制造业的会计科目设置.docx

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小型制造业或工业企业科目使用说明

一、资产类

1001库存现金：

企业的库存现金

1002银行存款：

企业存入银行或其他金融机构的各种款项

1002001根据各银行设置二级科目明细

1122应收账款：

企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

1122001根据客户名称设置二级科目明细

1221其他应收款：

企业除应收账款预付账款、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。

1221001根据明细设二级

1231坏账准备：

企业应收款项的坏账准备

1303贷款：

企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。

1401材料采购：

企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。

1402在途物资：

企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

1403原材料：

企业库存的各种材料。

1403001根据企业情况是否设置明细

1404材料成本差异：

企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。

1405库存商品：

企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。

1406发出商品：

企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。

1407商品进销差价：

企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。

1408委托加工物资：

企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。

1411周转材料：

企业周转材料的计划成本或实际成本。

1421消耗性生物资产：

企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。

1431贵金属：

企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。

1441抵债资产：

企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。

1451损余物资：

企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本

1461融资租赁资产：

企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。

1471存货跌价准备：

企业存货的跌价准备

1501持有至到期投资：

企业持有至到期投资的摊余成本。

1502持有至到期投资减值准备：

企业持有至到期投资的减值准备。

1503可供出售金融资产：

企业持有的可供出售金融资产的公允价值。

1511长期股权投资：

企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。

1512长期股权投资减值准备：

企业长期股权投资的减值准备。

1521投资性房地产：

企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。

1531长期应收款：

企业的长期应收款项。

1532未实现融资收益：

企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。

1541存出资本保证金：

企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。

1601固定资产：

企业持有的固定资产原价。

1602累计折旧：

企业固定资产的累计折旧。

1603固定资产减值准备：

企业固定资产的减值准备。

1604在建工程：

企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。

1605工程物资：

企业为在建工程准备的各种物资的成本。

1606固定资产清理：

企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

1611未担保余值：

企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。

1621生产性生物资产：

企业（农业）持有的生产性生物资产原价。

1622生产性生物资产累计折旧：

企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。

1623公益性生物资产：

企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本。

1631油气资产：

企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。

1632累计折耗：

企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗。

1701无形资产：

企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

1702累计摊销：

企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

1703无形资产减值准备：

企业无形资产的减值准备。

1711商誉：

企业合并中形成的商誉价值。

1801长期待摊费用：

企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

1811递延所得税资产：

企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

1821独立账户资产：

企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产价值。

1901待处理财产损溢：

企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。

二、负债类

2001短期借款：

企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

2002存入保证金：

企业（金融）收到客户存入的各种保证金。

2003拆入资金：

企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。

2004向中央银行借款：

企业（银行）向中央银行借入的款项。

2011吸收存款：

企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。

2012同业存放：

企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。

2021贴现负债：

企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。

2101交易性金融负债：

企业承担的交易性金融负债的公允价值。

2111卖出回购金融资产款：

企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。

2201应付票据：

企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2202应付账款：

企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

2203预收账款：

企业按照合同规定预收的款项。

2211应付职工薪酬：

企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。

2221应交税费：

企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”

在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

一、进项税额：

记录企业购入货物或接爱应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

二、已交税金：

记录企业已交纳的增值税额。

三、销项税额：

记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

四、出口退税：

记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

五、进项税额转出：

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出进项税额。

2231应付利息：

企业按照合同约定应支付的利息。

2232应付股利：

企业分配的现金股利或利润。

2241其他应付款：

企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

2251应付保单红利：

企业（保险）按原保险合同约定应付未付投保人的红利。

2261应付分保账款：

企业（保险）从事再保险业务应付未付的款项。

2311代理买卖证券款：

企业（证券）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。

2312代理承销证券款：

企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。

2313代理兑付证券款：

企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。

2314代理业务负债：

企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。

2401递延收益：

企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。

2501长期借款：

企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

2502应付债券：

企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。

2601未到期责任准备金企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金。

2602保险责任准备金：

企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。

2611保户储金：

企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。

2621独立帐户负债：

企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债。

2701长期应付款：

企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。

2702未确认融资费用：

企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。

2711专项应付款：

企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

2801预计负债：

企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。

2901递延所得税负债：

企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

三、共同类

3001清算资金往来：

企业（银行）间业务往来的资金清算款项。

3002货币兑换：

企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。

3101衍生工具：

企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。

3201套期工具：

企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。

3202被套期项目：

企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。

四、所有者权益

4001实收资本：

企业接受投资者投入的实收资本。

股份有限公司应将本科目改为“4001股本”科目。

4002资本公积；企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。

4101盈余公积：

企业从净利润中提取的盈余公积。

4102一般风险准备：

企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备。

4103本年利润：

企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

4104利润分配：

企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。

4201库存股：

企业收购、转让或注销的本公司股份金额。

五、成本类

5001生产成本：

企业进行工业性生产发生的各项生产成本。

5101制造费用：

企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

5201劳务成本：

企业对外提供劳务发生的成本。

5301研发支出：

企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

5401工程施工：

企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。

5402工程结算：

企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

5403机械作业：

企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。

六、损益类

6001主营业务收入：

企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。

6011利息收入：

企业（金融）确认的利息收入。

6021手续费及佣金收入：

企业（金融）确认的手续费及佣金收入。

6031保费收入：

企业（保险）确认的保费收入。

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