全面预算管理：案例与实务指引.docx

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全面预算管理：

案例与实务指引

目录

1．预算调查问卷…………………………………………………………………………1

1.1目标描述调查问卷………………………………………………………………1

1.2预算管理调查问卷………………………………………………………………2

2．管理诊断报告模板…………………………………………………………………6

2.1企业管理诊断报告………………………………………………………………6

2.2预算管理诊断报告……………………………………………………………9

3．公司部门岗位职责的制定——以财务部为例……………………………………15

3.1财务总监岗位说明书……………………………………………………………15

3.2财务经理岗位说明书……………………………………………………………16

3.3管理会计岗位说明书……………………………………………………………16

3.4税务会计岗位说明书……………………………………………………………17

3.5成本会计岗位说明书……………………………………………………………17

3.6内部稽核岗位说明书…………………………………………………………18

3.7出纳岗位说明书…………………………………………………………………19

4．公司业务流程优化设计………………………………………………………………20

4.1生产管理流程优化设计…………………………………………………………20

4.2设备维护管理流程设计…………………………………………………………21

4.3物资采购管理流程优化控制……………………………………………………22

4.4销售管理业务流程………………………………………………………………23

4.5财务核算管理流程………………………………………………………………25

4.6成本核算管理流程设计…………………………………………………………26

4.7运输管理流程……………………………………………………………………28

5.企业成本费用管理办法……………………………………………………………29

5.1企业生产成本定额的制定实务…………………………………………………29

5.2企业集团费用支出管理办法……………………………………………………31

6.构建以预算管理为导向的企业管理控制系统的具体措施………………………36

7.预算编制实务………………………………………………………………………41

7.1预算启动流程及责权分工………………………………………………………41

7.2预算目标确定…………………………………………………………………43

7.3预算假定的确定………………………………………………………………44

7.4某集团公司的预算管理实例…………………………………………………49

8.预算执行及差异分析流程………………………………………………………88

8.1预算管理编制流程及责任分工…………………………………………………88

8.2预算差异分析表…………………………………………………………………90

8.3业务单位及职能部门考核指标调整工作流程…………………………………90

9.预算管理表单…………………………………………………………………见附件

9.1加工制造业预算管理表单………………………………………………见附件一

9.2食品加工业预算管理表…………………………………………………见附件二

9.3制造业预算管理表………………………………………………………见附件三

1.预算调查问卷

预算调查问卷的设计主要是为方便预算管理部门掌握企业预算执行情况而设计的。

1.1目标描述调查问卷

目标描述调查表设计的目的是要让高层管理者掌握下属分（子）公司及部门领导以及员工是否对公司战略清楚了解，是否知道责任范围内每年应做的工作，部门负责人是否能够清晰地描述出本部门所做工作对企业战略的贡献，能否在事先发现实现目标潜在的风险并事先提出解决的策略，如果我们的每一个分子公司的经理人员或部门经理都能在风险出现前就做好风险防范措施，那么我们的企业就一定会有好的发展。

表1-1战略目标描述调查表

A．请详细地描述出您所在单位或部门对集团公司的战略的理解：

B．请根据具体情况，比如您所在的部门（如提供劳务、生产一线、研发部门等）和企业特点（如集团公司、职能部门、子公司、分公司等），描述您所在的单位或部门为战略实施今年所要实现的最重要的五个目标：

目标

具体描述

1．

2．

3．

4．

5．

C．请根据您所在单位或部门所要实现的目标，评价其对实现战略的关键性（或对实现战略的作用）：

目标

评价关键性（或对实现战略的作用）

1．

2．

3．

4．

5．

D．请根据您所确定的目标，合理预计可能出现的困难或风险，提出可行的应对措施并综合起来提出您的见解：

目标

风险（困难）

应对措施

1．

2．

3．

4．

5．

1.2预算管理调查问卷

表1-2预算管理诊断调查问卷

ÍÍ公司预算管理诊断调查问卷

一、企业全面预算管理的普及和应用程度调查

1．您认为需要在贵公司实行全面预算管理吗？

A．需要 B．不需要

2．贵公司了解财政部2002年4月发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的有关内容吗？

A．非常清楚 B．一般了解 C．不了解

3．贵公司是否有负责全面预算管理工作的专门机构？

A．有 B．没有

4．贵公司负责全面预算管理工作的机构是？

A．预算管理委员会 B．预算专职部门 C．财务部门 D．其他部门

5．贵公司从哪个月份开始编制全面预算或财务收支预算？

A．9月 B．10月 C．11月

D．12月 E．其他月（请注明）

6．贵公司主要采取下列哪种方法来编制全面预算或财务预算？

A．零基预算 B．弹性预算 C．概率预算

D．滚动预算 E．固定预算

7．贵公司全面预算或财务预算的实施主要采取下列哪种预算编制程序？

A．由上至下 B．先自上而下，后自下而上，上下结合

C．由下至上 D．先自下而上，后自上而下，上下结合

8．贵公司全面预算或财务预算在执行过程中是否进行预算调整？

A．调整 B．不调整

9．贵公司年度终了后是否编制全面预算或财务收支预算的年终决算分析报告？

A．编制 B．不编制

10．贵公司对全面预算或财务收支预算执行过程的监督是否严格?

A．严格 B．不严格

11．贵公司在预算执行过程中是否进行严格的考核？

考核结果是否与员工薪酬密切挂钩?

A．严格考核，且考核结果与员工薪酬密切挂钩

B．考核不严格，考核结果也不与员工薪酬挂钩

C．没有实施预算考核

12．贵公司编制预算的起点是？

A．目标销售收入 B．目标利润 C．目标产量

D．其他（请注明）

13．贵公司预算管理制度是否健全？

A．健全 B．不健全 C．无

14．贵公司所采用的预算编制方法是否适用本企业？

A．适用 B．一般 C．不适用

15．贵公司制定全面预算或财务预算时各部门的信息是否能够得到满足？

A．能满足 B．不能满足

16．贵公司是否采用管理软件来进行预算管理？

A．采用 B．未采用

（续）

二、企业实行全面预算管理取得的主要成效调查

1．贵公司预算管理的效果如何？

A．很好 B．较好 C．一般 D．较差 E．不明显

2．贵公司认为全面预算管理或财务预算发挥的作用大吗？

A．效果好 B．效果一般 C．无效果

3．贵公司实行全面预算管理取得的主要成效?

A．公司收入增加 B．公司成本降低 C．公司费用下降

D．公司效益提高 E．公司管理水平提升 F．公司经营目标更明确

G．职能部门工作目标更明确 H．员工劳动积极性更大 I．员工业绩考核更具体

J．员工薪酬更合理

三、企业实行全面预算管理遇到的难点及外部环境对预算的影响调查

1．贵公司实行全面预算管理遇到的难点问题是什么？

A．领导认识不足，不支持 B．职能部门认识不统一，不配合

C．人员素质不高，做不好 D．市场可变因素太多，预算难以准确

2．贵公司只编制财务预算而没有实行全面预算管理的主要原因是什么?

A．因为作用不大 B．因为领导不重视

C．因为管理难度太大 D．因为不知道如何进行全面预算管理

3．环境竞争性对预算的影响

根据贵公司所在行业的实际情形，按下列各项的竞争程度，采用A～E级回答，A表示可忽略的强度，B表示较弱的强度，C表示竞争强度一般，D表示较强的强度，E表示非常激烈

（1）所用自然资源竞争程度

（2）所用人力资源竞争程度

（3）价格竞争程度 （4）争夺客户的竞争程度

（5）推出新产品或服务的竞争程度

4．环境动荡性对预算的影响

如果A表示变化很慢，B表示变化较慢，C表示变化一般，D表示变化较快，E表示变化很快，贵公司所在行业最近几年，下列各项的变化程度如何？

（1）行业规模变化情况

（2）新进入本行业的企业的数量

（3）退出本行业的企业的数量 （4）行业所用主要技术的变化情况

（5）行业盈利水平变化情况 （6）政府对本行业政策的变化情况

5．环境可预测性对预算的影响

根据贵公司所在行业的实际情形，按下列各项的可预测性，采用A～E级回答，A表示很容易预测，B表示较容易预测，C表示容易预测，D表示较难预测，E表示很难预测

（1）在过去的几年，你的主要竞争对手的市场活动的可预测程度

（2）在过去的几年，你的客户的品位和偏好的可预测性

（3）在过去的几年，你所在行业规模变化的可预测性

（4）在过去的几年，你所在行业使用的主要技术变化的可预测性

（5）在过去的几年，政府对你所在行业政策变化的可预测性

6．根据下列项目与贵公司实际情况的相符程度，按A～E级回答，A表示最不相符，E表示最相符，B～D处于它们之间。

（1）预算编制过程中采用概率预算方法

（2）预算编制过程中采用弹性预算方法

（续）

（3）预算编制过程中采用滚动预算方法 （4）预算执行过程中允许预算调整

（5）预算考评过程中可以剔除例外因素的影响 （6）不完全以预算完成情况来评价业绩

7．内部单位负责人对预算系统的满意度

请您站在所在内部单位负责人的角度回答以下问题，按A～E级回答，A表示满意度最低，E表示满意度最高，B～Ｄ处于它们之间。

（1）现行预算系统有助于管理本单位

（2）现行预算系统有助于短期经营决策

（3）现行预算系统有助于长期战略决策

8．与主要竞争者相比的单位业绩

将下列项与你单位的主要竞争者相比，按A～E级量度确定你单位的业绩，A表示远远差于你单位的主要竞争者，E表示远远好于你单位的主要竞争者，