审计案例分析作业.docx
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审计案例分析作业
、A银行拟申请发行股票,委托B会计事务所审计其2004到2006
年度的财务报表,双方于2006年签定审计业务协定书:
假定双方存在下列问题,是否会影响审计的独立性?
1、2006年签定审计业务协定书约定:
B会计事务所提交审计报告时
支付50%勺审计费用,剩余50%视股票能否发行上市是否支付
2、2005年B会计事务所按正常的借款程序和条件,向A银行抵押贷
款100万元,用于购置办公用房
3、B会计事务所的合伙人李注册会计师现担任A银行独立董事
4、审计小组负责人张注册会计师2003年曾担任A银行的审计部经理
5、审计小组成员刘注册会计师自2005年以来一直协助A银行编制财
务报表
6、审计小组成员王注册会计师的妻子自2003年以来一直是A银行的
统计员
计目标
账户余额认定
账户余额认定具体的审计目标
1.存在
所有已记录的存货在资产负债表日是否均实际存在
2.完整性
所有存在的存货是否均加总记入存货总额
3.计价与分摊
准确性:
1.存货的数量与实存项目是否相符
2.计价存货使用的价格是否正确
3.单价乘以数量计算及细节加总是否正确
2.存货是否用作抵押
二、请填写下表
项目
实质性测试
审计证据
审计目标
1
交易
书
真
2
余额
书
估价
3
余额
口
估价
4
余额
书
估价
5
分析性
书
整体合理性(是否异常)
6
余额
书
真、估价、截止、所有权
7
交易
书
完整
8
余额
书
估价、分类、披露
9
分析
环境
真、完、估价
10
交易
书
所有权
11
交易
书
截止
12
余额
实物
真
1.从有关记录审查至“已付款”支票2.重新计算应付利息3.向管理
者询问存货过时情况4.调节年末的银行账户5.与去年比较相关财
务指标6.向债务人函证应收账款余额7.从销货记录审计到销货发
票8.审计应予资本化的费用9.分析行业成本数据的变化10.审查
土地的契约11.抽查报表日销售收入、退货记录、发货单和货运发
票12.盘点库存现金
ABC公司2007年利润表中,利润总额5000000元,所得税1250000
元,净利润3750000元。
经审计,发现有关项目的资料如下:
(1)“管理费用”项目记有经营租入设备计提的折旧费6000元,职
工宿舍全年水电费20000元。
(2)“财务费用”项目中,当年银行存款利息8000元未作账务处理。
(3)“投资收益”项目中记有国库券利息收16000元,在计算所得税额时没有扣除
(4)“营业外支出”项目记有罚款25000元,在计算所得税额时已扣
要求:
指出ABC公司存在的问题,调节核实有关指标并调整相关帐务
(所得税率25%
1)公司存在的问题:
经营性租赁设备不提折旧,职工宿舍全年水电
费应由职工个人承担,当年银行存款利息应冲减财务费用,国库券利息收16000元,在计算所得税额时应扣除,罚款25000元,在计算所得税额时不能扣除
(2)2004年应所得税额二(5000000+6000+20000+8000)
-16000+25000=5043000(元)
2004年应所得税税额=5043000X25%=1260750(元)
少交所得税=1260750-1250000=10750(元)
他应收款20000
贷:
管理费用20000
26000财务费用8000
五、2008年1月10日,审计人员对M公司进行库存现金的突出盘点,盘点情况如下:
(1)现钞总计1997.58元
⑵已收款尚未入帐的收款凭证3张,计130元.
⑶已付款尚未入帐的付款凭证5张,计520元,其中有王呈借条一张,200元.未经批准和说明用途.
⑷盘点日库存现金帐面余额为1890.20元,2008年1月1日
----2008年1月10日收入现金4560.16元,支出现金4120元,2007年12月31日库存现金帐面余额为1060.04元.
要求:
(1)计算盈亏,并推算2007年12月31日库存现金实有数
(2)指出企业存在的问题,提出处理意见
(3)调整盘点结果的可能性的账务分录
盘点账面应存数=1890.20+130—520=1500.20.盘点时实存数=
1997.58,盘盈数=1997.58—1500.20=+497.38.2007年12月31
日库存现金实有数=1997.58+4120—4560.20=1557.42
存在的问题:
1、白条抵库,2收付款入账不及时入账,3、现金盘
白条抵库应及时收回,对出纳员批评教育;对收付款应及时入账;
对盘盈现金查明原因,经批准后及时作出调账处理
六、审计人员查得某单位虚转了主营业务成本30000元。
该单位所
得税率为30%盈余公积提取率为10%向投资者按50%分配股利
要求:
(1)指出该单位存在的问题
(2)请代该单位调整在年终结算前或后审计的相关帐务
七、王注册会计师对ABC公司的异常应收账款函证结果如下
异常
函证
客户
询证
回函日期
回函内容
项目
号
名称
金额
(万
元)
1
22
甲
30
1月22日
30万元货物属实,款已于
上年12月25日用支票支
付
2
56
乙
50
1月20日
因产品质量不合格,于上年12月28日将货物退回
3
64
丙
64
1月18日
上年12月10日收到的代
销货物64万元尚未销售
4
82
丁
90
1月21日
用分期付款购货90万元,
于上年12月25日首会30
万元
5
120
戊
60
因地址错,
被邮局退回
要求:
请问王注册会计师对ABC公司的异常应收账款分别应实施哪些
重要的审计程序?
八、一、资料
对企业银行存款进行审计时发现以下情况:
12月31日,银行存
款日记账账面余额是13380元,银行对账单中银行存款余额是12700
元。
经查对发现以下几笔未达账项:
1.12月29日,委托银行收款1250元,银行已入账,收款通知
尚未送达企业。
2.12月31日,企业开出一张现金支票400元,企业已减少存款,
银行尚未入账。
3.12月31日银行已代付企业电费250元,银行已入账,企业尚
未收到付款通知。
4.12月31日,企业收到外单位转账支票一张,计1600元,企
业已收款入账,银行尚未记账二、要求
根据上述未达账款编制银行存款余额调节表。
假定银行对账单存
款正确无误,试问经编制调节表发现错误数额是多少?
属于什么性质
错误?
12月31日企业银行存款日记账的正确金额是多少?
480多记
银收或少记银支
10、注册会计师X在对A公司2009年度会计报表进行审计时,发现
A公司可能存在下列导
致错误的情况:
期末存货的盘点可能存在较大的差错;
当年对应收款项所提的坏账准备可能不正确;
可能存在未入账的应付账款;
长期借款中可能有一年内将要到期
试说上述5种情况的认定、审计程序、审计
目标及审计证据的种类
情况
序号
管理当局
的认定
审计程序
审计目标
审计证据
的种类
1
发生及权
利和义务
涵证
真实性、权利
外、书
2
发生、完整
性
检查有形资产
真完整性实性、
亲、实物
3
计价和准
重新
计价
内、亲书
确性
执行
4
完整性
检杳
完整性
内、书
5
分类和可
理解性
检杳
分类
内、书
1、注册会计师甲和乙对XXX股份有限公司2007年度财务报表进行审
计。
该公司2007年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形
势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2007年度会计报表关于主
营业务收入和主营业务成本附注的内容如表2-5所示(金额单位:
人
民币万元)
品名
主营业务收入
主营业务成本
2006年度
2007年度
2006年度
2007年度
产品A
40000
41000
38000
33800
产品B
20000
20020
19000
19019
合计
60000
61020
57000
52819
年度会计报表附注
表2-5
2007
要求:
请你代甲、乙注册会计师运用专业判断及分析性程序方法,
指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。
2、ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司(以下简
称Y公司)2006年度财务报表进行审计,出具了无保留意见审计报告。
X注册会计师与2008年初对丫公司2007年度财务报表进行审计
时初步了解到,丫公司2007年度的经营形势、管理及组织架构与2006年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为,相关资料如表
5-2所示。
项目
2007年度(未审数)
2006年度(审定数)
一、营业收入
50000
40000
减:
营业成本
40000
33000
营业税金及附加
1000
900
销售费用
4000
3200
管理费用
(5000)
2000
财务费用
1000
900
加:
投资收益
13000
3000
二、营业利润
22000
3000
加:
营业外收入
1000
1500
减:
营业外支出
2000
2000
三、利润总额
21000
2500
减:
所得税费用(税率33%
6000
700
四、净利润
15000
1800
表5-2
公司利润表
金额单位:
人民币万元
丫
要求:
为了识别可能表明2007年度财务报表存在重大错报风险
的异常变化,X注册会计师拟实施分析程序,请代X注册会计师对上
述资料进行分析后,指出利润表中的异常波动项目。
3、A公司自成立以来,由于切入市场准确,规模不断扩大,为筹措
资金,公司决定向银行贷款。
银行要求出具审计的财务报表才决定是否贷款。
于是A公司决定聘请B会计事务所进行审计,A公司从未进行过审计。
B会计事务所的注册会计师王承担了这个任务,他刚到A公司就发
现,该公司会计帐册不齐,帐务混乱,而且帐也未平。
于是王花费个星期的时间帮助公司整理帐簿等。
公司会计人员认为王妨碍了他们
正常工作,并向财务经理抱怨。
接下来,王向A公司索要应收帐
款的资料时,A公司认为这是商业秘密为加以拒绝。
接下来王要求公司年末停产一天,让他监盘存货,A公司以生产忙为由也拒绝。
王无奈之下,只得向事务所汇报。
然后事务所与A公司互不相让,
事务所张告诉A公司,除非付清所有的审计费用,否则,前期由王代编的会计帐册不予归还。
请问:
(1)B会计事务所的做法是否妥当?
为什么?
(2)你认为该怎么样做最好?