目
期末余额
期初余额
金额
跌价准备
金额
跌价准备
股权投资
债券投资
其他投资
合计
短期投资不存在变现的受到重大限制的情况
5.3应收票据
项目
期末余额
期初余额
银行承兑汇票
商业承兑汇票
合计
【若有已用于质押的商业承兑汇票，应单独列示出票单位、出票日期、到期日、金额等重要事项】
5.4应收股利
项目
期末余额
期初余额
合计
5.5应收利息
项目
期末余额
期初余额
合计
5.6应收账款
（1）账龄分析
账龄
期末余额
期初余额
金额
比例%
坏账准备
金额
比例%
坏账准备
1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
合计
（2）期末应收账款前五名金额共计**元，占应收账款总额的**%；
（3）期末应收账款中无持有本公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位欠款。
5.7其他应收款
（1）账龄分析
账龄
期末余额
期初余额
金额
比例%
坏账准备
金额
比例%
坏账准备
1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
合计
（2）其他应收款前五名情况如下：
债务人名称
期末余额
款项性质
账龄
合计
占其他应收款总额的**%
（3）期末其他应收款中无持有本公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位欠款。
5.8预付账款
（1）账龄分析
账龄
期末余额
期初余额
金额
比例%
金额
比例%
1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
合计
（2）期末预付账款中无预付持有本公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位款项。
5.9应收补贴款
项目
期末余额
期初余额
合计
5.10存货
项目
期末余额
期初余额
金额
跌价准备
金额
跌价准备
原材料
包装物
低值易耗品
委托加工物资
在产品
产成品
合计
5.11待摊费用
项目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
汽车保险费
养路费
汽油费
合计
5.12长期股权投资
（1）投资分类列示
项目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
①对子公司投资
减：
减值准备
②对合营企业投资
减：
减值准备
③对联营企业投资
减：
减值准备
④其他股权投资
减：
减值准备
合计
（2）其中股票投资情况如下：
被投资公司名称
股份类别
股票数量
占注册资本
比例%
期末余额
减值准备
合计
（3）除股票投资外的其他股权投资情况如下：
被投资公司名称
投资期限
初始投资金额
占注册资本比例%
期末余额
减值准备
合计
（4）股权投资差额情况如下：
被投资公司
名称
初始金额
期初余额
本期增加
本期摊销
期末余额
摊销期限
【对股权投资差额应按被投资单位列示初始金额及形成原因、摊销期限、本期摊销额、摊余价值】
5.13长期债权投资
债券名称
面值
年利率
投资成本
到期日
期末余额
减值准备
合计
5.14固定资产及累计折旧
（1）分类列示如下：
项目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
①固定资产原值
房屋及建筑物
机器设备
运输设备
电子设备及其他
合计
②累计折旧
房屋及建筑物
机器设备
运输设备
电子设备及其他
合计
③固定资产净值
④固定资产减值准备
⑤固定资产净额
【固定资产中如有在建工程转入、出售、置换、抵押或担保等情况，应予以说明】
（2）固定资产减值准备分类列示如下：
项目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
房屋及建筑物
机器设备
运输设备
电子设备及其他
合计
5.15工程物资
项目
期末余额
期初余额
合计
5.16在建工程
工程名称
期初
余额
本期增加
本期
转固数
其他
减少数
期末
余额
进度%
资金来源
合计
减：
减值准备
在建工程净额
其中：
资本化利息
5.17无形资产
（1）无形资产分项列示如下：
项目
取得方式
原始
金额
期初
余额
本期
增加
本期
摊销
其他
减少
期末
余额
剩余摊销期限
合计
减：
减值准备
无形资产净额
（2）无形资产减值准备分项列示如下：
项目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
合计
5.18长期待摊费用
项目
原始金额
期初余额
本期增加
本期摊销
期末余额
剩余摊销期限
合计
5.19短期借款
项目
期末余额
期初余额
信用借款
抵押借款
保证借款
质押借款
合计
【对已到期未偿还的短期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中反映报表日后是否已偿还】
5.20应付账款
（1）期末应付账款中无应付持有本公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位款项；
（2）账龄超过3年的大额应付账款，应说明未偿还的原因，并在期后事项中反映报表日后是否偿还
5.21预收账款
（1）期末预收账款中无预收持有本公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位款项；
（2）账龄超过1年的预收账款，应说明未结转的原因
5.22应付股利
项目
期末余额
期初余额
合计
5.23应交税金
项目
税率
期末余额
期初余额
增值税
营业税
企业所得税
城建税
个人所得税
房产税
土地使用税
合计
5.24其他应交款
项目
计缴比率
期末余额
期初余额
教育费附加
副调基金
地方教育费附加
合计
5.25其他应付款
（1）大额其他应付款列示如下：
债务人名称
期末余额
款项性质
账龄
合计
占其他应付款总额的**%
（2）期末其他应付款中无应付持有本公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位款项。
5.26预提费用
项目
期末余额
期初余额
合计
5.27预计负债
项目
期末余额
期初余额
对外提供担保
商业承兑票据贴现
未决诉讼
产品质量保证
合计
5.28一年内到期的长期负债
项目
期末余额
期初余额
一年内到期的长期借款
应付债券
长期应付款
合计
5.29长期借款
项目
期末余额
期初余额
信用借款
抵押借款
保证借款
质押借款
合计
5.30专项应付款
项目
期末余额
期初余额
合计
5.31实收资本
投资者名称
期末余额
期初余额
出资金额
比例%
出资金额
比例%
合计
【如果报告期内有出资或增资行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号】
5.32资本公积
项目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
股本溢价
其他资本公积
合计
【若用资本公积转增股本、弥补亏损的，应说明其履行的法律程序及有关决议】
5.33盈余公积
项目
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
法定盈余公积
法定公益金
合计
【用盈余公积转增股本、弥补亏损、分派股利的，应说明有关决议】
5.34未分配利润
项目
本期实际
上期实际
①净利润
加：
年初未分配利润
②可供分配的利润
减：
提取法定盈余公积
提取法定公益金
提取任意盈余公积
应付普通股股利
③年末未分配利润
5.35主营业务收入及成本
类别
本期发生数
上期发生数
收入
成本
收入
成本
合计
前5名客户销售收入共计**元，占全部主营业务收入的**%。
5.36主营业务税金及附加
项目
计缴标准
本期发生数
上期发生数
营业税
城建税
教育费附加
合计
5.37其他业务利润
项目
本期发生数
上期发生数
收入
支出
利润
收入
支出
利润
合计
5.38财务费用
项目
本期发生数
上期发生数
利息支出
减：
利息收入
汇兑损益
其他
合计
5.39投资收益
项目
本期发生数
上期发
升级会员 