基于ERP环境下中小企业的内部控制研究以重庆市华特通信设备有限为例审计毕业论文.docx

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基于ERP环境下中小企业的内部控制研究以重庆市华特通信设备有限为例审计毕业论文

摘要：

随着中小企业的发展，内部控制成为公司管理中极为重要的组成部分。

随着互联网技术的不断发展进步和经济全球化的不断加深，中国的信息化建设进程不断加快。

企业资源计划（ERP）系统作为一种强大的企业管理信息化系统，它具备适应多种应用环境的能力，并且具有较强的即时控制能力，它可以说是企业在信息时代不可或缺的一项管理信息系统。

在信息化高速发展的时代，企业要积极引入和完善ERP系统，根据企业经营特点和所处的环境，建立并完善相应的内部控制和监督机制，发挥内部控制的作用，帮助中小企业认清发展过程中的不足并加以改进，才能促使中小企业更好地适应经济和社会的需要。

关键词：

ERP，中小企业，内部控制

Abstract：

Withthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises,internalcontrolhasbecomeaveryimportantpartofcompanymanagement.WiththecontinuousdevelopmentandprogressofInternettechnologyandthedeepeningofeconomicglobalization,China'sinformationconstructionprocessisaccelerating.EnterpriseResourcePlanning（ERP）systemasapowerfulenterprisemanagementinformationsystem,ithastheabilitytoadapttoavarietyofapplicationenvironments,andhasastrongabilityofreal-timecontrol.Itcanbesaidthatenterpriseisanindispensablemanagementinformationsystemintheinformationage.Intheeraofrapiddevelopmentofinformationtechnology,enterprisesshouldactivelyintroduceandimprovetheERPsystem,establishandimprovethecorrespondinginternalcontrolandsupervisionmechanismaccordingtothebusinesscharacteristicsandenvironmentofenterprises,playtheroleofinternalcontrol,helpsmallandmedium-sizedenterprisesrecognizetheshortcomingsinthedevelopmentprocessandimprovethem,soastopromotesmallandmedium-sizedenterprisestobettermeettheneedsofeconomyandsociety.

Keywords：

ERP，smallandmedium-sizedenterprises，internalcontrols

1引言

1.1研究背景

随着国家的政策支持和市场的良好环境，中小型企业发展速度较快，在国民经济体系当中占据着较为重要的位置，对社会生产力具有拉动作用。

中小企业在我国数量庞大，并且大多具有创新意识，大大满足和丰富了人们的物质需求，同时中小企业提供了大量的就业机会，不仅有效缓解了社会压力，而且一定程度上对于分配社会资源、拉动经济增长、建设和谐社会等方面具有积极意义。

不过现阶段，中小企业的市场地位较为尴尬，生命周期较短，发展前景不够光明，衰退速度相对较快，很难形成持久的竞争力，这和中小企业内部控制意识相对较差，内部控制体系不完善有很大的关系[1]。

中小企业本身生产规模就有限，人员又较少，财力相对大企业来说薄弱很多，管理层很少真正的对内部控制给予足够的重视，这就给中小企业的内部控制带来了诸多问题。

1.2研究目的

随着全球经济的飞速发展，对企业风险预测与控制的要求越来越严格，企业普遍面临着一个共同难点，即内部控制。

而ERP系统地使用能够有效促使企业内控能力和水平得到显著提升，进而成为我国企业管理的崭新方向[2]。

ERP系统作为一种强大的企业管理信息化系统，它具备适应多种应用环境的能力，并且具有较强的即时控制能力，它可以说是企业在网络信息时代不可或缺的一项管理信息系统。

中小企业是国家经济发展新的动力，是社会主义现代化建设新的源泉，因此要努力顺应时代的潮流，大力加强对企业的信息化建设，但是，怎样建立与中小企业内部管理相匹配的ERP系统则成了全社会需要关注的问题。

本文对以重庆市华特通信设备有限责任公司为例，对ERP环境下中小型企业内部管理的运行深入研究，分析造成重庆市华特通信设备有限责任公司内部管理问题的成因，进而提出改善重庆市华特通信设备有限责任公司内部管理难的对策与措施。

1.3研究意义

在新形势下，中小企业面临的形势日趋复杂，中小企业要想得到稳定的生存和发展，就必须加强对企业的内部控制。

在信息化高速发展的时代，企业要积极引入和完善ERP系统，根据企业经营特点和所处的环境，建立并完善相应的内部控制和监督机制，发挥内部控制的作用，帮助中小企业更好地认清发展过程中的不足并加以改进。

同时要从多个角度同时发力，促使ERP系统的效用能够得到充分发挥，为中小企业健康发展提供支撑力量，进而推动我国市场经济得到稳定长久发展。

在企业财务管理当中，内控工作的开展至关重要。

ERP系统同企业内控的需求和具体要求相吻合，是企业内控工作开展中必不可少的一部分，同时ERP系统的质量对企业内控质量的高低起着重要的决定性作用[3]。

因此，ERP系统一方面要有强大的核算工龄，另一方面还要对企业内控流程进行优化，满足风险管控的需求。

在ERP环境当中，要制定相应的制度，对操作人员的具体分工以及行为进行合理规范，做到“人机一体化”的效果，合理管控风险，不过这并不是一蹴而就的。

一方面，内部审计工作的开展有利于对执行者的相关行为进行监督，在企业会计核算中，ERP能够把企业内部风险识别和风险控制集成在一起，因此不仅是企业内部审计的重点，同时也是内部审计的工具；另一方面，它可以防范风险，保护投资者的利益，在实施过程中，内部控制不断发现制度和实施是否合理，建立反馈信息和评价机制，从而为企业的健康稳定发展贡献了力量。

2相关理论综述

2.1ERP系统的理论概述

ERP系统是“企业资源计划”的简称，它指的是通过互联网信息技术手段的使用，把管理思想和信息技术紧密结合，提升企业内部管理机制的科学性以及系统性，为管理者作出科学决策提供参考的重要内部平台。

可以这样理解，ERP不仅仅是应用软件，更是一种管理理念。

从理念的角度看，ERP融合了合理优化利用资源、实现数据共享等多种理念，而从软件的角度看，它实际上就是一个管理信息系统，但是这种管理信息系统是建立在一个统一的平台上的，并且具有高度的集成性[4]。

例如，在企业实施了ERP之后，企业想要购买一个笔记本电脑，财务这时候就不能直接进行核算，必须要业务部门先提出购买笔记本电脑的需求，然后由后勤部门找供应商采购，只有根据这些前面的业务流程，财务部门才可以向供应商支付笔记本电脑的费用。

如果后勤部门不完成在ERP系统内部的前端操作，财务部门就无法进行支付，这是ERP和其他管理系统信息系统的不同之处。

ERP系统作为一种强大的企业管理信息化系统，其优势主要表现为以下方面：

第一，容量大，信息量丰富。

ERP管理系统的一个突出的优势就是庞大的信息容量。

它可以建立一个先进的企业信息管理系统，并且支持大量原始数据的查询、汇总，这可以给企业留下足够的信息储存和运转空间，让企业在紧密的任务中也可以有空间去核查、筛选信息，进而提升企业工作的效率。

第二，有助于企业成本的降低。

供应公司和分销商的ERP管理软件能够帮助简化流程，降低相关业务运营成本。

最大好处是能够通过ERP系统更好的协调工作，有助于改善协调各方的关系并提高整体工作效率。

其中一些关键的优势是，减低运营成本，帮助优化企业的库存管理，从而降低了生产成本。

第三，推动战略规划管理质量的提升。

资源计划是一个业务组织成功中最基本的一步,也是十分重要的一步。

而ERP作为这一关键业务活动因素之一，推动他们最优的使用可用的资源的同时提高一个企业或者组织的生产力。

ERP系统可以极大地扩宽管理者的战略视野，为企业创造新的战略规划，有明显效果[5]。

2.2中小企业的理论概述

中小企业又被称为中小型企业，是指企业工作人员、资金和生产等规模较小的经济组织，通常由单个出资者或者少数几个出资者组成，由于企业人员和经营规模较小，企业的决策大多由出资者直接决定，经营决策很少受外界的干扰。

随着政府政策的支持，中小企业得到了迅猛发展，是缓解社会就业压力、维持社会稳定和推动经济增长方面的重要力量。

中小企业由于自身的特性，拥有自己独特的经营特点。

一是中小型企业面对市场的形势反应较迅速，在经济发展中生存能力较强；二是中小企业对经济的各方面大多都有涉及，经营范围较为广泛;三是中小型企业在社会创新中发挥了巨大作用[6]。

在中小企业发展的过程中，它的发展战略主要有以下五点：

第一、实现外部规模经济的战略选择。

人们普遍认为，与大型企业相比，缺乏规模经济是中小企业的主要劣势。

与大型企业内部分工和专业化产生的规模经济形成对照，中小型企业也可以通过地域产业集聚，通过外部工人还有就是相应的经济规模条件下更好的获得相应的规模经济效应。

第二、通过开展小而且专业化程度很高的合作管理战略。

首先是通过分工更好的建立起专业协作化很高的企业模型，使得其成为规模化发展非常重要的一个途径，这样才能更好的促使专业化道路的提升。

更好的提升产品的生产质量，强化规模化经营条件的提升与优化；使得中小企业更好的成为大型企业发展的一个基础配套。

第三、中小企业在经营与管理中更加贴合市场化条件，使得企业的发展中能够得到小而专业化的条件。

中小企业的整体经营水平比较弱，风险抗击能力也比较弱。

它们在经营的过程中没有建立良好的条件，这就使得经营过程中相关的中小企业能够更好的得到企业经营的有利条件。

但是，中小型企业有各种各样的特点，而且靠近客户和市场。

按照人无我有、人有我优、人有我廉、人廉我特的原则，可以选择被大公司忽视的小市场进行目标营销。

第四、积极推进技术创新战略，企业的竞争力主要是取决于企业创造的市场化价值条件，为客户创造的价值主要是取决于市场化条件下为市场创造的价值量大小。

市场化竞争条件下，通过推进技术化的创新条件。

由于服务的提升价值是非常有限的，最终使得相应的经营过程中，技术的创新能够创造非常大的价值条件。

例如，通过利用国内外先进技术水平来更好的提升企业发展的水平。

此外，这就使得产品的改进有了新的途径与方向。

比如，改变包装、颜色、配件等，改变和创新其生产和加工工艺，以达到降低成本、提高质量的目的，并提高企业在国内外市场的竞争能力。

2.3内部控制的理论概述

内部控制，是指一个单位为了实现自己的既定的经营目标，帮助自身保护拥有的资产，保证企业内部经营决策的贯彻执行，保证经营活动的持续性和科学性而在企业内部采取的自我管理和控制措施[7]。

内部控制的主要目标在于帮助人们加强组织或机构对内部各个部分的控制，及时掌握自身经营和发展过程中的不足，帮助人们认清组织或机构的现状，同时为经营的改善和持久的发展提供重要依据。

内部控制条件下，相关要素有控制环境、控制活动、监控活动等方面。

这些要素完全分配在企业的经营中，具有非常强的相关关系。

第一、控制环境是内部控制的一个重要基础，直接决定者整体的效益条件。

第二、面对每天都在变化的环境，每个组织都面临着各种风险，有效认识和评估所面临的风险。

第三、控制活动是企业为了能够更好的实现经营而事实的内部管理。

第四、企业在经营的过程中需要结合实际情况进行合理的优化，更好的提升企业的经营条件，企业的信息系统不仅需要更好的处理企业的内部信息系统，而且还需要处理企业的外部信息。

企业的员工必须要结合实际情况进行内部控制系统的执行，通过信息的向上传导，更好的进行信息的向上传达。

第五、必须对内部控制过程进行适当的监督，并对内部控制运行的质量进行经常性的评价。

3重庆市华特通信设备有限责任公司简介

重庆市华特通信设备有限责任公司成立于1997年6月19日，公司位于重庆市渝北区龙溪红石支路1-6号，公司注册资金为50万元。

是一家专门在中国提供车载信息通信（通讯）服务等方面业务的信息通讯公司，公司主营业务有车载信息通信（通讯）服务，车载视频、导航定位、车载视频监控等，和集成监控系统及集成防盗报警系统软件的研发与设计等等[8]。

公司自成立以来，重视信用重视产品质量，注重产品的技术研发，公司经过多年的发展，经营范围不断扩大，质量上乘，价格合理，逐渐赢取了广大客户的信赖。

这几年，中国经济面临不小的压力，经济新常态阶段逐步来临，中国通讯业面临的环境也有所变化，重庆市华特通信设备有限责任公司的经营也面临着许多问题，公司收入不断增长，但近几年增幅有所下滑，收益率等指标也有所波动，公司信息化建设较为落后，这些都对公司的内部控制提出了相对较高的要求。

4公司内部控制存在的问题

4.1内部控制环境基础薄弱

很多中小企业管理人员不能充分认识到内部控制具有的重要的作用，重庆市华特通信设备有限责任公司也不例外。

从重庆市华特通信设备有限责任公司内部结构上看，公司的最大投资者也是公司的经营者，在公司成立的最初阶段，人们经常是凭借着机遇和冒险精神成立公司并获得发展，因此也就忽视了公司的内部控制工作。

重庆市华特通信设备有限责任公司在生产过程中倾向于采用家长式的管理方式，决策大全掌握在一个或几个人手中，在一些领导的眼中，企业的发展壮大是靠实力来实现的，市场需求才是企业发展的重要动力，加强内部控制很可能给企业内部的信任和沟通带来极大的影响。

同时，重庆市华特通信设备有限责任公司的一些管理者认为内部控制只是上级对下级的管理，缺乏对管理层的监督和约束，这也不利于内部控制的推行和普及。

重庆市华特通信设备有限责任公司内部控制的覆盖面相对较窄，不能将内部控制工作覆盖到企业生产与经营过程中的各个方面，很难对企业完整的生产线进行相应的监管和控制，这使得重庆市华特通信设备有限责任公司虽然拥有相应的内部控制制度，但落实性相对较差。

从目前的情况看，大部分中小企业的权力集中在一个人或几个人手里，没有建立起相应的内部组织结构，企业内部的管理和控制完全由领导决定，这样很容易产生意见分歧和责任与权利混淆的情况，这种现象在重庆市华特通信设备有限责任公司同样存在。

国内中小企业经营规模不大，灵敏性较强，但是员工相对较少，容易让中小企业面临一个员工身兼数职的情况，只要出现问题就很容易出现相互扯皮、推诿责任的现象，既不利于企业的持久发展，也会给企业的财务安全带来诸多负面影响。

4.2风险管理意识和管理水平较低

我们国家近年来发展得比较快的还是中小企业，他们主要是集中在乡镇企业还有就是一些个体私营企业，他们在发展的过程中制度相对不健全，而且相关的经营不足，不仅发展队伍素质比较低，而且还容易出现的问题是人才流失比较严重，企业的管理还是依靠的是经验，很少针对工作的具体情况建立相对科学的程序，而且在重庆的华特通信公司也非常常见。

重庆华特公司在经营的过程中并没有建立完善的风险管理机制，公司的管理者和员工普遍缺乏风险意识，在面对各种风险和危机时更多的是被动式的管理，而且风险处置工作也相对短暂，这就给中小企业带来很大的风险。

实际上，中小企业在经营的过程中因为规模小而且活力强最终使得相应的经营管理水平比较低，对市场展现出的各种变化反应相对灵敏，同时中小企业对资源的要求并不高，能结合当地特色广泛分布于各种环境条件之下，拥有相对较强的环境适应能力。

规模较小，使得中小企业进行内部管理更加方便快速，也更容易控制和回避风险，但这也不可避免地给中小企业的风险管理带来一定的阻碍。

中小企业组织结构相对较少，缺乏相应的风险管理机构，对风险管理缺乏更为完整的控制和把握。

而且重庆市华特通信设备有限责任公司依然沿用传统的管理方式和管理技术，公司的硬件管理水平相对落后，也给中小企业的风险管理带来不小的阻碍。

4.3信息沟通机制不够完善

重庆市华特通信设备有限责任公司没有针对自身的经营情况来完善相应的信息沟通系统，传统的信息沟通系统覆盖面相对有限，很多时候其他部门的财务信息不能得到及时的反应，给会计控制作用的发挥带来不小的阻碍[9]。

同时，重庆市华特通信设备有限责任公司很少针对信息的具体质量进行考核和检查，不能保证各项经营信息的有效和准确，导致公司面临财务风险的概率进一步提升。

一是职责和授权不明确，权责不平等。

部门经理有时对自己的控制范围没有全部的了解，这里面就会出现问题，一旦发现了问题，各部门之间就会互相踢皮球，这不仅没办法解决问题，而且部门之间的关系也会变得紧张。

二是部门与员工之间信息缺乏沟通，当问题出现时，委派人员不能及时向管理层进行反馈信息，导致降低了工作效率。

三是管理层和员工的沟通意识薄弱。

4.4缺乏相对有效的监督机制

内部审计对于企业来说具有重要的价值与意义，也是企业进行内部监督的有效途径。

内部审计的一个主要职能就是对企业内部的监管，但重庆市华特通信设备有限责任公司虽然设立了内部审计工作岗位，但这一岗位的员工由财务处调派，公司自身缺乏相对专业的审计与监督人员，同时，重庆市华特通信设备有限责任公司过度重视对员工工作的审计监督，忽视了自身审计服务建设的重要性，同时对事前控制和预防投入的工作量相对较少，很难从根源上进行防错防弊，使得企业有内部控制系统很难得到正常运行。

目前，我国的中小企业主要受社会监督机构收集信息后制定的年度会计报表来进行核算和监督，除此之外，其他部门有时也会针对中小企业的经营情况进行核查和监督，但是从重庆市华特通信设备有限责任公司面临的经营环境来看，相关部门对于重庆市华特通信设备有限责任公司的检查只和各个部门相关，和企业自身的内部控制制度关系不大。

重庆市华特通信设备有限责任公司很少请中介为其提供意见书，这就给重庆市华特通信设备有限责任公司自身经营信息的真实性提供了很大的操作空间，公司自身提供信息过程中很可能会利用机制的漏洞来伪造信息，不利于中小企业自我控制意识的提升。

5利用ERP系统优化公司内部控制的措施

5.1利用ERP系统创造良好的内部控制环境

重庆市华特通信设备有限责任公司内部控制制度在企业中的建设情况，很大程度上受公司自身管理层重视程度的影响。

公司管理层要加强对公司内部控制的重视程度，积极引入和完善ERP系统来作为掌控公司的重要方法，同时要转变意识，不要将ERP系统作为一种简单的公司软件，而是将其看作整个公司经营管理的手段，管理层要端正自己和相关人员的态度，要积极参加相应的ERP系统培训课程，积极提升自身在ERP系统方面的运用能力，让自身懂得如何更好地利用ERP系统加强对公司的控制和管理，同时公司管理层也要积极参加和其他优秀公司管理人员的经验交流活动，就ERP系统地运用方面与其他公司进行沟通和借鉴，积极学习其他优秀公司的ERP系统方面的运用和管理经验，积极改善自身存在的不足[10]。

公司要积极引入ERP系统，打造扁平化的组织架构。

公司要利用ERP系统信息传递便捷、覆盖面更广的优势，打破公司以往以部门为划分方式的组织结构，打造更加扁平化的组织架构，使得公司的管理层能够掌控公司运营的每一个方面并可以实时的对其调整，决策指令不需要员工层层传递，同时也提高了企业的工作效率。

5.2利用ERP系统准确评估公司风险

重庆市华特通信设备有限责任公司很多工作人员并未对风险控制给予足够的重视，这就要求重庆市华特通信设备有限责任公司积极培育相关的企业风险文化，改变传统的管理意识，将风险管理作为持久的管理内容，让公司自身在潜移默化中认识到风险评估和管理的重要作用，同时在企业内部加强风险管理方面的培训与知识普及，在员工群体中加深企业风险控制的普及程度，利用高度普及的企业风险文化正确发挥风险评估的作用。

同时公司要积极利用ERP系统作为公司风险管理工具。

ERP系统具有数据管理功能，可以将平常记录在纸上的数据录入到在ERP系统的数据库中，使得信息的管理更加方便快捷。

公司可以将一些关键的数据设定为临界值，一旦ERP系统统计的数据超过临界值，则系统就会产生预警机制，并将预警传递给公司的管理层。

5.3利用ERP系统完善内部信息沟通机制

公司要积极引入和完善ERP系统来不断改善内部信息沟通细节，拓展信息沟通的覆盖面，努力实现公司内部整体信息沟通效率的提升。

公司要将现有的内部沟通系统与ERP系统进行无缝连接，达到信息在公司内部及时准确的传递。

同时公司要统一信息制式规格，向ERP系统的供应商索要一套简单明了和内容齐全的报告模板，同时将报告模板制度化固定化，建立格式统一的信息报告体制。

与此同时，在ERP系统中公司还要针对具体的信息内容进行相应的考核和评估，将内容的检查融入到内部信息沟通与传达工作之中，结合具体岗位的工作内容，和对信息准确度，提升信息质量，并且公司还应在ERP系统中建立会计与管理信息的专属沟通渠道，提升关键性的信息的传输效率，并设置相应的密码进行保护，从而发挥信息在公司内部控制中的积极作用。

5.4利用ERP系统强化监督力度

内部控制监督和内部审计有密切的联系，加强内部监督，实际上也是企业进行内部审计工作的重要工作。

在进行企业信息技术的审计过程中，基本上都会比较重视硬件和软件方面的审计，在审计的过程中，非常重视的是相关的违规硬件接触，在审计过程中也会非常重视对于审计软件嵌入程序篡改情况进行合理地整合与优化，还有就是是否有未经审核的一些系统性操作等。

在审计的实施过程中更重要的是扩宽审计的范围，重视对于关键点的控制，并结合企业资源计划的相关环境进行合理的应用，这样才能更好地发挥审计的综合功能，使得企业的内部控制得以合理的加强。

内部监督指的是针对各个部门、各个工作岗位所开展的一系列监督和管理工作，这在各类企业的发展过程中都异常重要。

公司要利用ERP系统对公司内部每一个经营环节进行相应的管理和检查，并且能够迅速反馈工作情况，帮助人们及时发现公司内部各项工作及其控制过程中的实施情况和不足，从而为人们迅速处理控制过程中的不足提供重要支持。

公司要利用ERP系统的信息传递渠道建立自上而下的监督机制。

公司员工要培养利用ERP系统主动识别、获取有关信息的观念，同时积极引导公司员工利用ERP系统的信息传递渠道参与到公司的经营过程中来，增强公司员工的主人翁意识，发挥全体员工在内部监督中的积极作用。

结论

重庆市华特通信设备有限责任公司内部控制中存在的不足主要有：

内部控制环境基础薄弱；风险管理意识和管理水平较低；信息沟通机制不够完善；缺乏相对有效的监督机制。

在ERP环境下优化重庆市华特通信设备有限责任公司内部控制的措施主要有：

利用ERP系统创造良好的内部控制环境；利用ERP系统准确评估公司风险；利用ERP系统完善内部信息沟通机制；利用ERP系统强化监督力度。

论文的创新之处在于对中小企业的内部控制进行系统的研究，进一步分析重庆市华特通信设备有限责任公司内部控制中存在的问题，提出在ERP环境下优化重庆市华特通信设备有限责任公司内部控制的措施。

论文的不