审计学实验报告.docx
《审计学实验报告.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学实验报告.docx（40页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
审计学实验报告
实
验
报
告
课程审计学
班级1202会计
学号121108057
姓名付早霞
实验项目数四
年月
实验（实验项目序号）
审计学课程实验报告实验地点：
二教501
实验
名称
审计实训题
指导教师
郭瑛
实验时间
星期六
姓名
付早霞
学号
121108057
成绩
一、实验、训练目的
课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。
学生通过《审计学》课程实习，不仅能够熟悉审计实务的流程，而且能够加深对审计理论知识的理解和应用。
除此之外，在实习时过程中，通过具体业务的操作，能够提高分析问题和解决问题的能力，还能培养同学之间团结互助和讨论学习的精神。
其实这也正应了 “实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。
二．实验预习（含实验原理及设计过程等）
1.了解资产负债表审计的内容和运用资产负债表的审计程序。
2.了解利润表审计的内容和运用利润表的审计程序。
3.了解主营业务收入、应收账款二个项目的审计程序。
4.了解熟练运用应付账款、固定资产、累计折旧三个项目的审计程序。
5.熟练运用存货成本的审计程序，并对存货进行分析性复核。
6.熟练运用现金、银行存款二个项目的审计程序。
三．实验、训练内容
了解被审计单位经营及所属行业的基本情况
2．执行分析性复核程序
3．初步评价重要性水平
4．考虑审计风险
5.对重要认定制定初步审计策略
6．了解被审计单位内部控制
7．进行控制测试及评价控制风险
8．确定检查风险及设计实质性测试
四、实验、训练过程（含实验步骤、测试数据、实验结果等）
（一）准备阶段
1.了解被审单位的相关情况，签订审计业务约定书；
2.编制审计计划，执行分析性复核程序，根据自己的审计任务，重点执行资产负债表的纵向趋势分析，综合其他成员意见初步评价重要性水平，考虑审计风险对重要认定制定初步审计策略；
3.进行内部控制测试及评估控制风险，根据自己的审计任务，重点审计生产循环审计的内控测试，编制该项内控测试工作底稿，对相关内部控制的可信赖程度及控制风险作出评价，为实质性测试作好准备，并得出审计结论；
（二）实施阶段
1.对投资循环进行实质性测试，重点对短期投资、投资收益、无形资产等项目实施测试；
2.首先确认上述项目是否存在，是否归被审计单位所有，是否在资产负债表和损益表中得到恰当披露；然后核查明细账和总帐，确认上述项目的增减变动是否正确记录；接着对所抽查的凭证核对，确认计价及会计处理是否正确；最后对测试结果作出审计结论
在对“某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2010年2月1-10日对AB公司2009年的年度报表进行年度报表审计”中资产负债表进行分析，营业收入减少了9680，净利润减少了467，净资产减少了395.实验三，四是因为科目记录的错误导致公司的报告错误。
（三）报告阶段
与其他成员共同帮助项目经理进行汇总整理，完成审计差异调整表和试算平衡表
（四）试验归档阶段
撰写试验报告
五、数据分析、实验结论与讨论
1.实验二中营业收入负增长25%，营业成本节约了27%，利润总和下降了42.8%，所以看得出销售对利润影响很大，所以审计时应关注销售方面的因素。
利润总额下降了428%及净利润下降了467%，所以要关注其他费用对利润的影响
2.还有应收账款上升了17%。
毛利率是21%，可能有虚增的嫌疑。
营业利润占利润总和的4%毛利，
3.实验三中该公司因为存在很多职能分工不明确，就导致很多责任落实不到位，资金浪费，贪污的嫌疑。
4.实验四中对应收账款项目的分析，得出回函和实际相差较大，要重点反映，还有费用的不正确记录也要及时改正。
结论与讨论：
（一）、了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。
这点让我体会特别深，首先要先了解被审计单位，了解其基本业务。
避免在审计工作过程中胡子眉毛一起抓。
比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间等。
（二）、细节之处别忘了填写
在审计工作的自我学习中，经常以为把所有表和表头都填完了，到用答案检验时总是会看到自己不能得满分，那边缺了一些，这边又缺了一些。
到处补缺补漏的，到后面总结一个经验就是一开始做的时候就填表头，不能在细节之处被扣分。
（三）、填写审定表的注意点
首先明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。
那么就会了解对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。
其次审定表不是在第一个审计程序一一核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。
左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入，报表期末数根据未审会计报表过入，个明细账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的得出的，举个例子说，现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。
最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。
六、心得体会
审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。
经过审计实验课程的学习，老师组织进行了为期一周的实训课程。
通过这段时间的实训，使我切身体会到了将审计理论实际应用于审计实务操作中的重要性。
这一周，通过对审计案例的学习和分析，掌握审计工作的一些具体的内容。
在实验中我们遇到了一些问题，但通过对这些问题的解决，巩固了以前所学知识。
在实验中让我们感觉最深刻的是审计工作和会计工作都是一样的需要我们的细心，还有就是团结合作的精神，审计工作分工细，一个人难以独立完成。
审计报告的实验，让我了解审计报告的意义和种类，基本上掌握了判断审计报告的种类和审计报告的编写能力。
每做一次实训，感觉大家的收获总会不少。
做实训是为了让我对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法，提高分析和解决问题的能力。
在实训的过程中，我深深感觉到自身所学知识的有限。
有些题目书本上没有提及，所以我就没有去研究过，做的时候突然间觉得真的有点无知，虽所现在去看依然可以解决问题，但还是浪费了许多时间，这一点是我必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促我在学习的过程中不断的完善自我。
虽说时间不长，但其中的每一次实训都使我收获很大、受益匪浅，它不但极大地加深了我对一些审计知识的理解，从而真正做到了理论联系实际；更让我们学到了很多之前在课堂上所根本没法学到的东西，这对于我的学业，乃至我以后人生的影响无疑都是极其深远的。
经过这次审计实训，我明白了很多事情，使我更认真的学习。
为了适应社会，我要不断的学习，不断的提高自己，在实践中锻炼自己，使自己在激烈的竞争中立于不败地！
七、教师评语
教师签名：
审计案例
资料：
某会计师事务所甲和乙注册会计师接受AB公司的委托，于2010年2月1-10日对AB公司2009年的年度报表进行年度报表审计，相关的业务如下：
实训模块2审计计划阶段审计工作底稿的编制
（一）分析性测试工作底稿
要求：
完成表2-1中的
栏和
栏
表2-1横向趋势分析表
被审计单位：
AB公司编制人：
李丽日期：
2010/2/3索引号：
G10-1
会计期间或截止日：
2009年复核人：
张磊日期：
2010/2/3页次：
1/1
会计报表
2008年
2009年
2009年比2008年增长
说明
项目
已审数
未审数
金额
%
①
②
③=②-①
④=③/①
营业收入
38019
28399
-9680
-25
同比负增长-25%
营业成本
29842
21762
-8080
-27
同比成本降低-27%
营业利润
7685
6159
-1526
-20
同比降低-20%
利润总额
310
-1017
-1327
-428
同比降低-428%
净利润
277
-1017
-1294
-467
同比降低-467%
存货
23034
19206
-3828
-17
同比降低-17%
续表
应收账款
21847
25488
3641
17
同比上升
速动资产
22661
26907
4246
19
同比上升，流动较快，资金运作较好19%
流动资产
52125
55023
2898
6
流动负债
50088
51979
1891
4
流动资产净额
82837
85367
2530
3
固定资产
45354
46811
1457
3
在建工程
1822
1036
-786
3
资产总额
82837
85367
2530
3
负债总额
63351
66276
2925
5
实收资本
13421
14053
632
5
净资产额
19486
19091
-395
-2
注：
“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。
要求：
完成表2-2中的
栏和
栏
表2-2资产负债表纵向趋势分析表
被审计单位：
AB公司编制人：
李丽日期：
2010/2/3索引号：
G10-2
会计期间或截止日：
2009年复核人：
张磊日期：
2010/2/3页次：
1/1
会计报表项目
2008年
2009年
增减数
（%）
说明
已审数
%
未审数
%
2009年度未审会计报表
①
②
③
④
⑤=④-②
流动资产
52125
62.9
55023
64.4
1.5
长期投资
554
0.7
554
0.7
0
固定资产净额
27857
33.6
27358
32.1
-1.5
在建工程
1822
2.1
1036
1.2
-0.9
递延资产
479
0.7
1258
1.5
0.8
无形资产
0
0
111
0.1
0.1
资产合计
82837
100
85367
100
0
流动负债
50088
79.1
51979
78.4
-0.7
长期负债
13263
20.9
14297
21.6
0.7
负债合计
63351
100
66276
100
0
实收资本
13421
68.9
14053
76.1
7.2
其他权益
6065
31.1
5038
23.9
-7.2
权益合计
19486
100
19091
100
0
注：
“说明”栏仅分析增减比例超过10%以上的项目。
要求：
完成表2-3中的
栏和
栏
表2-3比率趋势分析表
被审计单位：
AB公司编制人：
李丽
日期：
2010/2/3索引号：
G10-3
会计期间或截止日：
2009年复核人：
张磊日期：
2010/2/3页次：
1/1
比率指标
计算公式
2008年
2009年
增减数
说明
①
②
③=②-①
偿债能力比率
1、流动比率
流动资产/流动负债
1.04
1.06
0.02
2、速动比率
速动资产/流动负债
0.52
0.62
0.01
财务杠杆比率
1、负债比率
负债总额/资产总额
0.76
0.78
0.02
2、资本对负债比率
资本额/负债总额
0.2119
0.2120
0.0001
3、利息保障系数
（税前利润+利息支出）/利息支出
1.11
0.62
-0.49
经营效率比率
1、存货转周率
销售成本/平均存货
1.30
1.03
-0.27
2、应收账款周转率
销售成本/平均应收账款
1.87
1.2
-0.67
3、总资产周转率
0.47
0.34
-0.13
获利能力比率
1、销售利润率
利润总额/营业收入
0.008
-0.036
-0.044
2、资产报酬率
净利润/平均净资产
0.014
-0.053
-0.067
3、总投资报酬率
净利润/平均总资产
0.003
-0.012
-0.015
注：
1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用-预付货款。
2、平均存货，平均应收账款，平均净资产按年初、年末余额平均计算。
3、“说明”栏仅分析增减数超过50%以上的指标。
要求：
根据上述内容，完成表2-4
表2-4分析性测试情况汇总表
被审计单位：
AB公司编制人：
李丽日期：
2010/2/3索引号：
G10-4
会计期间或截止日：
2009年复核人：
张磊日期：
2010/2/3页次：
1/1
测试项目
重要事项说明
①横向趋势分析表
1，营业收入负增长25%，营业成本节约了27%，利润总和下降了42.8%，所以看得出销售对利润影响很大，所以审计时应关注销售方面的因素。
2，利润总额下降了428%及净利润下降了467%，所以要关注其他费用对利润的影响
3，还有应收账款上升了17%，审计时应该关注该项的来源
②资产负债表纵向
趋势分析表
由于各项资金项目是在内部运动，且变化较小，没有影响资产合计，负债合计，权益合计，所以利润总和并没有发生任何改变，无重大影响，不需要重点审计。
③损益表纵向趋势
分析表
是8177，毛利率是21%，可能有虚增的嫌疑。
营业利润占利润总和的4%毛利，说明其他营业成本和费用占很大的部分，可能存在浪费的的嫌疑，需要重点审计。
还有未审计前利润总额等于净利润，可能存在故意虚报亏损逃税的现象。
④比率趋势分析表
应收账款的比率及利息保障保障系数及存货比率都下降相对较多，，所以审计时应该关注应收账款和存货对资金的影响。
项目经理对测试结果的综合分析或初步确定的审计重点
1，营业收入，营业成本及销售的影响。
2，应收账款和存货的影响。
3，其他费用和营业外支出对利润的影响
（二）审计风险初步评估表
要求：
根据回答状况，得出审计结论，填写在表2-5最后的空白栏。
表2-5审计风险初步评估表
被审计单位：
AB公司编制人：
李丽日期：
2010/2/3索引号：
G02-5
会计期间或截止日：
2009年复核人：
张磊日期：
2010/2/3页次：
1/1
项目
是（Y）或否（N）
需要估计的账户
易被错误使用的账户
复杂的交易或计算
异常的交易或偶然交易
货币资金
N
N
N
N
短期投资
N
N
N
N
应收款项
Y坏账损失
N
N
N
存货
N
Y
N
N
其他应收款（待摊）
Y摊销费用
Y
N
N
长期资产
N
N
N
N
应付款项
N
N
N
N
应缴税费
N
N
Y没有异常
N
预计负债
Y
N
N
N
长期借款
N
N
N
N
股本
（实收资本）
N
N
N
N
收入
N
N
N
N
费用
Y坏账损失
摊销费用
N
N
N
关联方交易
N
N
N
N
续表
审计结论：
极少部分异常情况，且影响较小，不需要着重去审计。
实训模块3内部控制测试
3.1购货与付款循环内部控制及测试
【实训资料】
注册会计师Ａ、Ｂ在２０×９年度ＡＢＣ公司财务报表审计时，对采购与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：
要求：
（1）指出可能存在的缺陷与改进措施，填列在表3-1中
表3-1购货与付款循环备忘录
被审计单位名称：
财务报表期间：
工作底稿索引号：
编制人及复核人签字
编制人：
日期：
复核人[如项目经理/项目负责人]：
日期：
项目质量控制复核：
日期：
内部控制描述
可能存在的缺陷
改进措施
购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收
自己填制采购清单并有采购部门负责验收可能导致人为失误而追究不了责任
验收可以有其他部门负责或者有其他部门进行监制
如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款
不能直接交给会计付款，没有通过审核，因为验收部门是有采购部进行管辖的
应该交给相关部门进行审核和盖章而不是只是有验收部门一个单位管辖
对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商
不能直接退给供货商，因为可能导致串通进行规避责任
应该先进行申报批准再进行退货
验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工
可能导致货物失窃，人为损坏等破坏
先放入仓库，要取出时使用领料单进行领用并进行申报批准才能取出加工
【实训要求】
（1）指出可能存在的缺陷及改进措施。
答：
如图
（2）注册会计师张三是否应对ABC公司购货与付款循环进行控制测试？
答：
应该，因为该公司存在很多职能分工不明确，会导致很多责任落实不到位，资金浪费，贪污的嫌疑。
实训模块4重要项目的实质性测试
实训4-1应收账款及坏账准备的测试
【实训资料1】
注册会计师甲和乙审计ＡＢＣ公司“应收账款”项目，对截至２０×９年１２月３１日应收账款实施函证程序，抽取样本20个，其中15个客户情况如下：
（1）Ｊ公司欠款1600万元，收到对方询证回函声明，已于１２月２８日由银行汇出1600万元。
（2）Ｗ公司欠款1800万元，收到询证回函称：
“经核查我方账面仅欠贵方1000万元”，双方差额800万元，被审单位财务报表报出前未核对清楚。
（3）Ｂ公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。
（4）Ｃ公司欠款150万元，收到对方询证回函称：
“已于10月份预付货款250万元，足以抵付欠款。
”
（5）Ｄ公司欠款100万元。
收到对方询证回函称：
所购货从未收到。
于是，注册会计师甲又实施以下程序进行判断：
（1）查阅有关凭证，证实Ｊ公司欠款确已于次年度的１月３日入账。
（2）查明双方差额800万元的原因是：
该款已于20×9年12月31日收到，该公司尚未进行会计处理。
（3）采用代替程序证实B公司欠款2500万元。
（4）检查预收贷款确实收到并已入账，同时检查能够抵付，提请C公司作调整会计分录。
（5）审核货运文件等资料以查明货物是否已发出，证实货物尚未发出。
函证样本占总户数20％，抽取样本占期末总额比例为27％，全部应收账款余额为128005600元。
要求：
1.根据客户情况编制表4-1。
表4-1
应收账款函证情况分析表
被审计单位名称：
ABC公司财务报表期间：
2009年1月1日至2009年12月31日工作底稿索引号：
编制人及复核人签字甲乙
编制人：
甲
日期：
复核人[如项目经理/项目负责人]：
日期：
项目质量控制复核：
日期：
函证单位
账面余额
收到回函
未收到回函
未确认金额
备注
直接确认
实施追加
程序后确认
通过替代
程序确认
J
1600
0
W
1800
1000
800
B
2500
2500
C
150
150
D
100
0
100
合计
6150
审计结论
应收账款账面价值和实际相差较大，说明该项存在问题，需要重点纰漏。
2.该项目实训小结：
答：
通过对应收账款项目的分析，得出回函和实际相差较大，要重点反映，确定相关的审计程序。
【实训资料2】
AB公司年末应收账款总账余额为300000元，期所属明细账中有借方余额合计320000元，贷方合计数为20000元。
其他应收款总账余额为3000元，计提比例为1％。
计提金额为3030元（详见表2-20）。
表4-2
坏账准备
期初余额300
发生坏账2850坏账准备计提3030
期末余额480
1.坏账准备计提正确性判断及理由：
不正确，坏账准备的计提应采用倒挤法
2.调账意见：
借：
资产减值损失2750
贷：
坏账准备2750
4.2费用测试
【实训资料】ABC公司2009年6月份销售费用明细账和工资分配表如表4-3表4-4所示。
表4-3
销售费用明细账
单位：
元
2009年
摘要
包装费
运输费
装卸费
保险费
广告费
展览费
其他费用
5
1
付1#产品包装费
2500
2
付报刊广告费
3000
3
付展览公司展览费
9500
5
付运费
650
7
招待客户用餐
1500
8
付装卸费
400
11
付2#产品包装费
3000
13
付车站装卸费
800
18
付销售合同违约金
4000
22
付赔偿金
6000
26
付运输保险费
1500
27
付门市部职工工资
2600
28
付门市部差旅费
1200
…..
…….
…
…
…
…
…
…
….
表4-4
工资分配表
2009年12月单位：
元
部门
人员类别
生产成本
制造费用
管理费用
财务费用
销售费用
应付职工薪酬
合计
生产车间
生产工人
89000
89000
生产车间
管理人员
4800
4800
销售部门
门市部
800
800
厂部
管理人员
12000
12000
供应科
采购人员
1200
1200
医务室
医务人员
1350
1350
财务科
财务人员
3000
3000
其他
6个月以上病假的
400
400
其他
基建人员
1650
1650
其他
升级会员 