会计从业资格考试《会计基础》考前复习重点知识讲解学习.docx
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会计从业资格考试《会计基础》考前复习重点知识讲解学习
2011年3月会计从业资格考试《会计基础》考前复习重点知识
陈勇整理
计算:
1.运费的分配(按重量比例分配)
例如:
12月2日从企业购入甲材料5000千克,单价5元,计25000元;乙材料1000千克,单价75元,计75000元,增值税进项税额共17000元,共同性运费1200元(按重量比例分配)。
以上款项均以银行存款支付,材料已验收入库。
并编制会计分录
借:
原材料——甲25000
——乙75000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
贷:
银行存款117000
运费分配率=1200/(5000+1000)=0.2元/kg
甲材料应负担的运费为:
0.2*5000=1000元
乙材料应负担的运费为:
0.2*1000=200元
借:
原材料——甲1000
——乙200
贷:
银行存款1200
会计分录可以合并在一起写!
2.制造费用的归集分配(按工时或者工资比例分配)
例如:
12月31日企业本月发生制造费用3920元,按C、D产品的生产工时比例分配(本月C、D产品生产工时分别为150小时和242小时)
分配率=3920/(150+242)=10(元/时)
C产品应该负担的制造费用=150*10=1500元
D产品应该负担的制造费用=242*10=2420元
借:
生产成本——C产品1500
——D产品2420
贷:
制造费用3920
3.存货计价(先进先出法、全月一次加权平均法)教材P259(三)
例如:
1、某企业3月份甲材料收发如下:
3月1日期初结存600公斤,单价7元。
6日和22日分别购进1800公斤和1600公斤,单价分别为7.2元和7.3元;10日和27日生产领用1900公斤和1200公斤。
要求:
分别采用先进先出法、加权平均法计算本月发出甲材料成本和期末甲材料结存成本。
答案:
(一)先进先出法:
3月10日发出甲材料的成本=600×7+1300×7.2=13560(元)
3月27日发出甲材料的成本=500×7.2+700×7.3=8710(元)
3月份发出甲材料的成本合计=13560+8710=22270(元)
3月末结存甲材料的成本=900×7.3=6570(元)
加权平均法:
加权平均单价=(600×7+1800×7.2+1600×7.3)/(600+1800+1600)=7.21
3月份发出甲材料的成本=(1900+1200)×7.21=22351(元)
3月末结存甲材料的成本=900×7.21=6489(元)
2、某企业的存货盘存制度采用实地盘存制。
2008年10月1日A材料结存15000千克,单价0。
10元/千克。
10月份购入A材料两批,分别为:
第一批35000千克,单价0。
11元/千克。
第二批50000千克,单价0。
09元/千克。
经实地盘点,10月31日结存A材料10000千克。
要求采用全月一次加权平均法计算10月份发生A材料的成本。
(应列出算式)
4.固定资产折旧额的计算(年限平均法、工作量法)教材P258-259(一、二)
例如:
某企业于2009年3月1日购入一台需要安装的生产用设备,价款50000元,增值税8500元,运杂费1800元。
在安装过程中发生安装费1700元。
以上款项均以银行存款支付。
6月20日安装完毕,达到预定可使用状态。
该设备采用年限平均法折旧,预计净残值率2%,预计使用5年。
要求:
(1)编制购入设备以及安装设备的会计分录
(2)计算该设备2009年共提多少折旧,并编制2009年7月份计提折旧的会计分录。
答案:
(1)购入设备时:
借:
在建工程51800
应交税费——应抵扣固定资产增值税8500
贷:
银行存款60300
支付安装费时:
借:
在建工程1700
贷:
银行存款1700
安装完毕,达到预定可使用状态:
借:
固定资产53500
贷:
在建工程53500
(2)年折旧额=53500×(1-2%)/5=10486(元),每月折旧额=10486/12=873.83
2009年共应提的折旧=873.83×6=5243(元)。
2009年7月份折旧的会计分录:
借:
制造费用873.83
贷:
累计折旧873.83
5.三个利润的计算(营业利润、利润总额、净利润)教材P262(30:
教材答案有误,正确答案营业利润87230元、利润总额82530元、净利润61897.50元)
例如:
1、计算本月利润。
其中:
主营业务收入100000元,其他业务收入5000元,营业外收入2000元;主营业务成本20000元,营业税金及附加8200元,管理费用15400元,财务费用3000元,销售费用12000元,所得税费用12100元。
答案:
D结转收入:
借:
主营业务收入100000
其他业务收入5000
营业外收入2000
贷:
本年利润107000
结转费用:
借:
本年利润70700
贷:
主营业务成本20000
营业税金及附加8200
管理费用15400
财务费用3000
销售费用12000
所得税费用12100
本月净利润=107000-70700=36300元(请计算营业利润、利润总额)
2、某公司2009年12月31日有关损益类账户全年累计发生额资料如下:
“主营业务收入”账户贷方发生额为720000元
“其他业务收入”账户贷方发生额为11700元
“营业外收入”账户贷方发生额为9700元
“投资收益“账户贷方发生额3000元
“主营业务成本”账户借方发生额为530000元
“其他业务成本”账户借方发生额为11000元
“营业税金及附加”账户借方发生额为36000元
“营业外支出”账户借方发生额为7000元
“销售费用”账户借方发生额为24000元
“管理费用”账户借方发生额为50000元
“财务费用”账户借方发生额为12000元
“所得税费用”账户借方发生额为23562元
要求:
根据上述资料编制以下利润表
利润表
编制单位:
某公司 2009年度单位:
元
项目
本年数
一、营业收入
减:
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
二、营业利润
加:
营业外收入
减:
营业外支出
三:
利润总额
减:
所得税费用
四、净利润
答案:
利润表
编制单位:
某公司 2009年度单位:
元
项目
本年数
一、营业收入
731700
减:
营业成本
541000
营业税金及附加
36000
销售费用
24000
管理费用
50000
财务费用
12000
资产减值损失
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
3000
二、营业利润
71700
加:
营业外收入
9700
减:
营业外支出
7000
三、利润总额
74400
减:
所得税费用
23562
四、净利润
50838
6.银行存款余额调节表的编制教材P282-283(四)
例如:
计算分析题
甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:
(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。
②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。
(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。
经逐笔核对,发现以下未达账项:
①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求:
(1)编制甲公司上述业务
(1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
【答案】
(1)
①借:
银行存款480
贷:
营业外收入480
②借:
管理费用360
贷:
银行存款360
(2)
银行存款余调节表
2008年12月31日单位:
万元
项 目
金 额
项 目
金 额
银行存款日记账余额
432
银行对账单余额
664
加:
银行已收,企业未收款
384
加:
企业已收、银行未收款
480
减:
银行已付、企业未付款
32
减:
企业已付、银行未付款
360
调节后余额
784
调节后余额
784
7.明细科目余额填列报表项目教材P174例题5
例如:
计算分析题
甲公司2010年12月31日结账后有关科目余额如下所示:
科目名称
借方余额
贷方余额
应收账款
500
80
坏账准备——应收账款
50
预收账款
100
200
应付账款
60
300
预付账款
200
60
要求:
根据上述资料,计算资产负债表中下列项目的金额:
(1)应收账款;
(2)预付款项;(3)应付账款;(4)预收款项。
【答案】
(1)“应收账款”项目金额=500+100-50=550(万元)
(2)“预付款项”项目金额=60+200=260(万元)
(3)“应付账款”项目金额=300+60=360(万元)
(4)“预收款项”项目金额=80+200=280(万元)
8.资本公积和资本(股本)溢价的计算教材P60例题3
会计分录:
1.所有者权入资本
借:
银行存款/固定资产/无形资产
贷:
实收资本(股本)
2.取得借款及支付(预提)利息
借:
银行存款
贷:
短(长)期借款
借:
财务费用
贷:
银行存款/应付利息
3.购买原材料
借:
原材料/材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款/应付账款/应付票据
4.领用材料(分配工资及福利)谁受益谁承担
借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷:
原材料/应付职工薪酬
5.预借差旅费/报销差旅费
预借:
借:
其他应收款
贷:
库存现金/银行存款
报销:
借:
管理费用
贷:
库存现金/其他应收款
6.完工入库
借:
库存商品
贷:
生产成本
7.销售业务(产品或材料)
借:
应收帐款/应收票据/银行存款
贷:
主营业务收入(其他业务收入)
应交税费—应交增值税(销项税额)
同时:
借:
主营业务成本(其他业务成本)
贷:
库存商品/原材料
8.预收/预付帐款的应用
借:
银行存款
贷:
预收帐款
借:
预付帐款
借:
银行存款
9.收入类/费用类的结转
借:
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:
本年利润
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
其他业务成本
销售费用
营业税金及附加
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
10.计提法定盈余公积金/计提所得税/营业税金及附加
11.计提折旧/待处理财产损溢的应用
会计分录的应用:
教材P259第六题{
(一)
(二)}
一、会计分录题
(一)某有限责任公司为增值税一般纳税人的生产企业,该公司12月份发生如下经济业务,要求编制相关经济业务折会计分录。
1、仓库发出原材料80000元,用于生产A产品50000元,B产品30000元。
2、仓库发出辅助材料6000元,供车间一般耗用。
3、以银行存款1400元支付车间办公费。
4、行政科张三出差预借差旅费2000元,以现金拨付。
5、张三回来报销差旅费1800元,结清原借款,并退回现金200元。
6、以银行存款支付车间和行政管理部门固定资产日常修理费3300元
7、本月份职工工资分配如下:
A产品生产工人工资28000元
B产品生产工人工资12000元
车间管理人员工资7000元
行政管理人员工资4000元
8、计提本月固定资产折旧,其中:
车间使用的固定资产折旧20000元,行政管理部门使用的固定资产折旧6000元。
9、将制造费用按生产工人工资的比例分配计入A、B两种产品成本
10、A、B产品均为当月投产,A产品全部完工,结转完工产品成本。
B产品尚未完工。
11、出售A产品2500件成品给新华公司,每件不含税售价60元,增值税税率为17%,款项已收存银行。
另以银行存款支付运费2000元,取得运输发票(运费可按所列金额的7%作进项税额抵扣)。
12、出售B产品5000件给雪花公司,每件不含税售价20元,增值税税率为17%,另以银行存款2000元代雪花公司垫付运杂费。
款项尚未收回。
13、结转上述已售产品成本,A产品每件40元,B产品每件15元。
14、将多余的丁材料对外出售,售价10000元,销项税额1700元,货款及税额收到存入银行。
该材料成本为8000元。
15、以银行存款1000元支付上月应交城市维护建设税。
16、收到雪花公司还来前欠货款119000元,存入银行。
17、向光明厂购入甲材料500公斤,增值税专用发票注明的价款40000元,增值税6800,货款未付,材料未到。
另以银行存款支付运费2000元,取得运输发票(运费可按所列金额的7%作进项税额抵扣)。
18、所购甲材料到达,材料验收入库。
19、企业开出商业承兑一张,面额46800元,抵付前欠光明厂的货款。
20、收到投资者投入资本50000元(与注册资本相同),存入银行。
21、以银行存款12000元对外捐赠。
22、以银行存款支付本月广告费6400元
23、计算本月应交的城市维护建设税2620元,教育费附加1120元。
24、把“损益”转入“本年利润”账户(不考虑所得税费用的结转)。
25、该企业全年实现净利润1200000元;按当年净利润的10%提取法定盈余公积;按当年净利润的30%向投资者宣告分派现金股利。
(二)、编制以下经济业务的会计分录(各业务之间除特别说明外,并无关联)
1、车间主任张三出差预借差旅费1000元,交付其现金。
2、接第1题,张三出差回来报销差旅费1200元,结清原借款,补给其现金200元。
3、接开户银行通知,委托其代收的货款18000元已收到。
4、月末,分配职工工资150000元,其中直接生产产品人员工资105000元,车间管理人员工资15000元,企业行政管理人员工资20000元,专设销售机构人员工资10000元。
5、接第4题,按上述工资总额的10%计算应为职工缴纳的住房公积金。
并开出转账支票向住房公积金管理部门缴纳。
6、某股份公司公开发行了普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格为5元,股票发行费用为发行价的2%。
假定发行收入已全部收到,发行费用已全部支付,不考虑其他因素。
7、某有限责任公司经批准后拟将资本公积200000元,按投资者A、B、C的持股比例转增资本金,上述投资者持股比例分别为:
60%、10%和30%。
8、根据购销合同,预付A公司原材料款10000元;10天后收到A公司发来的原材料,发票账单列明的该批材料价款为40000元,增值税6800元,材料验收入库,并补付欠款。
9、采购原材料一批,增值税专用发票列明的价款50000元,增值税8500元,供货方代垫运杂费800元,开出并承兑商业汇票抵付货款,材料未到。
10、车间办公费开支采用定额备用金制度,核定备用金5000元,并开出现金支票拨付备用金;月末车间报销办公费3600元,以现金支付。
11、购入需要安装的设备,价款20000元,增值税3400元,运杂费800元,包装费400元,安装过程中发生安装费600元。
以上款项均以银行存款支付。
12、企业3月31日以银行存款1800元支付第一季度短期借款利息,前2个月已经预提1200元。
13、销售给某公司产品一批,增值税专用发票注明的价款50000元,税款8500元,并以银行存款代购货方垫付运杂费2000元,已办妥托收手续。
该批产品成本42000元。
14、销售应缴纳消费税的产品一批,价款10000元,增值税税率17%,消费税税率8%,货款已收存银行。
该批产品成本6000元。
15、计算本月应交的城市维护建设税2940元,教育费附加1260元。
16、向购货单位收取包装物押金800元。
17、从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费6000元。
18、用银行存款支付税款滞纳金20000元。
19、结转制造费用24800元。
20、结转生产成本40000元。
21、结转主营业业务收入60000元、主营业成本48000元、营业税金及附加4280元。
22、按规定税率25%计算本年应交所得税23800元(不存在纳税调整)。
并把所得税费用转入本年利润。
23、结转本年利润71400元。
24、提取法定盈余公积7140元。
25、向投资者宣告分配现金股利30000元
二、计算题
(一)某企业3月份甲材料收发如下:
3月1日期初结存600公斤,单价7元。
6日和22日分别购进1800公斤和1600公斤,单价分别为7.2元和7.3元;10日和27日生产领用1900公斤和1200公斤。
要求:
分别采用先进先出法、加权平均法计算本月发出甲材料成本和期末甲材料结存成本。
(二)某企业于2009年3月1日购入一台需要安装的生产用设备,价款50000元,增值税8500元,运杂费1800元。
在安装过程中发生安装费1700元。
以上款项均以银行存款支付。
6月20日安装完毕,达到预定可使用状态。
该设备采用年限平均法折旧,预计净残值率2%,预计使用5年。
要求:
(1)编制购入设备以及安装设备的会计分录
(2)计算该设备2009年共提多少折旧,并编制2009年7月份计提折旧的会计分录。
参考答案
一、会计分录题
(一)
1、仓库发出原材料用于生产产品
借:
生产成本——A产品50000
——B产品30000
贷:
原材料80000
2、仓库发出辅助材料
借:
制造费用6000
贷:
原材料6000
3、支付车间办公费。
借:
制造费用1400
贷:
银行存款1400
4、预借差旅费
借:
其他应收款2000
贷:
库存现金2000
5、报销差旅费
借:
管理费用1800
库存现金200
贷:
其他应收款2000
6、固定资产日常修理费
借:
管理费用3300
贷:
银行存款3300
7、工资费用
借:
生产成本——A产品12000
——B产品28000
制造费用7000
管理费用4000
贷:
应付职工薪酬51000
8、计提本月固定资产折旧
借:
制造费用20000
管理费用6000
贷:
累计折旧26000
9、分配制造费用
制造费用合计=(6000+1400+7000+20000)=34400元
分配率=34400/(28000+12000)=0.86
A产品应负担的制造费用=28000×0.86=24080(元)
B产品应负担的制造费用=12000×0.86=10320(元)
借:
生产成本——A产品24080
——B产品10320
贷:
制造费用34400
10、结转完工产品成本
A产品本月的生产成本=50000+12000+24080=86080(元)
A产品全部完工转入“库存商品”;B产品尚未完工,不用结转。
借:
库存商品86080
贷:
生产成本——A产品86080
11、出售产品给新华公司
销售产品时:
借:
银行存款175500
贷:
主营业务收入150000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
支付运费时:
借:
销售费用1860
应交税费——应交增值税(进项税额)140
贷:
银行存款2000
12、出售产品给雪花公司
借:
应收账款119000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
银行存款2000
13、结转上述已售产品成本
借:
主营业务成本175000
贷:
库存商品——A产品100000
——B产品75000
14、出售材料
借:
银行存款11700
贷:
其他业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
借:
其他业务成本8000
贷:
原材料8000
15、支付上月应交城市维护建设税。
借:
应交税费——应交城市维护建设税1000
贷:
银行存款1000
16、收到雪花公司还来前欠货款
借:
银行存款119000
贷:
应收账款119000
17、向光明厂购入原材料
借:
在途物资41860
应交税费——应交增值税(进项税额)6940
贷:
应付账款48800
18、所购甲材料到达,材料验收入库。
借:
原材料41860
贷:
在途物资41860
19、开出商业承兑抵付前欠货款
借:
应付账款48800
贷:
应付票据48800
20、收到投资者投入资本
借:
银行存款50000
贷:
实收资本50000
21、对外捐赠。
借:
营业外支出12000
贷:
银行存款12000
22、支付本月广告费
借:
销售费用6400
贷:
银行存款6400
23、计算本月应交的城市维护建设税和教育费附加
借:
营业税金及附加3740
贷:
应交税费——应交城市维护建设税2620
——应交教育费附加1120
24、把“损益”转入“本年利润”账户
借:
主营业务收入260000
其他业务收入1000
贷:
本年利润261000
借:
本年利润220240
贷:
主营业务成本175000
其他业务成本8000
营业税金及附加3740
销售费用6400
管理费用15100
营业外支出12000
25、利润分配
借:
本年利润1200000
贷:
利润分配1200000
借:
利润分配120000
贷:
盈余公积120000
借:
利润分配360000
贷:
应付股利360000
(二)
1、车间主任预借差旅费
借:
其他应收款1000
贷:
库存现金1000
2、出差回来报销差旅费
借:
制造费用1200
贷:
其他应收款1000
库存现金200
3、应收账款收回
借:
银行存款18000
贷:
应收账款18000
4、分配职工工资1
借:
生产成本105000
制造费用15000
管理费用20000
十几年的学校教育让我们大学生掌握了足够的科学文化知识,深韵的文化底子为我们创业奠定了一定的基础。
特别是在大学期间,我们学到的不单单是书本知识,假期的打工经验也帮了大忙。
销售费用10000
10、如果学校开设一家DIY手工艺制品店,你希望_____贷:
应付职工薪酬150000
5、住房公积金及缴纳
计提时
借:
生产成本10500
(五)DIY手工艺品的“价格弹性化”制造费用1500
管理费用2000
销售费用1000
贷:
应付职工薪酬15000
缴纳时:
附件
(一):
借:
应付职工薪酬15000
众上所述,我们认为:
我们的创意小屋计划或许虽然会有很多的挑战和