会计实操课讲义精编WORD版.docx
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会计实操课讲义精编WORD版
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会计实操课讲义精编WORD版
会计实操培训
前言
培训目标:
掌握企业从建账到会计报表全流程的会计处理技能与技巧
结合工业企业实账边讲解，分别企业的筹建阶段、生产阶段、销售与年终决算阶段、正常生产阶段，具体内容如下：
一、建账
二、日常业务
三、采购业务
四、生产与成本核算
五、销售业务
六、筹资业务
七、税务处理
八、结账
九、期末对账与报表编制
一十、资料整理归档
第一部分：
企业成立基本知识
一、企业开立阶段
（一）、企业拟定阶段：
公司类型，经营范围，股东确定，公司章程，法人代表、会计人员。
有资质的需办理资格许可证，涉及环保的需办理环保证等。
（二）、工商局（行政审批大厅）：
有限责任公司：
先核名：
需要带房证（或者租房协议、原房主的房证），股东身份证原件，公司章程---营业范围的核准---打印营业执照，
（三）、公安局窗口：
刻单位公章、法人名章、合同专用章、发票专用章、财务专用章，需要资料：
公章营业执照、准刻证明、委托书（具体是办理公安备案管理的印章刻字事宜），法人身份证原件及复印件、经办人的身份证
（四）、国税局（窗口）：
（五）、地税局（窗口）：
（六）、办理三方协议（大洋电脑数字证书）
（七）、办理银行开户.
二、企业建账（实操部分讲解）
建账：
一般程序是：
先建立总账，后建立明细账，每个账簿设置时要先填写账簿启用表，然后是页次编号，并将账户类别、总账科目、明细科目分别填写到账页中去，最后根据账页所建的内容编制目录。
账簿配备后就可启用。
但要配备相应的会计用品。
主要包括：
记账凭证、财务报表、计算器、记账笔（红色与黑色，直尺、回形针、胶水、铁夹、会计凭证封皮、卷绳、壁纸刀、装订机等。
账簿组织:
分别开设:
总账、日记账、三栏明细账、数量金额明细账
第二部分：
会计实操部分
前提：
了解与会计做账密切关联的各种情况
一、了解企业基本情况
二、税收情况
三、机构、人员、岗位、工资情况
四、企业的组织架构情况
五、企业的运作方式（流程图）
六、存货供应
七、固定资产
八、产品的定额生产成本
九、销售指导价格
一十、周期的划分：
筹建期、生产期、销售及年终决算、正常经营期
企业基本情况：
企业名称：
花都长宏电子有限公司
注册资金：
捌佰万元（800万元）
经营范围：
主营：
模组、话机；兼营：
电子元器件
经营方式：
制造、销售
开户银行：
工商银行开立基本账户，行号3838；借款账号：
5757
税收：
一般纳税人
税种：
增值税、所得税、城建税、教育费附加
申报：
次月15日前缴纳
企业组织架构图：
存货：
存货总类
品名
型号
存货种类
品名及编号
型号
原
材
料
主
要
材
料
1101驱动大阪
0.48M2
周转材料
201文件柜
10S
1102集成块
15N
202办公台
5A
1103驱动小板
0.12M2
203电话
280型
1104电解电容
25V
204万用表
8E
辅
助
材
料
1201稀释剂
10K
205天平
10L
1202氯丁胶
15H
其
他
材
料
1301泡沫盒
20Y
产成品（通讯器材）
301RED模组
0.48M2
1302纸箱
30U
302SDP话机
320型
供应商：
一、江门宏发电器板厂
二、台山侨富电子公司
三、顺德化工有限公司
四、浙江悦达电子公司
五、东莞无线电一厂
六、清远光华造纸厂
客户：
一、武汉广告快讯公司
二、青岛屏幕广告公司
三、沈阳电讯器材公司
四、西安屏幕广告公司
五、东莞广告快讯公司
六、北京长通电子公司
七、顺德电讯器材公司
八、海南通讯器材公司
固定资产投放：
类别
品名
存放地点
类别
品名
存放地点
房屋建筑物
生产车间
公司地址
电子设备
电脑
销售部
办公楼
公司地址
复印机
办公室
机器设备
生产线
车间
运输设备
昌河牌汽车
办公室
绕线机
车间
东风牌汽车
销售部
冲床
车间
其他设备
干燥箱
车间
电动机
车间
烧录器
车间
定额成本：
RED模组定额生产成本：
1362元/块
SDP话机定额生产成本：
62元/块
定额成本构成：
直接材料（驱动大阪、集成块、稀释剂）、直接人工、制造费用
产品指导价格：
RED模组：
2925元/块
SDP话机：
157.95元/块
（可浮动10%）
经营期间：
2009年10月份企业的筹建期
2009年11月份进入生产期
2009年12月份是进入销售期和年终会计决算
长宏公司科目
会计科目
会计科目
会计科目
会计科目
一、资产类
13、固定资产
25、应交税费
36、其他业务收入
1、库存现金
14、累计折旧
26、应付利息
37、投资收益
2、银行存款
15、在建工程
27、应付股利
38、营业外收入
3、应收账款
16、固定资产清理
28、其他应付款
39、主营业务成本
4、坏账准备
17、无形资产
29、长期借款
40、其他业务成本
5、预付账款
18、累计摊销
三、所有者权益类
41、营业税金及附加
6、其他应收款
19、长期待摊费用
30、实收资本
42、销售费用
7、原材料
20、待处理财产损益
31、资本公积
43管理费用
8、周转材料
二、负债类
32、盈余公积
44、财务费用
9、库存商品
21、短期借款
33、本年利润
45、营业外支出
10、生产成本
22、应付账款
34、利润分配
46、所得税费用
11、制造费用
23、预收账款
四、损益类
12、长期股权投资
24、应付职工薪酬
35、主营业务收入
依据《小企业会计准则》，根据企业实际需要选取科目，并制定《企业会计核算办法》，通过《办法》具体解释会计科目的使用。
长宏公司财务管理制度及核算办法（梗概）：
一、会计机构人员配置（部长、记账员、出纳员、统计四个人）
分工：
财务部长负责本部门日常管理工作，主要抓好资金管理和费用控制工作；
记账会计侧重于账目登记和报表编制工作；出纳主要负责货币资金收支工作，并协同其他人员办理往来结算；统计主要负责产品产量、产值和车间消耗等核算工作。
二、会计账目设置及启用
序号
账簿名称
外观
金额
结账
年终更换
1
总分类账
订本式
结账填写
月计、累计
建立新账
2
现金日记账
订本式
日清月结
月计、累计
建立新账
3
银行存款日记账
订本式
日清月结
月计、累计
建立新账
4
往来结算帐
三栏式
随时填写
不结
连续使用
5
存货帐
数量金额式
随时填写
月计
连续使用
6
成本费用帐
17栏帐
结账填写
月计、累计
建立新账
7
固定资产账
专用帐
随时填写
不结
连续使用
8
应交税金帐
专用帐
结账填写
月计、累计
建立新账
9
销售帐
专用帐
结账填写
月计、累计
建立新账
10
其他科目帐
三栏帐
结账填写
月计
建立新账
（账簿设置10本帐，账簿配全后），开始建账：
一般程序是：
先建立总账，后建立明细账，每个账簿设置时要先填写账簿启用表，然后是页次编号，并讲账户类别、总账科目、明细科目分别填写到账页中去，最后根据账页所建的内容编制目录。
账簿配备后就可启用。
但要配备相应的会计用品。
主要包括：
记账凭证、财务报表、计算器、记账笔（红色与黑色，直尺、回形针、胶水、铁夹、会计凭证封皮、卷绳、壁纸刀、装订机等。
三、会计凭证的填制与传递
凭证有外来凭证和自制凭证，自制凭证有：
收据、收料单、领料单、进仓单、出仓单、送货单、差旅费单、借支单、费用报销单、支付账单
各种票据及时传递：
特别是经办人手存单据，财务要主动索取。
四、结账与财务报表的编制
结账前，本公司的当期经济业务要全部入账、不得遗漏
报表分财务报表和税务报表（申报表）
次月10前上报相关部门（领导）
五、主要财务事项规定：
（如：
坏账准备采取的方法及比例：
应收账款余额的0.4%、存货发出加权平均法、产品成本按品种法归集、制造费用月末按材料的消耗比重法分摊，在产品与产成品按约当产量法。
固定资产折旧采用平均年限法，无形资产摊销采用分期等额摊销法，筹建期费用列入“长期待摊费用”，进入生产一次性入“管理费用-摊销费”。
销售部费用列入：
销售费用。
总经办和办公室费用列入“管理费用”。
生产部和车间发生的直接消耗列入“生产成本”，间接消耗列入制造费用，财务与银行有关系的费用列入财务费用，无关的列入管理费用。
工资每月8日发放、员工福利按照工资总额的14%计提，福利费用于发放奖金、困难补助、医疗费文体活动等，借款利息月末计提，次月6日付息，收到存款利息冲减财务费用。
2009年10月1日执行。
附：
财务部月末会计事情安排：
一、计提员工工资及福利
二、计提固定资产福利费
三、摊销长期待摊费用
四、摊销无形资产
五、计提贷款利息
六、计提坏账准备
七、计提董事会经费
八、计提城建费及教育附加等
九、分摊制造费用
一十、结转完工产品生产成本
一十一、结转产品销售成本
一十二、计算本月应纳企业所得税
一十三、计算本月损益
一十四、年终利润分配
公司章程（梗概）：
第一章：
总则
第二章：
宗旨及经营内容
第三章：
股本及构成
2人组成
甲方：
新华长城电讯器材厂，股本408万元，占51%
乙方：
广州宏业电子有限公司。
股本392元，占49%。
（付投资协议书是企业最原始的文件，也是会计核算最原始的依据，明确了公司投资及收益分配的重大财务事项。
重点了解！
）
第四章：
领导体制和议事规则
第五章：
财务管理及财务核算
本公司一切收付事项由财务部长审签，特殊资金收付事项需总经理审签
第六章：
收益分配及亏损弥补
净利润分配有：
企业公积金（15%）企业公益金（10%），剩余80%按股东比例分配。
第七章：
本公司终止与清算
第八章：
附则：
2009年10月1日执行
《公司章程》企业内部最高规章制度，它载明企业重大经济活动事项应当遵循的原则和准则，公司一切制度，包括会计制度、都要依据公司章程来制定，所以它是公司“内部宪法”，做好会计实操必须全面了解。
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