关税保付保函.docx

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关税保付保函

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五、关税保付保函

〖产品定义〗

关税保付保函是银行应进口商申请而向海关开立的，担保进口商按海关规定履行纳税义务的付款承诺。

进口企业如果达到海关较高的分类管理标准，便可通过提供银行签发关税保付保函，向海关申请办理《进口货物先放后税》凭证，获得先放后税凭证的企业在进口货物时，若所需缴纳的税款金额在保函金额以内，一般都可以先提货通关，在规定期限内向海关完税即可。

〖适用对象〗

从事进口业务的客户，并在海关获得了进口货物先放后税的资格。

   1、国家相关进口商品减免税政策未明确税率的相关商品货物进口。

   2、境外工程承包建设、境外展览、展销等过程中有关设备、器械等物品临时进入本国关境。

   3、两头在外的加工贸易企业进口料件。

   4、海关对某些货物实行先放后征的情况。

〖产品益处〗

   1、减少了企业因缴纳关税保证金引起的资金占压，提高了资金周转效率，获得了资金收益。

   2、“先放后征”的方式加快了货物通关速度，避免货物滞留港口加大成本。

   3、对临时进入本国关境的物品，减少了办理退税手续的烦琐程序。

   4、避免重复办理通关手续。

〖业务流程〗

1、申请人向海关提出先放后税申请。

2、获得海关批准后，申请人向银行提交开理保函申请书、保函格式等资料。

3、银行审核保函条款，并对申请人进行授信审批。

4、授信审批通过后，签订授信协议、保函业务协议后，银行出具保函。

5、申请人凭保函向海关申请办理《进口货物先放后税》凭证。

6、申请人凭《进口货物先放后税》凭证办理货物通关。

7、申请人在规定时间内交税，海关在《进口货物先放后税》凭证到期后将保函正本退还申请人。

8、申请人退回保函正本给银行注销保函。

9、银行审核相关资料后注销保函，并恢复申请人的授信额度或退还保证金。

除了先放后税外，通常符合海关要求提供保函的情况还有其他种类，操作流程基本一样。

〖产品优势〗

1、有助于企业加快进口货物通关速度。

2、减少企业因货物滞留港口而增加的保管费用。

3、间接使进口企业获得关税税款短期资金融通（通常为15天左右）。

4、业务操作简单，灵活方便。

〖法律依据〗

《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》规定，税款担保期限一般不超过6个月。

（特殊情况经直属海关关长或者其授权人批准可以酌情延长）

《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》关于征税担保事项的部分规定

1、海关应当根据进出口货物的税则号列、完税价格、原产地、适用的税率和汇率计征税款。

2、进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。

完税价格采用四舍五入法计算至分。

海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后采用四舍五入法保留4位小数）。

如果上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可另行规定计征汇率，并对外公布。

3、海关应当按照《关税条例》的规定，以从价、从量或者国家规定的其他方式对进出口货物征收关税。

从价计征关税的计算公式为：

应纳税额=完税价格×关税税率

从量计征关税的计算公式为：

应纳税额=货物数量×单位关税税额

计征进口环节增值税的计算公式为：

应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×增值税税率

从价计征进口环节消费税的计算公式为：

应纳税额=〔（完税价格+实征关税税额）/（1－消费税税率）〕×消费税税率

从量计征进口环节消费税的计算公式为：

应纳税额=货物数量×单位消费税税额

  4、货物实际进出口时，纳税义务人要求海关先放行货物的，应当向海关提供税款担保。

纳税义务人申报进口租赁货物，应当向海关提交租赁合同及其他有关文件。

海关认为必要时，纳税义务人应当提供税款担保。

5、进境修理货物未在海关允许期限（包括延长期，下同）内复运出境的，海关对其按照一般进出口货物的征税管理规定实施管理，将该货物进境时纳税义务人提供的税款担保转为税款。

   6、纳税义务人在办理出境加工货物的出口申报手续时，应当向海关提交该货物的委托加工合同；出境加工货物属于征收出口关税的商品的，纳税义务人应当向海关提供出口税款担保。

海关按照审定进口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报复运进境之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格、计征进口税款，同时办理解除该货物出境时纳税义务人提供税款担保的相关手续。

  7、有下列情形之一，纳税义务人要求海关先放行货物的，应当按照海关初步确定的应缴税款向海关提供足额税款担保：

7.1海关尚未确定商品归类、完税价格、原产地等征税要件的；

7.2正在海关办理减免税审批手续的；

7.3申请延期缴纳税款的；

7.4暂时进出境的；

7.5进境修理和出境加工的，按保税货物实施管理的除外；

7.6因残损、品质不良或者规格不符，纳税义务人申报进口或者出口无代价抵偿货物时，原进口货物尚未退运出境或者尚未放弃交由海关处理的，或者原出口货物尚未退运进境的；

7.7其他按照有关规定需要提供税款担保的。

7.8除另有规定外，税款担保期限一般不超过6个月，特殊情况经直属海关关长或者其授权人批准可以酌情延长。

税款担保一般应为保证金、银行或者非银行金融机构的保函，但另有规定的除外。

银行或者非银行金融机构的税款保函，其保证方式应当是连带责任保证。

税款保函明确规定保证期间的，保证期间应当不短于海关批准的担保期限。

7.9在海关批准的担保期限内，纳税义务人履行纳税义务的，海关应当自纳税义务人履行纳税义务之日起5个工作日内办结解除税款担保的相关手续。

在海关批准的担保期限内，纳税义务人未履行纳税义务，对收取税款保证金的，海关应当自担保期限届满之日起5个工作日内完成保证金转为税款的相关手续；对银行或者非银行金融机构提供税款保函的，海关应当自担保期限届满之日起6个月内或者在税款保函规定的保证期间内要求担保人履行相应的纳税义务。

〖营销建议〗

银行可以与本地海关联系，签定一个合作协议，以支持海关关税征管工作，支持本地企业的进口为出发点。

海关向银行提供进口货物企业名单，银行择优支持。

银行与海关合作在报关进口企业中推广保函的效果将远远强于银行陌生拜访方式下的客户营销。

〖案例〗日达（福建）数字媒体有限公司关税保付保函

一、企业基本情况

客户背景：

日达（福建）数字媒体有限公司是某国有银行福州分行重点客户。

该公司是世界五百强企业日本新田株式会社在我国投资唯一的生产黑色家电的生产企业。

公司2004年销售收入超过13亿人民币，利润3500万元。

由于公司进口部件涉及到机电产品目录的30个类别，不同类别适用关税税率不同，经常出现公司申报的适用税率和海关最后确定的适用税率会有不同，这就需要公司与海关之间进行沟通、确认过程，公司不能及时提货，从而延误生产。

尤其在市场旺季时，矛盾更为突出。

为了保证企业先提货生产经营，经与海关协商后日达（福建）数字媒体有限公司获准：

先按照普通类进口货物纳税规定提供关税保付保函，提货通关，然后在海关确定具体税率后10天内及时完税。

二、银行切入点分析

某银行经过分析认为：

日达（福建）数字媒体有限公司实力较强，管理规范，本身非常重视自己的声誉，会做到及时纳税，可以为其核定一个金额较大的保函额度。

因此，某银行通过积极联络本地海关，表明银行愿意提供保函提供及时纳税担保，海关最终同意，海关接受该银行的关税保付保函。

三、银企合作情况

实际操作：

日达（福建）数字媒体有限公司在某国有银行福州银行办理保函300万元。

银行收益：

由于保函直接涉及企业的经营，因此某国有银行福州分行以保函业务为突破口，将企业的其他业务都争取到了本行。

目前该银行是该公司的主办银行，业务品种涵盖授信、国际结算、贴现、代发工资、信用卡、一柜通、网上银行等，2004年公司累计在银行办理国际业务达6700万元美元，累计办理贴现2.7亿元，对银行的综合贡献度极高。

【点评】

关税保付保函由于直接针对关税的缴付，关乎企业的声誉，受到国家强制力的约束，关税保付保函出现风险最终由银行履约的情况很少。

因此，银行非常有必要投入较大资源开拓这个市场，对于规模较大的客户，可以核定相对金额较大的保函额度。

〖保函样本〗

关税保付保函（样本）

                                                 编号：

___________

致受益人：

__________

   因被保证人___________（公司名称）在贵海关办理货物进口，本行已接受被保证人的请求，愿就____________________（企业缴纳关税的描述）向你方提供如下保证：

   一、本保证担保的最高金额为________（币种金额）。

   二、在本保证期间内，如被保证人________________________________（违约情形），本行将在收到你方的索赔通知后____个工作日内，凭本保函向你方支付本保证担保范围内你方索赔的金额。

   三、你方的索赔通知必须以书面形式提出，索赔通知应由你方法定代表人或授权代理人签字并加盖单位公章。

   四、本保证担保的期间自____年____月____日至____年____月____日，你方的索赔通知必须在本保证有效期间内送达银行。

   五、请在本保函失效后及时将本保函正本退还本行注销。

                           保证人   （盖章）

             法定代表人或授权代理人   签字

签发日期   年 月 日