《出纳岗位实务》教案.docx

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《出纳岗位实务》教案

学习情境一出纳岗位认知

教学要求

掌握出纳岗位的基本技能及应具备的基本素质；

熟悉出纳岗位的工作权限、职责及工作要求；

了解出纳岗位的工作内容；

会正确书写会计数字。

教学重点

明白出纳工作要点，理解出纳职责具体内容的要求

教学难点

出纳职责要求的具体运用

课时安排

本情境安排4课时

教学大纲

模块一了解出纳岗位

一、出纳的含义

出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。

从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳。

从内容上看，“出纳”这个会计学中的专有名词包含了三层意思，即出纳工作、出纳核算和出纳人员。

二、出纳工作的特点和职能

（一）出纳工作的特点

出纳工作是会计工作的重要组成部分，它除了具有会计工作的共性外，还具有社会性、专业性、政策性、时效性

（二）出纳工作的职能

出纳工作是财会工作的一个重要组成部分。

从总体来看，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。

三、出纳人员的职责与权限

明确出纳人员的职责与权限是做好出纳工作的起码条件。

（一）出纳人员的职责

根据《会计法》《会计基础工作规范》等财经法规，出纳人员具有现金收付和银行结算、编制收付款凭证、办理外汇出纳业务、支票、银行账户的使用和管理、保管库存现金和各种有价证券、保管有关印章及空白收据、支票等职责与权限。

（二）出纳人员的权限

1.维护财经纪律，执行财会制度

2.参与货币资金计划定额管理

3.管好、用好货币资金

四、出纳人员应具备的素质要求

出纳人员直接掌管一个单位的现金和银行存款，每天都要接触成千上万的现金。

出纳人员有方便的条件和较多的机会将公款据为己有或挪作他用。

因此，单位对出纳人员的素质要求都比较高。

要想成为一名合格的出纳人员应该具备以下素质要求。

（一）基本资格要求

出纳人员和所有的会计人员一样，必须持有财政部门颁发的会计从业资格证（即会计证）上岗，未取得资格证书的人员不得从事出纳工作。

此外，不得伪造、转借会计证。

（二）基本素质要求

1.良好的职业道德

2.较强的政策水平

3.熟练的专业技能

要想当一名称职的出纳，除了要具备良好的职业道德、较强的政策水平、熟练的专业技能外，还要提高自身的综合素质。

五、出纳工作的内容及具体流程

（一）出纳收付程序

1.资金收入的一般程序

清楚收入的来源和金额；清点收入；收入退回；把每日收到的现金送存银行，不得坐支现金。

2.资金支出的一般程序

明确资金支出的金额和用途；付款审批；办理付款；付款退回。

（二）出纳工作的阶段日程

出纳工作是按时间分阶段进行处理和总结的，因此，出纳员在了解资金收支的一般程序和账务处理之后，要对工作有个时间的概念，以保证出纳业务得到及时处理，出纳信息得到及时反映。

六、抄、报税工作

抄、报税操作流程就是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作。

模块二认识出纳岗位

一、出纳应具备的基本业务能力

1.办理现金收付，审核审批有据

2.办理银行结算，规范使用支票

3.认真登日记账，保证日清月结

4.保管库存现金，保管有价证券

5.保管有关印章，登记注销支票

6.复核收入凭证，办理销售结算

二、出纳与其他会计之间的关系

会计从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。

三者既相互区别又有联系，是分工与协作的关系，既互相依赖又互相牵制，出纳与明细账会计的区别是相对的，出纳工作直接参与经济活动过程。

三、出纳的核算方法

出纳的核算方法是用来反映和监督会计对象、完成出纳任务的手段，与整个会计核算方法基本相同。

出纳的核算方法主要包括：

设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、财产清查、编制财务报表等。

四、出纳会计核算形式

（一）会计核算形式概述

会计核算形式又称账务处理组织程序或记账程序，是账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。

账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递，账簿的登记，财务报表的编制程序和方法。

各单位账务处理程序不尽相同，但基本模式总是不变的。

会计核算形式有很多种，各单位可以自主选用或设计会计核算形式。

现代社会生活中，我国各经济单位通常采用的会计核算形式主要有记账凭证会计核算形式、汇总记账凭证会计核算形式、科目汇总表会计核算形式、多栏式日记账会计核算形式、日记总账会计核算形式。

模块三出纳岗位要求

一、出纳工作的重要性

经济越发展，会计越重要。

出纳工作是单位会计工作的重要基础，是单位经济业务活动的“第一道关卡”，所以随着市场经济的不断发展，出纳工作变得越来越重要。

二、出纳工作的基本要求

做好出纳工作并不是一件容易的事，它要求出纳人员要有全面精通的政策水平、熟练高超的业务技能、严谨细致的工作作风。

三、出纳人员应具备的基本技能

出纳人员是会计人员的重要组成部分，出纳人员除应具备一定的基本素质外，还应具有必要的专业知识和专业技能。

《会计工作岗位规范》第十四条规定：

“会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。

”作为出纳人员应当熟悉会计基本知识，掌握准、快、精地清点钞票，票据准确使用的技能。

四、数字书写技能

数字书写是计算工作的重要组成部分，同时也是经济工作者特别是财会人员的一项基本技能，因此，数字书写正确与否将直接影响工作效率。

学习情境二岗前准备工作

教学要求

掌握借贷记账法的基本内容；

会利用复式记账法处理经济业务；

会审核及填制会计凭证并登记账簿；

了解账簿的分类。

教学重点

复式记账法的内容理解及运用

教学难点

会利用复式记账法处理经济业务

课时安排

本情境安排7课时

教学大纲

模块一记账方法认知

一、记账方法概述

记账方法是指在经济业务发生以后，如何将其记录在账户中的方法。

记账方法有两类，一类是单式记账法，另一类是复式记账法。

目前，国内外只有极少数企业使用单式记账法。

复式记账法是单式记账法的对称，是从单式记账法发展起来的一种比较完善的记账方法，是在市场经济长期发展的过程中，通过会计实践逐步形成和发展起来的。

复式记账法较好地体现了资金运动的内在规律，能够全面、系统地反映资金增减变动的来龙去脉及经营成果，并有助于检查账户处理和保证账簿记录结果的正确性。

二、借贷记账法

（一）借贷记账法的概念

所谓借贷记账法，就是对任何一笔经济业务，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。

（二）借贷记账法的原理

1.记账符号

借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号来表示会计要素的增减变化及其结果。

根据会计等式的平衡关系，“借”和“贷”都有双重经济含义。

2.账户结构

账户结构是指在每一个账户中反映经济业务增加、减少和余额的计算方位。

将所有账户的左方定为借方，右方定为贷方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。

借贷记账法的账户结构如表2-1所示。

表2-1借贷记账法的账户结构

借方

贷方

余额

资产增加

资产减少

在借方

负债减少

负债增加

在贷方

所有者权益减少

所有者权益增加

在贷方

成本增加

成本结转

无余额或在借方

收入结转

收入增加

无余额或在贷方

费用增加

费用结转

无余额或在借方

每一会计期间内，借方记录的金额合计称为借方本期发生额，贷方记录的金额合计称为贷方本期发生额。

账户的期末余额可根据以下公式计算：

期末余额=期初余额+本期（增加额）发生额-本期（减少额）发生额

通常，将期末有余额的账户称为实账户，实账户的期末代表着资产、负债和所有者权益；将期末无余额的账户称为虚账户，虚账户的本期发生额反映企业的损益情况。

3.记账规则

记账规则是采用一定的记账方法记录经济业务时必须遵循的规律性的原则。

借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。

4.试算平衡

（1）发生额试算平衡法。

其计算公式如下：

全部账户借方本期发生额合计＝全部账户贷方本期发生额合计

上述平衡公式的理论依据是借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。

（2）余额试算平衡法。

其计算公式如下：

全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计

上述平衡公式的理论依据是会计恒等式“资产＝负债＋所有者权益”。

模块二会计凭证认知

一、会计凭证概述

（一）会计凭证的含义

会计凭证（AccountingDocument）：

是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。

会计凭证在单位合理地传递和妥善的保管，对提高会计工作质量也有重要意义。

（二）会计凭证的作用

填制和审核会计凭证是会计核算的初始工作和基本环节。

（三）会计凭证分类

企业、事业单位由于各自经济业务的不同，其会计凭证的种类也是多种多样的。

一般按照会计凭证的填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。

（四）会计凭证的传递

会计凭证的传递是指各种会计凭证从填制、取得到归档保管为止的全部过程，即在企业、事业和行政单位内部有关人员和部门之间传送、交接的过程。

会计凭证的传递既要能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时又要尽量节约传递时间，减少传递的工作量。

二、原始凭证认知

（一）原始凭证的概念

原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。

（二）原始凭证的分类

原始凭证记载着大量的经济信息，是证明经济业务发生的原始文件，是明确经济责任的重要的法律资料，也是会计核算的重要依据。

1.按照来源不同分类：

外来原始凭证、自制原始凭证。

2.按照填制手续及内容不同分类：

一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四类。

（三）原始凭证的填制要求

原始凭证的填制要求：

记录要真实、内容要完整、手续要完备、书写要清楚、规范、编号要连续、不得涂改、刮擦、挖补、填制要及时。

（四）原始凭证的内容

原始凭证所包含的基本内容也称原始凭证要素。

主要包括原始凭证的名称及编号；标明原始凭证所记录业务内容的种类；填制原始凭证的日期；接受原始凭证的单位名称；经济业务的内容、经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额总量；填制原始凭证的单位名称或者填制人的姓名；经办业务人员的签名或者盖章等几个方面。

上述基本内容一般都不得缺少，否则不能成为具有法律效力的原始凭证。

有些原始凭证还应具备特殊内容和要求。

（五）原始凭证的审核

对原始凭证进行审核，是确保会计数据质量的重要措施之一，也是会计机构、会计人员的重要职责。

原始凭证复核的内容主要包括真实性审核、完整性审核和合法性审核三个方面。

三、记账凭证认知

（一）记账凭证的概念

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。

（二）记账凭证的分类

记账凭证，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节。

1.记账凭证按照其用途分为专用记账凭证和通用记账凭证。

2.记账凭证按其填列会计科目的数目分为复式记账凭证和单式记账凭证。

3.记账凭证按包括.36的业务内容分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表。

（三）记账凭证的基本内容

记账凭证必须具备记账凭证名称（如收款凭证、付款凭证、转账凭证等）；记账凭证的编制日期及编号；编制单位的名称；经济业务的内容摘要；应借应贷账户名称及金额；所附原始凭证张数；制证、复核、记账、会计主管等有关人员的签章，收付款凭证还有出纳人员的签章等基本内容。

（四）记账凭证的编制

出纳员编制填写的记账凭证通常有两类：

一类是通用凭证，即不分收款凭证、付款凭证、转账凭证，只用统一格式的记账凭证来处理所有的会计业务；另一类是分录凭证，即由收款凭证、付款凭证、转账凭证共同组成一套记账凭证，分别处理货币资金收付业务与转账业务。

其中，收款凭证与付款凭证是出纳运用的专用凭证。

模块三会计账簿认知

一、会计账簿与账户的关系

账簿与账户之间有着十分密切的关系。

账簿与账户的关系是形式和内容的关系。

二、会计账簿的基本内容

在实际工作中，账簿的格式是多种多样的，不同格式的账簿所包括的具体内容也不尽相同。

但其基本构成都包括封面、扉页和账页三个部分。

三、会计账簿选用

（一）会计账簿的分类

（1）账簿按性质和用途分为日记账、分类账和备查账

（2）账簿按外在形式分为订本账、活页账、卡片账

（3）账簿按账页格式分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿

（二）序时账、分类账、备查账的作用

序时账和分类账的作用不同。

小型经济单位的业务简单，总分类账户不多，为简化工作，可以把序时账簿与分类账簿结合起来，设置联合账簿。

四、登记会计账簿

（一）出纳账簿的启用

账簿是重要的会计档案和历史资料。

为了确保账簿记录的合法性和完整性，明确记账责任，在启动会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，并加盖有关人员名章和单位公章。

更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章。

（二）会计账簿的记账规则

1.应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。

2.账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“记账”栏内注明账簿页数或画对勾，注明已经登记的符号，表示记账完毕，避免重记，漏记。

3.账簿中书写的文字和数字上面要适当的留有空格，不要写满格。

（三）出纳账簿的登记要求

出纳账簿即出纳日记账是一种特殊的明细账。

为了加强现金和银行存款的管理和核算，各单位通常都应当设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金与银行存款的收入、付出和结存情况。

为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并要符合准确完整，注明记账符号，文字和数字必须整洁清晰，准确无误，正常记账使用蓝黑墨水（特殊记账使用红色墨水），顺序连续登记，结出余额，过次承前，登记发生错误时必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补或使用化学药物清除字迹，定期打印等要求。

（四）出纳员记账和对账的方法

登记现金日记账（也称现金出纳登记簿）与银行存款日记账是出纳员的重要工作，一定要认真对待。

应像要求会计人员记账一样，出纳员也必须按规定记好账、结好账、对好账。

五、出纳报告单的编制

出纳人员记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、银行对账单等核算资料，定期编制“出纳报告单”，报告本单位一定时期现金、银行存款、有价证券的收、支、存情况，并与总账会计核对期末余额。

学习情境三现金管理认知

教学要求

掌握库存现金限额的核定办法和核定程序；

现金管理办法的相关规定；

现金的收入与支出的管理与核算程序；

会根据单位的业务需要正确管理与使用现金。

教学重点

现金的收入与支出的管理与核算程序；现金内部控制制度的内容

教学难点

会根据单位的业务需要正确管理与使用现金

课时安排

本情境安排7课时

教学大纲

模块一库存现金概述

库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括库存的人民币和外币，这是狭义的现金概念。

广义的现金不仅包括库存现金，还包括银行存款和其他符合现金定义的票据。

一、现金的管理制度

（一）现金管理的基本规定

现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。

依据《现金管理暂行条例》的规定，对现金的具体规定有严格遵守库存现金限额、严禁私设“小金库”和用“白条”抵库、单位的库存现金不准以个人名义存入银行、加强安全防范，确保现金安全和完整。

（二）现金的内部控制制度

根据《企业内部控制规范基本规范》的规定，企业的现金收支记录要及时、准确、完整；全部现金支出均按经批准的用途进行，现金需安全保管。

二、现金使用范围

开户单位可以使用现的范围包括职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

目前结算起点定为1000元。

结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

模块二现金存取业务

一、现金存入业务

（一）相关规定

按照规定，各单位在其日常现金收支业务中，除了按规定可以坐支的现金和非业务性零星收入收取的现金可以用于补足库存现金限额的不足外，其他业务活动取得的现金以及超过库存现金限额的现金都必须按规定于当日送存银行。

当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。

（二）送存现金的基本程序

出纳人员送存现金的基本程序为：

现金的整理；填写现金送款薄；送存交款；记账。

二、现金支取业务

（一）相关规定

现金的支取是以单位现金预算额度及实际需求为依据的，同时企业所提现金用途满足《现金管理暂行条例》所规定的现金支出范围。

各单位需要用现金发放工资或者其库存现金小于库存现金定额需要用现金补足时，除了按规定可以用非业务性现金收入补充以及国家规定可以坐支外，均应按规定从银行提取现金。

（二）支取现金的基本程序

出纳人员办理现金支取的业务程序为：

签发现金支票；递交支票；领取现金；保管现金；记账。

（三）库存现金的限额

为了满足企业日常零星开支的需要，按照规定，企业可保持一定数量的库存现金。

库存现金的限额是指企业根据日常开支的现金量提出计划，报开户银行审查，由开户银行根据企业的实际需要和企业距离银行远近情况核定库存现金的最高限度。

库存现金限额一般每年核定一次。

单位因业务发展需要而变更库存现金限额时，可向开户银行提出申请，由开户银行重新核实，经批准后，方可调整，单位不得擅自超出核定限额增加库存现金。

模块三现金收付业务

一、出纳办理现金收付业务的程序

出纳员在办理现金收付业务时，一般应按下列程序办理：

审查相关凭证；钞票清点；办理收、付手续。

二、现金收付管理中的“八不准”

按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，企事业单位和机关团体、部队在日常现金收付管理中还必须遵循以下“八不准”的规定。

开户单位如有违反现金管理“八不准”的任何一种情况，开户银行可按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。

三、现金收入业务

（一）现金收入的内部控制

在现金的收付业务中应加强对现金的控制。

现金收入内部控制的关键在于现金结算与库存现金，应注意职责分工控制票据的发票数量和编号、需有合适的票据。

（二）现金收入的来源

一般来说，企业生产经营活动的现金收入来源主要有以下几项。

除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都必须通过银行转账结算。

（三）现金收入业务的处理

现金收入业务包括出纳部门直接收款的业务和从银行提取现金的业务处理。

在现金收入业务处理中一定要按给定的程序办事。

四、现金支出业务

企事业单位和机关团体、部队在办理有关现金支出的经济业务时，应按国家有关制度的规定，应在一定范围内支付现金，对现金进行严格有效的管理。

（一）现金支出范围

现金开支范围具体包括以下几种：

职工工资津贴；支付给个人的劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定的需要支付的其他支出。

凡不属于上述规定范围的款项支付均应通过银行进行转账结算。

（二）现金支出的内部控制

现金支出的内部控制规定：

不相容岗位相分离；定期轮岗制；现金支出的要授权审批；现金支出要按必要的程序；严格遵循现金和银行存款的日常管理及清查制度。

（三）现金支出业务处理程序

现金支出业务包括:

主动支付现金的业务、被动支付现金的业务和向银行送存现金的业务。

学习情境四银行存款管理认知

教学要求

掌握银行存款相关业务的处理程序；

熟悉主要结算方式的种类及使用；

了解银行借款手续；

能独立登记和审核银行存款日记账；

会准确地准备开户、变更和销户资料。

教学重点

掌握银行存款相关业务的处理程序；能独立登记和审核银行存款日记账

教学难点

会准确地进行主要结算方式的账务处理

课时安排

本情境安排6课时

教学大纲

模块一银行存款概述

一、银行存款的管理

（一）银行存款的管理办法

银行存款是单位货币资金的主要内容，应加强管理，建立健全银行存款管理制度。

（二）银行账户管理基本原则

1.一个基本账户原则

2.自愿选择原则

3.存款保密原则

4.不垫款原则

二、银行存款账户的种类

企业一般应在注册地或住所地开立银行存款结算账户。

企事业单位的存款账户有四类：

基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

（一）基本存款账户的开设

1.基本存款账户的用途

基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。

存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。

一般各单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。

该账户实行开户许可制度。

2.基本存款账户开立的程序

基本存款账户开立的程序应根据《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定，存款人申请开立基本存款账户。

（二）一般存款账户的开设

1.一般存款账户的用途

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

一般存款账户用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。

2.一般存款账户开立的程序

存款人申请开立一般存款账户的，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。

（三）临时存款账户的开设

1.临时存款账户的用途

临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。

存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。

2.临时存款账户开立的程序

存款人申请开立临时存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开设此账户。

但临时存款账户的有效期最长不能超过两年，且该存款账户不计利息。

（四）专用存款账户

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

1.专用存款账户的开设

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

开立专用存款账户的目的是保证特定用途的资金专款专用，并有利于监督管理。

专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，现金支取应按照《人民币银行结算账户管理办法》及国家现金管理的规定办理。

专款专用、专项管理，可转账结算和现金收付。

2.专用存款账户开立的程序

存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户。

三、更户、并户、迁户、销户的办理

随着市场经济的发展和管理体制、经营规模的变化，开户单位和个人往往提出变更、合并、迁移或撤销银行账户等要求，这是经济发展的正常现象。

为了搞好银行存款新旧账户的衔接，不影响结算工作的顺利进行，出