保荐代理人投资银行业务练习题5.docx
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保荐代理人投资银行业务练习题5
不定项选择题
1.下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的是______。
A.投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式
B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的无形资产减值准备全部予以转回
C.因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产的成本
D.因追加投资，使原投资比例由50%增加到80%，而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制权，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算
答案：
D
[解答]选项A、B和C的会计处理不符合会计准则的规定，因此违背会计信息质量可比性要求。
2.下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是______。
A.确认预计负债
B.对应收账款计提坏账准备
C.对外公布财务报表时提供可比信息
D.将融资租入固定资产视为自有资产入账
答案：
D
[解答]融资租入固定资产视同自有资产核算，符合会计信息质量要求的实质重于形式原则，其他选项不符合。
3.将存货的减值准备由单项认定变更为按类别计提，体现了______。
A.重要性原则
B.可理解性原则
C.可靠性原则
D.实质重于形式原则
答案：
A
4.下列各项中，体现会计信息质量的谨慎性要求的有______。
A.因本年实现利润远超过预算，对所有固定资产大量计提减值准备
B.符合条件的或有应付金额确认为预计负债
C.对投资性房地产计提减值准备
D.将长期借款利息予以资本化
答案：
BC
[解答]选项A，属于滥用会计政策，与谨慎性要求无关；选项D，不符合谨慎性要求。
5.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是______。
A.及时性
B.谨慎性
C.重要性
D.实质重于形式
答案：
A
[解答]会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方面作出经济决策，具有时效性。
即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效率就大大降低，甚至不再具有实际意义。
6.根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是______。
A.资产是企业拥有或控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来未来经济利益
C.资产是由企业过去交易或事项形成的
D.资产能够可靠地计量
答案：
D
[解答]资产具有以下几个方面的特征：
（1）资产应为企业拥有或者控制的资源；
（2）资产预期会给企业带来经济利益；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
7.下列各项中，不符合资产会计要素定义的是______。
A.发出商品
B.生产成本
C.筹建期间发生的开办费
D.尚待加工的半成品
答案：
C
[解答]选项C，预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。
8.下列交易事项中，能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的有______。
A.分配股票股利
B.接受现金捐赠
C.财产清查中固定资产盘盈
D.以银行存款支付原材料采购价款
答案：
BC
[解答]选项A，属于所有者权益内部结转，不影响资产；选项D，属于资产内部增减变动。
9.以下事项中，不属于企业收入的是______。
A.销售商品所取得的收入
B.提供劳务所取得的收入
C.出售无形资产取得的净收益
D.出售投资性房地产取得的收入
答案：
C
[解答]出售无形资产取得的净收益不属于日常活动，不属于收入。
10.下列各项中，属于应计入损益利得的有______。
A.处置固定资产产生的净收益
B.重组债务形成的债务重组收益
C.持有可供出售金融资产公允价值增加额
D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份额的差额
答案：
ABD
[解答]选项C，持有可供出售金融资产公允价值增加额计入其他综合收益，属于直接计入所有者权益的利得。
11.依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中正确的是______。
A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动
B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润总额
C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动
D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加
答案：
C
[解答]利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
利得可能直接计入所有者权益。
12.下列各项中，属于利得的有______。
A.出租投资性房地产收取的租金
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.持有可供出售金融资产因公允价值变动产生的收益
E.以现金清偿债务形成的债务重组收益
答案：
CDE
[解答]出租投资性房地产收取的租金属于日常活动；利得与投资者投入资本无关。
13.下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有______。
A.持有以备出售的商品
B.为交易目的持有的5年期债券
C.远期外汇合同形成的衍生金融负债
D.实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬
答案：
BCD
[解答]存货按照成本与可变现净值进行期末计量，不采用公允价值，选项A错误；为交易目的而持有的债券属于交易性金融资产核算的范围，后续计量采用公允价值，选项B正确；远期外汇合同形成的衍生金融负债属于交易性金融负债，后续计量采用公允价值，选项C正确；实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬，按照股价的公允价值为基础确定，选项D正确。
14.下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有______。
A.固定资产按照市场价格计量
B.持有至到期投资按照市场价格计量
C.交易性金融资产按照公允价值计量
D.存货按照成本与可变现净值孰低计量
E.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量
答案：
CD
[解答]固定资产按照历史成本计量，选项A错误；持有至到期投资按照摊余成本计量，选项B错误；应收款项减值准备在持有期间可以转回，选项E错误。
15.在历史成本计量下，下列表述中错误的是______。
A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量
B.负债按因承担现时义务的合同金额计量
C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量
D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量
答案：
A
[解答]历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。
选项A错误。
16.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有______。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.贷款和应收款项可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产
答案：
AC
[解答]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
17.2008年3月1日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票100万股，每股价格10元，另支付交易费用1万元。
乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配现金股利，甲于3月10日收到现金股利10万元。
3月20日，甲以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元，则2008年3月甲应确认的投资收益为______。
A.110万元
B.109万元
C.108万元
D.98万元
答案：
C
[解答]机构投资者从二级市场购入股票应当是以赚取差价为目的，准备近期出售的（3月1日购入，3月20日便全部售出），因此应划分为交易性金融资产。
则甲公司2008年3月应确认的投资收益为（从取得到出售的全部投资收益）：
持有期间的收益-取得时支付的交易费用+出售时确认的投资收益=10-1+[（100×11-1）-100×10]=108（万元）。
本题若是问甲公司2008年3月20日应当确认的投资收益为多少，则答案应当是：
出售净价-取得时成本=（100×11-1）-100×10=99（万元）。
甲公司于2012年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
2012年12月31日，每股收盘价为9元。
2013年3月10日，收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1元，2013年3月20日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款950万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
18.甲公司于2012年12月20日取得该交易性金融资产的入账价值为______万元。
A.860
B.856
C.900
D.864
答案：
B
[解答]2012年12月20日取得交易性金融资产的入账价值=860-4=856（万元）。
19.甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益为______万元。
A.194
B.190
C.100
D.94
答案：
B
[解答]取得时确认-4万元；收到现金股利确认=100×1=100（万元）；出售时确认=950-（860-4）=94（万元），或出售时确认的投资收益=（950-100×9）+[100×9-（860-4）]=94（万元）；累计应确认的投资收益=-4+100+94=190（万元），或累计应确认的投资收益=现金流入（950+100）-现金流出（860）=190（万元）。
20.甲公司出售交易性金融资产时影响的利润总额为______万元。
A.150
B.94
C.194
D.50
答案：
D
[解答]甲公司出售交易性金融资产时影响的利润总额=950-100×9=50（万元）。
21.下列各项中，某一项金融资产划分为持有至到期投资必须具有的特征有______。
A.该金融资产到期日固定
B.该金融资产回收金额固定或可确定
C.企业有能力将该金融资产持有至到期
D.企业有明确意图将该金融资产持有至到期
答案：
ABED
22.乙公司于2008年1月1日购买三年期债券并准备持有至到期，2008年4月1日，公司因临时资金紧张，出售60%，取得价款720万元。
假定4月1日该债券出售前账面余额（成本）为1000万元，不考虑其他因素的影响，则以下说法正确的是______。
A.乙公司于2008年4月1日应确认投资收益200万元
B.乙公司于2008年4月1日应确认投资收益120万元
C.乙公司于2008年4月1日应确认资本公积200万元
D.乙公司于2008年4月1日应确认其他综合收益80万元
E.可供出售金融资产入账价值为400万元
F.可供出售金融资产入账价值为480万元
答案：
BDF
[解答]根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。
重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
因此，乙公司在2008年4月1日出售并重分类持有至到期投资的账务处理为
借：
银行存款7200000
贷：
持有至到期投资——成本6000000
投资收益1200000
借：
可供出售金融资产4800000
贷：
持有至到期投资——成本4000000
其他综合收益（原为“资本公积——其他资本公积”）800000
假定2008年4月20日，乙公司将剩余该债券全部出售，收取价款580万元，则乙公司的相关账务处理如下：
借：
银行存款5800000
贷：
可供出售金融资产4800000
投资收益1000000
借：
其他综合收益（原为“资本公积——其他资本公积”）800000
贷：
投资收益800000
23.以下关于资产的分类说法正确的是______。
A.出租车经营权（到期可更新车辆）属于金融资产
B.商品期货（非套期保值）应划分为交易性金融资产
C.限售股不应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.某机构购入甲上市公司股票，并准备长期持有，应将其划分为持有至到期投资
答案：
B
[解答]选项A，出租车经营权是一种特许经营权，属于无形资产；选项B，商品期货属于衍生工具，一般划分为交易性金融资产，但套期保值的除外；选项C，对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的，非处于股权分置改革过程的限售股，既可以划分为可供出售金融资产，也可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；选项D，持有至到期投资不可能是权益工具。
24.以下关于资产的分类说法正确的有______。
A.不处于股权分置改革过程对被投资单位具有控制、共同控制、重大影响的股权投资应划分为长期股权投资
B.处于股权分置改革过程对被投资单位具有控制、共同控制、重大影响的股权投资不应划分为长期股权投资
C.持有某全国中小企业股份转让系统挂牌公司10%股份的股权投资应划分为长期股权投资，并按照成本法进行核算
D.持有某公司10%股权，该公司不是上市公司，也不是全国中小企业股份转让系统挂牌的非上市公众公司，且该股权公允价值不能可靠取得，则该股权投资应划分为长期股权投资，并按照成本法进行核算
答案：
A
[解答]选项A和B，对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的股权投资，不管是否处于股权分置改革过程中，均应将其划分为长期股权投资；选项C和D，根据财政部2014年3月13日财会[2014]14号，新修订《企业会计准则第2号——长期股权投资》第二条：
“本准则所称长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。
”
修订后的长期股权投资准则仅规定当具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资方划分为长期股权投资核算，对于不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，不管其在活跃市场上有没有报价，也不管其公允价值能不能可靠计量，均划分为“金融资产”（本章所述的“金融资产”，一般情况下应划分为“可供出售金融资产”）。
（注：
修订前的规定是，对于不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资，划分为长期股权投资，并按成本法核算。
在活跃市场有报价或公允价值能够可靠计量的权益投资应作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算）
25.2012年6月，甲公司支付价款8000万元，自二级市场购入乙公司股票1000万股，购入时包含已宣告但尚未发放的现金股利1000万元，甲公司将购入股票划分为可供出售金融资产。
2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。
2013年8月，甲公司以每股12元的价格出售全部股票。
2013年甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是______。
A.2000万元
B.3000万元
C.4000万元
D.5000万元
答案：
D
[解答]甲公司账务处理如下：
（1）2012年6月取得1000万股
借：
可供出售金融资产——成本7000
应收股利1000
贷：
银行存款8000
（2）2012年12月31日
借：
可供出售金融资产——公允价值变动3000
贷：
其他综合收益3000
（3）2013年8月出售
借：
银行存款12000
贷：
可供出售金融资产10000
投资收益2000
同时
借：
其他综合收益3000
贷：
投资收益3000
处置时投资收益为2000+3000=5000（万元）。
分录是为了帮助大家理解，实际做题时可直接根据处置时取得的净价款减去取得成本就是处置时的投资收益，即12000-7000=5000（万元）。
分录中的计算过程实际上是把公允价值变动部分3000一加一减，即12000-（7000+3000）+3000=5000（万元），结果相同。
26.A公司于2012年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为______万元。
A.700
B.800
C.712
D.812
答案：
C
[解答]支付的交易费用计入成本，入账价值=200×（4-0.5）+12=712（万元）。
27.关于金融资产的计量，下列说法中正确的有______。
A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额
B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益
D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益
E.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益
答案：
BDE
[解答]交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。
可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。
28.下列金融资产对企业财务状况和经营成果的影响说法正确的是______。
A.可供出售金融资产公允价值的变动，既不影响利润，也不影响净资产
B.交易性金融资产公允价值的变动影响利润
C.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值的变动影响利润
D.持有至到期国债摊余成本的变动不影响利润
答案：
BC
[解答]选项A，可供出售金融资产以公允价值计量，公允价值变动计入“资本公积——其他资本公积”。
故可供出售资产公允价值的变动，不影响利润，但影响所有者权益，即影响净资产；选项B和C，交易性金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益，影响利润；选项D，企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。
持有至到期国债摊余成本的变动对应的是投资收益，影响利润。
29.以下什么情况下需计提金融资产减值准备______。
A.发生严重财务困难
B.利息支付违约、逾期
C.发生重大财务困难，金融资产无法在活跃市场继续交易
D.经济环境发生重大不利变化，可能无法收回投资成本
答案：
ABCD
[解答]以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需确认资产减值损失，其余金融资产需在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。
以上都是证明金融资产发生减值的客观证据。
30.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中正确的有______。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本
C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益
答案：
ABE
[解答]可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益。
31.以下事项会对利润造成影响的情形有______。
A.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值
B.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动
C.可供出售权益工具投资发生减值损失，计提减值准备
D.可供出售债务工具发生减值损失后公允价值上升，减值损失转回
E.可供出售权益工具发生减值损失后公允价值上升，减值损失转回
答案：
CD
[解答]持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值部分应计入所有者权益（其他综合收益），选项A错误；可供出售金融资产公允价值变动应计入所有者权益（其他综合收益），选项B错误；金融资产发生减值，计提减值准备，均通过“资产减值损失”科目核算，计入当期损益，选项C说法正确；可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时计入其他综合收益。
可供出售债务工具投资发生的减值损失，转回时应通过资产减值损失核算，计入当期损益。
因此，选项D说法正确，选项E说法错误。
32.下列各项资产计提减值后，持有期间内在原计提减值损失范围内可通过损益转回的有______。
A.存货跌价准备
B.应收账款坏账准备
C.持有至到期投资减值准备
D.可供出售债务工具投资减值准备
答案：
ABCD
[解答]选项A、B、C和D在减值之后，持有期间均可以在原计提减值范围内通过损益转回原确认的减值金额。
33.下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是______。
A.可供出售权益工具公允价值的增加
B.购买可供出售金融资产时发生的交易费用
C.可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回
D.以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升
答案：
C
[解答]可供出售权益工具公允价值的增加计入其他综合收益；购买可供出售金融资产时发生的交易费用计入初始投资成本；可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回计入资产减值损失，选项C正确；以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升计入其他综合收益。
34.2006年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。
该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。
考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。
甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为______。
A.700万元
B.1300万元
C.1500万元
D.2800万元
答案：
D
[解答]可供出售金融资产发生减值时，原直接计入其他综合收益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。
则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=（3500-2200）+1500=2800（万元）。
35.A投资者于2012年9月30日向某券商融券卖出10万股B股票，融券期限4个月，融券卖出价格10元/股，融券年利率为12%，2012年11月30日，B股票价格为9元每股，2012年12月31日，价格为7元每股，2013年1月31日，股票价格为8元每股，2013年1月31日，投资者平仓结算，则下面说法正确的是______。
A.A投资者损益为17万元
B.A投资者损益为18万元
C.证券公司于2012年11月30日确认公允价值
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