新加坡的税种.docx

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新加坡的税种

新加坡的税种

所得课税

　　一、公司所得税

（一）纳税人

　　新加坡的公司有居民公司与非居民公司之分，即在新加坡国内经营业务的公司为居民公司，否则为非居民公司。

新加坡采纳税收来源地管辖权，一般只对来源于新加坡的收益征税，在新加坡境外的所得是不征税的。

但对居民公司汇入国内的国外所得也属征税范围。

（二）征税范围

　　居民公司及非居民公司应就来源于新加坡的所得纳税。

对来自国外的贸易所得、股息、利息、特许权使用费，仅就汇到新加坡的部分纳税。

　　对居民公司的判定以其中心管理机构在新加坡为准。

管理机构所在地的判定以董事会所在地为准。

　　（三）税率

　　从1992年起，新加坡对公司征收的所得税税率为31%。

　　（四）应税所得

　　应纳税所得额由公司的总收入扣除成本费用、专项扣除和资本扣除求得。

　　成本费用是指产生所得的过程中研发生的全部费用，包括制造费用、销售费用、经营管理费用、支付的租金、利息、特许权使用费、注销的坏帐、工资税税款、营业税款等。

　　专项扣除是指在非生产所得过程中听必须的费用，及税法规定允许扣除的一些特殊费用，包括研究与开发费、投资公司的管理费、节能费等。

　　资本扣除是指机器设备和房屋建筑物等固定资产的折旧扣除。

为贸易或经营而取得设备和机器研发生的资本费用，可用3年时间以同等金额计提折旧。

计算机、自动化办公设备可以在取得当年计提完折旧。

机动车辆（非私有）第一年准许计提20%的折旧，余额分6年计提完。

客运小车最高折旧额不得超过35000美元。

厂房第一年允许计提25%的折旧费。

公司可以要求按3%直线法计提折旧。

商业用房不准计提折旧。

商用建筑和旅馆（圣通沙岛特批旅馆除外）没有折旧宽免。

　　公司亏损不能向前结转，但可无限期地向后结转。

非生产资本的利息、资本、私人和家庭性质的费用、非现金捐赠和对非批准单位的捐赠、投资公司超过合理数量的管理费用、罚金和罚款等不能作为费用列支。

　　二、个人所得税

（一）纳税人

　　新加坡个人所得税的纳税人为新加坡居民和非居民。

一个人如果在新加坡逗留或履行职务达183天或1年，则成为新加坡居民。

如果一个人在新加坡仅是暂时居住而无意定居，并且在该纳税年度内，实际居住总时间不超过6个月，则该人为新加坡的非居民。

（二）征税范围

　　个人所得税的征税范围为应税雇佣所得和股息、利息等。

居民应就其世界范围内的所得申报纳税；非居民就其取得的发生或来源于新加坡的所得申报纳税。

　　（三）税率

　　居民的个人所得税税率实行13级超额累进税率，税率从%至33%。

　　（四）应税所得

　　应税雇佣所得包括现金报酬和实物所得。

现金报酬如工资、薪金、假期薪金、佣金、养老金、额外补贴等，实物所得如假期旅费、雇主提供的住房及机动车等。

雇员捐赠给中央储备基金的款项不计入应税所得，除非其金额超过了规定标准。

　　在新加坡从事贸易、经营职业的人士应就其来自这些活动的所得纳税。

董事费视同一般所得纳税。

　　对股息所得课征31%的预提税，除非该股息来自免税所得或依照税法可享受低税待遇。

接受来自免税所得的股息免税。

非免税股息同其他来源所得合并报税。

源泉扣除的股息预提税可在征税年度从股东应纳税款总额中抵免。

　　各种形式的利息应视同一般所得纳税，但来自国家储蓄银行（邮政储蓄银行）以及免税政府债券的利息除外。

非居民来自亚洲债券的利息免税。

　　新加坡未开征资本利得税。

　　（五）特殊减免

　　如果第3个子女在1987年1月1日或以后出生，或者第4个子女在1988年1月1日或以后出生，且出生的同时或在12个月内就成为新加坡居民，而该子女的兄弟姐妹在出生的同时也成为新加坡居民，则该子女出生的第2年可享受以下特殊扣除：

　　1．根据夫妇一方或双方的应税能力减税2万新元，未用完的减免可向后结转6年。

　　2．根据妻子的纳税能力，其勤劳所得可额外减税15%，用完的减免允许向后结转6年。

　　按照1992年税法规定，1990年1月1日或以后出生的第2个子女减免情况，见表1。

表1所得税减免表

第2个子女出生时母亲的年龄

减税

30岁

5000

29岁

10000

28岁

15000

28岁以下

20000

　　上述规定用于冲减丈夫或妻子的应纳税款，7年内有效。

　　三、工资税

　　工资税是雇主每月支付给在新加坡从事贸易、商业、专业或其他职业的雇工的全部报酬征收的一种税。

全部报酬包括用现金支付的工资、薪金、手续费、资金、津贴（包括房屋津贴和相类似的津贴）、董事费和其他报酬。

　　下列各项免征工资税：

　　1．政府支付的薪资。

　　2．外国政府任命的官员的薪资。

　　3．依法由地方当局任命的官员的薪资。

　　4．支付给退休雇工的退休金。

　　5．因工伤而临时解雇所支付给雇工的失业金。

　　6.已在停工期间或工作意外事故而丧失工作能力所支付给工人的赔偿金。

　　7．真正的退职金或真正的公伤赔偿金。

　　8．雇主捐献的抚恤金或提供的基金。

　　9．支付给家庭佣人、园林工人或马夫的工资。

　　10.支付给雇主因执行职务所发生的费用和津贴。

　　工资税从1965年1月起征收，起征点为500新元，500新元以内的不征税，税款由雇主按月申报缴纳，当月税款于次月14日前缴纳。

雇主缴纳的工资税，可在所得税前作费用列支。

雇主如因贫困无力纳税，或认为豁免税款公平合理时，可提出申请，经财政部长批准可豁免全部或部分税款。

商品课税

　　一、关税和国产税

（一）概念

　　关税是对规定的进口产品征收的税，规定征收关税的进口产品有：

蛋品、糖、烟叶、蜂蜜、面包饼干、糕点、香烟、石油、服装、冰箱、汽车、家具、人造珠宝、朱古力等10多种243个项目。

国产税是对在新加坡国内合法生产的产品征收的税，征收国产税的产品有糖、香烟、酒、汽油等四种。

（二）特点

　　关税和国产税的特点有以下几点:

　　1.对列举产品征税的商品。

　　2．只就国内使用部分征税，不在新加坡国内使用或转口部分的商品不征税。

　　3.除糖以外，同一产品的进口关税和国产税税率相同。

　　（三）税率

　　关税税率分为普通税率和优惠税率两种。

优惠税率低于普通税率，普通税率按不同部分分为4档比例税率，即45%、40%、15%、5%，大部分产品的税率为5%，汽车、石油的税率分别为45%和40%，部分产品如酒、糖、烟实行定额税率。

实行优惠税率的必须符合三个条件，一是必须是东南亚特定国家，即优惠税率只给予印度尼西亚、马来西亚、菲律宾、泰国等四个国家；二是只适用日常用品；三是产品的原产地必须是亚细亚国家，并有出口缔约国政府签署的原产地证书。

　　关税和国产税由关税和国产税署负责证管。

　　二、印花税

　　新加坡的印花税历史悠久，印花税法从1929年12月1日起颁布施行，一直沿用至今。

　　印花税的征税范围是各种商事和法定文件、票据、证券等。

印花税分定额贴花和从价贴花两种。

法定文件、支票、收据实行定额贴花，例如，宣誓书每张贴花2新元；财产转让、抵押实行从价贴花。

对于不以新加坡元表示的法定文件，实行从价贴花时，要以法定文件日期的外汇汇率折合成新元等值贴花。

印花税的缴纳有两种方式，一种是盖花，一种是贴花，盖花是在法定文件上盖戳或盖钢印，贴花所用的印花由邮局代销。

按印花税法规定，两种方式以盖花为主，贴花的范围较小。

　　印花税的纳税人是不确实的，如债券的纳税人为债务人，财产转让的纳税人为受让人，租约纳税人为承担人，抵押纳税人为抵押人等。

　　三、博彩税

　　博彩税是对赌博的赌金征收的一种税。

赌博有赌场赌博和赛马俱乐部或者社团发起的赛马赌博。

博彩税按次征收，每次赌博的总金额为计税依据，赌场博彩税税率为15%，赛马博彩税税率为30%。

财产课税

　　一、遗产税

　　遗产税是根据新加坡居民去世时的遗产价值，向死者的遗嘱执行人或遗产管理人征收的一种税。

遗产价值按死者去世之日公开的、可以查明的市场价格为基础计算。

应税遗产包括死者在新加坡的所有动产和不动产，固定的或不固定的财产，以及户籍在新加坡的所有在国外的动产。

现行遗产税的起征点为10万新元，有住宅的起征点为30万新元。

实行14级累进制，最低税率为5%，最高为60%。

　　二、财产税

　　对不动产每年征收16%的财产税。

每年都要对财产出租可能获得的七所得进行估计。

对旅馆的估价是按照空地售价的15%加上销售食品、饮料等毛所得的5%来进行的。

个人拥有的财产适用4%的优惠税率。

　　财产的外国所有者应缴纳10%附加费。

拥有套房或六层以上公寓的外国人可免纳附加费。

　　如果税款的缴纳是通过银行内部直接转帐方式进行的，则财产拥有者可在1月和7月预缴半年财产税，或者按月缴纳财产税。

新加坡税收制度概述

　　一、新加坡税制特点

　　新加坡自1959年获得自治30多年来，由一个经济十分落后、经济结构单一、转口贸易作为经济支柱、工业基础极其薄弱的贫穷国家，跻身于亚洲富国的行列。

新加坡财政常年盈余，1991年政府的财政盈余由上年的亿新元增到亿新元，主要原因在于国内经济增长较快，而政府的经常开支增长相对缓慢。

在政府的财政收入中，税收收入占较大比重，具体见表1：

表1新加坡财政收支表

单位：

百万新元　

1989年

1990年

1991年

1992年

财政收入

税收收入

支出

一般性支出

发展性支出

差额

　　新加坡的经济之所以能腾飞，与其税收制度有着密不可分的联系。

其税制的特点如下：

（一）税制结构简明合理

　　建国初期，新加坡税制基本上沿用其作为马来西亚一个州时的税制，开征税种很少。

随着经济的高速发展，新加坡税制也日趋完善，由过去一直以间接税为主的税制向以所得税为主的税制转变。

目前，新加坡开征的税种主要有所得税、遗产税、财产税、印花税和关税等，税种少，税制结构简单。

（二）根据不同时期的国家经济政策，制定相应的税收政策

　　建国后，新加坡一直把大力发展工业、实现国民经济多元化作为其经济发展的总目标。

为实现这一总目标，新加坡从获得自治之日起就开始运用税收优惠政策，同时根据不同发展时期的需要，灵活采用税收优惠措施，从而有效地促进了经济的持续高速增长。

　　（三）征管机构健全，证管手段先进

　　新加坡是一个单层次政府，没有地方行政机构，中央政府直接管理各项事务，税务署则负责国内税务，机构设置比较精简。

为提高征管效率，税务署专门建立了税收电脑中心，负责各种税收的征收、税务资料的储存及查询，通过电脑把税务署内部的工作运转连成一个完整的征管系统。

在内部管理方面，税务署实行公务员制度，对各类税务人员的等级、薪金、使用、升降、奖励等有明确规定。

并做到严格执行。

　　二、新加坡税收法规

　　新加坡税法有《所得税法》、《经济与发展鼓励法》、《遗产税法》、《财产税法》、《印花税法》。

此外，还包括与他国签订的税收协定。

　　国会拥有税法制定权及修订权。

　　国会每年都根据政府预算案修改所得税法，其他法规的修改则视情况而定。

国内收入署负责执行税法。

新加坡未开征地方税和市政税。

　　由于新加坡承袭的是英国法律体制，而安全在英国及其联邦国家中具有很强的说服力，因此，新加坡用安全来解释税法。

　　三、新加坡税收征管缴纳

（一）申报与评说

　　纳税年度为公历年度。

通常纳税年度的应税所得是根据上一公历年度的所得来确定的。

但贸易或营业的应税所得，则应根据上一公历年度中会计年度结束时的所得来加以确定。

利息、股息除视为营业所得外，还按公历年度纳税。

　　每年年初，由当地税务机关发放公司所得税纳税申报表。

公司必须在申报表发出后21日内填好。

如公司要填写审计报表，可适当延长申报时间至7月31日，但公司必须先提供其应税所得估计数。

如不提供，则税务机关有权确定公司的应税所得。

　　10月1日至次年9月30日为一个会计年度的公司，必须在会计年度结束后的3个月内上报应税所得估计数纳税通知书将根据该估计数来送发。

　　个人必须在4月份填报纳税申报表。

独立业主及合伙人必须上报经会计师审计的财务报表。

（二）缴税

　　在发出纳税通知书30日内必须缴税。

准许公司分期缴税，最多可分10个月，且第一期税款必须在会计期间结束后一个月内缴清。

如所缴税款超过每期应付税额，税务机关将在一个月内返回。

一旦税务机关发现纳税人蓄意低估应税所得，可收回纳税人自行确定分期缴税金额的权利。

　　个人可在纳税通知书发出后一个月内一次缴完应纳税款，也可遵循以下规定分期缴纳：

　　1．独立经营者：

每一纳税年度从1月至10月，最多可分10次缴纳。

如从2月份起缴纳，则降为8次缴纳，依此类推。

　　2.由雇主代扣的工薪：

每一纳税年度从1月到10月，最多可分10次缴纳。

如从2月份起缴纳，则降为8次缴纳，依此类推。

　　3．邮政储蓄银行或银行内部直接转帐制：

每一纳税年度从1月到12月，最多可分12次缴纳。

如从2月份起缴纳，则降为11次，依此类推。

　　（三）罚则

　　如果纳税人迟纳税款，则按5%的利息征收滞纳金。

如果纳税人在加收罚金的60日内仍未缴纳，则以后每月多加收1%的罚金，最高可加到12%。

　　未按时填报纳税申报表的，可处以高达1000美元的罚金。

　　（四）时效

　　如纳税人因填错纳税申报表而多缴税款，则可在纳税后的6年内申请退款。

如多缴税款是由税务机关造成的，更正有效期为12年。