云南省教育厅科学研究基金一般项目和研究生项目申请书金.docx

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云南省教育厅科学研究基金一般项目和研究生项目申请书金

云南省教育厅科学研究基金项目

申请评审书

项目分类：

学科门类：

课题名称：

项目负责人：

联系电话：

所在学校：

（盖章）

申请日期：

2012年月日

云南省教育厅制

2012年3月

填表说明

1、本表用计算机认真如实填写。

本表所涉及学科代码请按照国家技术监督局颁布的《学科分类与代码》（GB/T13745-92）（以下简称《国标代码》）填写。

2、项目分类：

一般项目或研究生项目。

3、所属学科：

按照《国标代码》中三级学科名称及代码填写，如没有三级学科，按照二级学科填写。

4、研究类别：

选择“基础研究”、“应用理论研究”、“应用研究”、“试验与发展”、“R&D成果应用”其中之一填写。

5、最终成果形式：

最多填写2项：

专著、编著、工具书、古籍整理著作、译著、系列论文、研究或咨询报告、音像软件等。

申

请

人

姓名

性别

出生年月

职称

所在院系

职务

最后学历

最后学位

外语语种

专业领域

通讯地址

邮政编码

办公电话

手机

申请者承担研究项目情况以及完成情况

项目来源类别

课题名称

批准时间

是否完成

申请者本人近三年来主要研究成果（注明刊物的年、期或出版社、出版日期，限900字）

课题名称

税制改革对企业R&D投入影响的实证分析——以云南上市公司为例

所属学科及代码

研究类别

计划完成时间

最终成果形式

申请经费总额

万元

其他经费来源

一、本课题研究现状及趋势，研究本课题的实际意义和理论意义（限1600字）

1、研究意义

（1）实际意义

改革开放30多年来，中国经济取得了举世瞩目的重大成就，目前经济总量仅次于美国而居世界第二。

但是，由于企业自主创新能力还不高，中国经济增长的可持续性令人担忧。

尤其自欧美等发达国家发生金融危机以来，中国传统的以出口和投资拉动的经济增长模式受到了严峻挑战。

建立创新型国家，以技术研发（R&D）与创新驱动产业升级并促进经济增长方式的转变已越来越受到学界和业界的重视。

技术开发与创新日益成为经济增长的主要动力、企业与国家提高竞争力的主要源泉，于是，各国政府推出一系列激励技术研发（R&D）与创新的措施,其中,税收优惠是各国普遍采用的最重要的激励办法。

我国在2008年1月新颁布的《企业所得税法》采用了税收优惠的方法激励企业R&D投入。

为此，新所得税法对企业R&D是否有激励作用，激励作用是否显著，有待进行实证分析检验。

我国东西部发展长期处于不均衡状态，国家实施了一系列战略如西部大开发战略等带动西部地区发展。

同样作为西部地区的云南经济技术水平较为落后，云南经济发展较为落后，企业自主创新有待提高，政府对促进云南经济技术发展也有较多的补贴，拟选定以云南高新技术企业为研究对象，比较分析所得税税制改革前后对云南高新技术企业R&D投入有怎样的影响具有现实意义。

（2）理论意义

高新技术企业的发展，对促进科技与经济的结合、推动新兴产业发展、实现经济增长起到了重要作用。

但是，我国高新技术企业发展形势不容乐观，企业创新能力明显不足。

通过所得税税制改革对云南高新技术企业R&D投入的研究，分析新企业所得税税法对企业自主创新有怎样的促进激励作用或没有激励作用，帮助分析现行企业所得税法有何不足之处。

2、研究现状

（1）国外研究现状

Scholesetal.（2001）在其经典著作《税收与公司战略》中，明确提出了税收研究的基本原则，就是“所有参与方，所有税收和所有成本”。

其中，“所有税收”原则要求在分析公司税收相关决策时，不仅要考虑特定的税种对公司的影响，还要分析其他税种潜在的影响。

Dagenaisetal（1997）对加拿大的R&D税收优惠体系研究发现，政府每放弃1加元的税收收入，私人R&D支出将增加到0.98加元；美国经济学家曼斯菲尔德在20世纪80年代中期对美国、加拿大和瑞典所实施的研发税收抵免效果的实证分析表明，税收激励能使研发支出增加近2%。

Billings（2003）指出，企业创新活动的安排取决于创新的使用成本。

若以Pr和PY分别表示创新活动的投入和产出，以τ表示企业所得税税率，k表示对创新活动的税收激励，δ表示折旧率，r表示贴现率，则创新活动的使用成本可以表示为：

Ct=Pr（1-τ-k）（r+δ）/PY（1-τ）其中，Pr/PY表示一单位创新活动的真实购买价格，（1-τ-k）（r+δ）表示增加一单位创新活动的机会成本。

可见，税收激励k是影响企业从事创新活动的一个重要变量，各国普遍采用税收优惠政策来激励企业的创新活动。

（2）国内研究现状

厦门大学法学院副院长林秀芹教授在《促进企业R&D投入的税收法律制度研究》中通过研究日本、加拿大、英国的现行的R&D税收优惠制度指出了我国现行企业研发税收优惠制度存在的问题和改善的方向。

其一我国的企业所得税法无论在规则的细化、优惠的明确性、稳定性和实际效果的可保障性方面均有较大的不足。

其二如果企业某一年度亏损或者没有应纳税所得额,所得税法规定的“研究开发费用加计扣除”优惠自然也没有实际意义。

并且林教授认为在这方面,如果能够借鉴英国的优惠折扣“现金返还”制度,可以大大缓解企业在创新投人阶段普遍面临的资金紧张局面。

中央财经大学的肖鹏教授在《企业研发投入的税收优惠政策差异国际经验与启示》一文中阐述了我国税制改革的三个阶以及中美两国在技术研发税收优惠政策上的不同，分别从时间纵向的角度和国际横向对比的角度对我国税制改革给出了几点建议：

1，扩大研发费用扣除标准，采取国际通行的“基数+增长”模式。

2，加大税收优惠政策的针对性，侧重于对研发过程的税收支持。

3、研究趋势

综合对比国内国外对企业研发税制改革的研究现状来看，我们就可以把握到这个领域的研究趋势。

首先就是税收优惠制度会以发达国家的经验标准为参考面向国际接轨的方向发展，其次税收优惠权限会以激励各地方的创新积极性为目标在一定程度上放宽到地方政府，最后优惠机制会以所得税为主并且兼顾增值税等其他税种的多重优惠方向发展。

二、本课题的基本内容，预计突破哪些难题（限1800字）

1、基本内容

本课题主要研究的是企业所得税税制改革对云南上市公司R&D投入的影响，结合新企业所得税税法的相关条例，分别从理论角度和实证角度进行分析，检验我国税制改革的税收优惠对促进企业R&D投入的作用有多大。

本课题将从以下几点内容进行研究分析：

（1）企业所得税税制改革对企业技术创新的优惠制度理论评述

新税法通过对符合条件的高新技术产业降低税率并对企业的研发费用实行大幅度抵扣,降低了企业税负,增加了企业的税后盈余,有利于加快企业产品研发和技术创新,改善企业的创新环境。

结合新企业所得税税法条例，系统分析其对企业R&D投入有激励作用的条例，做出理论评述。

（2）分析研究云南省上市公司R&D投入现状

拟用云南省上市公司2007年至2008年R&D投入

（3）分析影响因素，建立实证模型

（4）基于实证模型，进行对比研究

将2008年1月新企业所得税法实行时间为转折点，研究2008年前后两年新旧企业所得税法

2、预计突破的难题

本课题研究首先在2008年我国新的《企业所得税法》中找到有助于科技创新企业和其他具备核心研发能力的企业扩大在RD投入力量的相关条款，对这些条款措施进行理论评述并且得出定性的结论。

然后参考证监会2001年发布的《上市公司行业分类指引》找出产出研发比较大的4个行业，在锁定的4个行业中找到各自行业的典型代表企业，通过国泰君安的csma数据库对这些企业的研发投入和享受的相关税收优惠进行数据搜集。

最后构建合理的数学模型对这以上研究中得出的定性结论做出实证的证明，从税收优惠和RD投入这两者之间关系的实证研究中为云南省税收政策和云南省上市公司的研发投入计划提供可靠的参考依据，这成为本课题需重点突破的问题。

三、课题的研究思路和方法，研究工作方案（包括已进行的研究工作情况）和进度计划、中期成果（限1800字）

四、研究工作前期研究基础及资料准备情况（限800字）

1、本课题前期的研究探索分别建立在理论基础和现实基础上同时进行。

首先通过对比国内外对该课题的研究现状得出本课题的基本研究思路和方向，然后结合国内企业当前的营业环境以及我国在研发税收优惠政策上的对策得出在本课题中所需要的知识储备和智力支持，同时为课题研究的理论基础找到大体框架并且得出定性的基本概念结论。

然后通过研究2008年我国新的《企业所得税法》以及其他相关的税收法律法规中的典型条款来对我国宏观税收环境进行评述，从而得出我国税收优惠制度的政策导向和税收改革的大体趋势。

其次对于企业经营现状我们通过国泰君安的csma数据库找到相关高科技行业在RD上的资金实际投入和这些企业享受的国家税收优惠政策来得到本课题的现实研究基础。

2、为了本次课题的顺利进行和保证课题研究成果的质量，我们进行了大量长期和完备的资料搜集工作。

五、调研计划，包括调研内容、调研周期、调研报告的完成时间。

（限1000字）

六、研究成果的预计去向及使用范围（限700字）

七、经费概算（单位：

万元）

用途

小计

年度

合计

需要购置的仪器和设备

名称

数量

金额（万元）

年度

八、课题组主要成员情况及签名

姓名

职称

年龄

专业

工作单位

分工情况

签名

以上成员近三年来与本课题有关的主要研究成果，注明刊物的年、期或出版社、出版日期。

（限900字）

九、研究生导师推荐意见（一般项目不需要填写）

（限500字）

导师签名：

日期

2011年月日

十、项目负责人承诺

我确认本申请书及附件内容真实、准确。

如果获得资助，我将严格按照《云南省教育厅科学研究基金项目管理办法（修订）》的规定，认真履行项目负责人职责，积极组织开展研究工作，合理安排研究经费，按时报送有关材料并接受检查。

若申请书及附件内容失实或在项目执行过程中违反《管理办法（修订）》的规定，本人将承担全部责任。

负责人签字：

2012年月日