会计业务计算题讲解.docx
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会计业务计算题讲解
业务计算题
1资料：
长虹公司2005年10月份发生部分经济业务如下（假定不考虑运费应交纳的增值税）：
（1）购进A材料50吨，每吨1800元，材料的运杂费600元，增值税进项税额15300元。
材料已运达企业并验收入库。
账单、发票已到，但材料价款、税金尚未支付。
借：
材料采购——A材料90600
应交税费——应交增值税（进项税额）15300
贷：
应付账款105900
（2）按照购货合同规定，以银行存款20000元向中友工厂预付B材料货款。
借：
预付账款——中友工厂20000
贷：
银行存款20000
（3）收到中友工厂发来的B材料并验收入库。
该批材料的买价35000元，运杂费500元，增值税进项税额5950元，全部款项除原预付货款20000元外，不足部分用银行存款补付。
借：
材料采购——B材料35500
应交税费——应交增值税（进项税额）5950
贷：
预付账款——中友工厂41450
借：
预付账款——中友工厂21450
贷：
银行存款21450
（4）计算并结转A、B材料的实际采购成本。
借：
原材料——A材料90600
——B材料35500
贷：
材料采购——A材料90600
——B材料35500
（5）仓库发出A材料15000元，其中：
甲产品消耗8000元，乙产品消耗3000元，车间一般消耗2000元，行政管理部门领用1000元，销售机构领用1000元。
借：
生产成本——甲产品8000
——乙产品3000
制造费用2000
管理费用1000
销售费用1000
贷：
原材料——A材料15000
（6）结算本月应付生产工人工资9600元，按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配，其中：
甲产品生产工时600小时，乙产品生产工时400小时。
借：
生产成本——甲产品5760
——乙产品3840
贷：
应付职工薪酬9600
（7）按应付生产人员工资的14％提取职工福利费，其中：
甲产品806.4元，乙产品537.6元。
借：
生产成本——甲产品806.4
——乙产品537.6
贷：
应付职工薪酬1344
（8）本月发生制造费用2000元，其中：
甲产品负担1200元，乙产品负担800元。
借：
生产成本——甲产品1200
——乙产品800
贷：
制造费用2000
（9）预提10月份短期借款利息2400元。
借：
财务费用2400
贷：
应付利息2400
（10）摊销应由行政管理部门负担的保险费1200元。
借：
管理费用1200
贷：
待摊费用1200
（11）列式计算并结转本月已完工入库甲产品的实际生产成本（假定甲产品月初在产品成本2600元，月末在产品成本600元）。
借：
库存商品——甲产品17766.4
贷：
生产成本——甲产品17766.4
（12）在财产清查中盘亏甲产品3000元，原因待查。
借：
待处理财产损溢3000
贷：
库存商品——甲产品3000
（13）上述盘亏的甲产品，已查明原因：
属于责任者个人赔偿的有500元；属于管理不善造成的有1500元；其余为非常损失。
借：
其他应收款——XX责任人500
管理费用1500
营业外支出1000
贷：
待处理财产损溢3000
要求：
根据上述经济业务编制相关会计分录（“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”账户应写出明细账户）。
2.资料：
某公司2005年初“利润分配-未分配利润”账户借方余额50000元，本年实现净利润150000元，本年利润分配情况如下：
（1）按本年净利润的10％计算提取盈余公积金；
借：
利用分配——提取法定盈余公积15000
贷：
盈余公积——法定盈余公积15000
（2）企业决定向投资者分配利润80000元；
借：
利用分配——应付股利80000
贷：
应付利润80000
（3）结转全年实现的净利润。
借；本年利润150000
贷：
利润分配——未分配利润150000
要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录；
（2）根据上述资料编制利润分配表。
利润分配表
2005年度
编报单位：
某公司单位：
元
项目
上年实际
本年实际
一、净利润
加：
年初未分配利润
二、可供分配利润
减：
提取盈余公积
三、可供投资者分配的利润
减：
应付股利
（略）
150000
-50000
10000
15000
85000
80000
四、未分配利润
5000
3．资料：
某企业2006年6月发生的部分经济业务如下：
（1）购入不需要安装的设备一台，买价28000元，包装费1200元，运杂费800元，全部款项已用银行存款支付。
借：
固定资产30000
贷：
银行存款30000
（2）购入需要安装的甲机器一台，买价40000元，包装费600元，运杂费400元，全部款项已用银行存款支付。
借：
在建工程41000
贷：
银行存款41000
（3）安装甲机器，发生材料费3000元，人工费2000元。
借：
在建工程5510
贷：
原材料3000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）510
应付职工薪酬2000
（4）甲机器安装完毕，作为固定资产交付使用。
借：
固定资产46510
贷：
在建工程46510
（5）财产清查中发现账外固定资产一台，确定其盘盈价值6000元。
借：
固定资产6000
贷：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢6000
（6）经批准，转销上项盘盈固定资产。
借：
待处理财产损溢6000
贷：
营业外收入6000
（7）计提本月固定资产折旧费20000元，其中：
车间14000元，行政管理部门6000元。
借：
制造费用14000
管理费用6000
贷：
累计折旧20000
（8）盘亏固定资产一台，账面原值40000元，已提折旧28000元，原因待查。
借：
待处理财产损溢12000
累计折旧28000
贷：
固定资产40000
（9）以银行存款预付下半年固定资产租金24000元。
借：
待摊费用24000
贷：
银行存款 24000
（10）摊销本月车间使用的固定资产租赁费4000元。
借：
制造费用 4000
贷:
待摊费用4000
（11）预提本月车间负担的固定资产修理费6000元。
借:
制造费用6000
贷:
预提费用6000
（12）收到甲公司作为投资投入的新设备一台，该设备所确认的价值30000元。
借:
固定资产30000
贷:
实收资本30000
（13）经批准，转销上述盘亏固定资产净值。
借:
营业外支出12000
贷:
待处理财产损溢12000
（14）假设：
期末结账前，发现本月记账凭证中，业务（7）中的行政管理部门折旧费误记入“营业费用”账户，予以更正。
借:
营业费用6000
贷:
累计折旧6000
借:
管理费用6000
贷:
累计折旧6000
要求：
根据上述经济业务，编制会计分录。
4．资料：
某企业12月份发生下列经济业务：
（1）向光明公司销售甲产品200件，每件售价1500元，共计300000元，应向该公司收取的增值税销项税额51000元。
价税款均通过银行转账收讫。
借:
银行存款351000
贷:
主营业务收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000
（2）根据合同规定向茂源公司销售乙产品300件，每件售价800元，价款共计240000元，以银行存款代垫运费1500元，应收增值税40800元。
价税款及代垫运费均未收到。
借:
应收账款282300
贷:
主营业务收入240000
应交税费——应交增值税（销项税额）40800
银行存款1500
（3）经批准，将待处理的盘亏固定资产净值1540元转作营业外支出。
借:
营业外支出1540
贷:
待处理财产损溢1540
（4）以银行存款支付短期借款利息500元（企业未预提利息费用）。
借:
财务费用500
贷:
银行存款500
（5）用银行存款支付本月广告费1200元。
借:
销售费用1200
贷:
银行存款1200
（6）用银行存款支付罚款支出15000元。
借:
营业外支出15000
贷:
银行存款15000
（7）经批准，将待处理的盘盈固定资产净值12000元转作营业外收入。
借：
待处理财产损溢12000
贷：
营业外收入12000
（8）月末，结转已销售产品的生产成本，其中：
甲产品单位生产成本1000元，乙产品单位生产成本550元（列出计算过程）。
1000X200+550X300=365000
借：
主营业务成本365000
贷：
库存商品365000
（9）月末，计算出本月应负担的产品销售税金1350元。
借：
营业税费及附加1350
贷：
应交税费1350
（10）假定该企业利润总额与应纳税所得额一致。
月末，按25％所得税率计提本月应交所得税（列出计算过程）。
借：
所得税费用41852.5
贷：
应交税费41852.5
（11）月末，结转本月发生的各种收入、费用。
借：
主营业务收入540000
营业外收入12000
贷：
本年利润552000
借：
本年利润
贷：
主营业务成本365000
营业税费及附加1350
财务费用500
所得税费用41852.5
销售费用1200
营业外支出15000
（12）月末，按净利润的10％提取盈余公积（列出计算过程）。
借：
利润分配——提取盈余公积
贷：
盈余公积
（13）企业决定本年度向投资者分配利润150000元。
借：
利润分配——应付股东股利150000
贷：
应付利润150000
（14）年末，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户。
“本年利润”账户11月30日贷方余额375000元。
借：
本年利润375000
贷：
利润分配375000
要求：
根据上述经济业务编制会计分录。
5．资料：
某企业2006年10月份发生的部分经济业务如下：
（1）接受甲企业投资，其中：
货币资金200000元，已存入银行；全新设备一台，原值100000元。
借：
库存现金200000
固定资产100000
贷：
实收资本300000
（2）购进材料一批，货款50000元，增值税进项税额8500元，款项以银行存款支付。
借：
材料采购50000
应交税费——应交增值税（进项税额）8500
贷：
银行存款58500
（3）上述材料验收入库，结转入库材料的实际成本。
借：
原材料50000
贷：
材料采购50000
（4）领用材料32000元，其中：
生产A产品20000元，车间一般消耗10000元，行政管理部门2000元。
（5）结算本月应付工资80000元，其中：
生产工人50000元，车间管理人员10000元，行政管理人员20000元。
（6）计提固定资产折旧26000元，其中：
车间20000元，行政管理部门6000元。
（7）预提固定资产修理费5000元，其中：
车间3500元，行政管理部门1500元。
（8）销售产品一批，货款100000元，增值税销项税额17000元，款项已收到并存入银行。
（9）以银行存款支付广告费10000元。
（10）以银行存款支付污染罚款5000元。
（11）结转已销产品的生产成本28800元。
（12）月末结转本月发生的各项收入、费用。
（13）计提本月应纳所得税额（所得税税率为33%，写出计算过程）。
要求：
根据上述经济业务，编制会计分录。
（“应交税金”账户应开设明细账户）。
6．资料：
某企业2006年10月份发生与产品生产有关的经济业务如下：
（1）甲产品期初在产品成本5000元，乙产品期初无在产品。
（2）本月发生生产费用如下：
甲产品直接材料费用20000元，直接人工费用13000元；乙产品直接材料费用10000元，直接人工费用6500元。
制造费用总额12000元。
（3）本月甲产品的生产工时为8000小时，乙产品的生产工时为4000小时。
（4）甲产品100件全部完工，乙产品50件全部未完工。
要求：
（1）按甲、乙产品生产工时比例分配制造费用（写出计算过程）；
12000/（4000+8000）=1
甲产品分配：
1X8000=8000（元）
乙产品分配：
1X4000=4000（元）
（2）计算甲产品的总成本和单位成本（写出计算过程）；
甲产品成本：
5000+20000+13000+8000=46000
（3）编制结转完工入库产品实际生产成本的会计分录。
借：
库存商品——甲产品46000
贷：
生产成本——甲产品46000
7资料：
某企业2008年4月份发生下列购销业务：
（1）购入A材料10千克，单价2000元，买价共计20000元，增值税税率17%，上述款项已用银行存款付讫。
借：
材料采购——A材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：
银行存款23400
（2）上项A材料已验收入库，结转其采购成本。
借：
原材料——A材料20000
贷：
材料采购——A材料20000
（3）销售甲产品5台，单价10000元，价款共计50000元，增值税税率17%，上述款项已收存银行。
借：
银行存款58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（4）购入B材料200件，单价400元，买价共计80000元，增值税税率17%，上述款项尚未支付，材料未运达。
借：
材料采购——B材料80000
应交税费——应交增值税（进项税额）13600
贷：
应付账款93600
（5）销售甲产品10台，单价10000元，价款共计100000元，增值税税率17%，上述款项尚未收到。
借：
应收账款117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
要求：
根据上述经济业务编制会计分录。
8．资料：
某企业2007年12月31日财产清查结果如下：
（1）盘亏设备一台，账面原值20000元，已提折旧12000元；
借：
待处理的财产损溢8000
累计折旧12000
贷：
固定资产20000
（2）盘盈设备一台，重置价值40000元，估计已提折旧20000元；
借：
固定资产20000
贷：
待处理财产损溢20000
（3）库存现金短缺1000元；
借：
待处理财产损溢1000
贷：
库存现金1000
（4）原材料账面结存与盘点情况：
①账面结存
材料名称
单位
单价
数量
金额
甲材料
千克
30
1200
36000
乙材料
千克
25
800
20000
丙材料
千克
9
2200
19800
②盘点资料
借：
待处理财产损溢2400
贷：
原材料——甲材料2400
借：
待处理财产损溢500
贷：
原材料——乙材料500
借：
待处理财产损溢１３500
贷：
原材料——丙材料１３500
（或）借：
待处理财产损溢16400
贷：
原材料——甲材料2400
原材料——乙材料500
原材料——丙材料１３500
材料名称
单位
单价
数量
金额
甲材料
千克
30
1120
33600
乙材料
千克
25
780
19500
丙材料
千克
9
700
6300
上列盘盈和盘亏已核实，原因查明，根据有关部门批复的结果作如下处理：
（1）盘亏设备，列作营业外支出；
借：
营业外支出8000
贷：
待处理财产损溢8000
（2）盘盈设备，列作营业外收入；
借：
待处理财产损溢20000
贷：
营业外收入20000
（3）库存现金短缺，应由出纳员赔偿；
借：
其他应收款1000
贷：
待处理财产损溢1000
（4）甲材料盘亏中，定额损耗30千克，收发计量错误50千克，均列作管理费用；
借：
管理费用2400
贷：
待处理财产损溢 2400
（5）乙材料盘亏，系保管员失职造成，应由该人赔偿；
借：
其他应收款 ５００
贷：
待处理财产损溢500
（6）丙材料盘亏，系火灾所致损失，保险公司同意赔付4500元，其余列作营业外支出。
借：
其他应收款——XX保险公司4500
营业外支出9000
贷：
待处理财产损溢13500
要求：
根据上述经济业务分别编制审批前和审批后的会计分录。
9．资料：
某企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税为33%。
该企业2000年12月发生的经济业务如下：
（1）购进原材料一批，价款200000元，增值税额34000元，材料运杂费1500元，签发转帐支票支付所有款项，材料运到如数验收入库。
借：
原材料201500
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
银行存款235500
（2）产品生产领用原材料152000元，车间领用原材料10000元，行政管理部门领用原材料8000元。
借：
生产成本152000
制造费用10000
管理费用8000
贷：
原材料170000
（3）销售产品一批，价款500000元，增值税额85000元，价款和增值税额的60%收到银行存款，40%尚未收到。
借：
银行存款351000
应收账款234000
贷：
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
（4）以银行存款支付广告费10000元，支付车间水电费5000元，行政管理部门水电费1000元。
借：
销售费用10000
制造费用5000
管理费用1000
贷：
银行存款16000
（5）从银行提取现金120000，支付职工工资。
借：
应付职工薪酬120000
贷：
银行存款120000
（6）以银行存款交纳应交税金15000元。
借：
应交税费15000
贷：
银行存款15000
（7）以银行存款偿还短期借款本金20000元，支付利息600元。
借：
短期借款20000
财务费用600
贷：
银行存款20600
（8）计提本月车间固定资产折旧费用18000元，行政管理部门固定资产折旧费用10000元。
借：
制造费用18000
管理费用10000
贷：
累计折旧28000
（9）计算分配本月职工工资120000元，其中产品生产工人工资40000元，车间管理人员工资60000元，行政管理人员工资20000元。
借：
生产成本40000
制造费用60000
管理费用20000
贷：
应付职工薪酬120000
（10）提取职工福利费16800元，其中产品生产工人福利费5600元，车间管理人员福利费8400元，行政管理人员福利费2800元。
借：
生产成本5600
制造费用8400
管理费用2800
贷：
应付职工薪酬16800
（11）月末归集并分配本月发生的制造费用。
借：
生产成本101400
贷：
制造费用101400
（12）本月生产的产品全部完工入库，月末没有在产品。
借：
库存商品299000
贷：
生产成本299000
（13）月末结转已销产品的生产成本167400元。
借：
主营业务成本167400
贷：
库存商品167400
（14）将以上有关损益类账户本月发生额结转计入“本年利润”账户，计算本月实现的利润总额。
借：
主营业务收入500000
贷：
本年利润50000
借：
本年利润219800
贷：
主营业务成本167400
销售费用10000
管理费用41800
财务费用600
（15）根据本月实现的利润总额，计算本月应交所得税，并结转出本月实现的净利润
500000-219800=280200
应交企业所得税280200X33%=92466
净利润：
280200-92466=187734
借：
所得税费用92466
贷：
应交税费92466
借：
本年利润92466
贷：
所得税费用92466
借：
本年利润187734
贷：
利润分配——未分配利润187734
10．根据第9题业务编制该企业2000年12月份的损益表。
利润表（简表）
编制单位：
某企业 2000年12月 单位：
元
项目
本月数
一、主营业务收入
500000
减：
主营业务成本
167400
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
332600
加：
其他业务利润
减：
营业费用
10000
管理费用
41800
财务费用
600
三、营业利润
280200
加：
投资收益
补贴收入
营业外收入
减：
营业外支出
四、利润总额
280200
减：
所得税
92466
五、净利润
187734
11．资料：
W公司2007年12月31日有关总分类账户与明细分类账户余额如下：
要求：
根据以上资料编制下列资产负债表。
资产负债表（简化）
编报单位：
W公司2007年12月31日单位：
元
资产
期末数
负债及所有者权益
期末数
货币资金
应收账款
预付账款
存货
固定资产原值
减：
累计折旧
固定资产净值
无形资产
354000
70000
16000
短期借款
应付账款
预收账款
应付工资
应交税金
应付股利
一年内到期的长期负债
长期借款
实收资本
盈余公积
未分配利润
40000
31920
20000
16000
22000
210000
10040
47040
资产总计
负债及所有者权益总计
总分类账户
明细分类账户
借方余额
贷方余额
现金
银行存款
应收账款
预付账款
A公司
B公司
C公司
D公司
2000
21000
39000
42000
3000
4000
3000
1000
原材料
材料采购
生产成本
库存商品
固定资产
累计折旧
无形资产
短期借款
应付账款
预收账款
应付工资
应交税金
应付股利
长期借款
其中：
一年内到期的长期借款
实收资本
盈余公积
利润分配
甲公司
乙公司
丙公司
丁公司
未分配利润
29000
2000
10000
30000
354000
16000
1000
4000
70000
40000
7000
8000
12000
16000
31920
20000
16000
42000
20000
210000
10040
47040
47040
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