(XSC-1)404-1销售与收款循环控制测试汇总表.xls

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销销售售与与收收款款循循环环：

控控制制测测试试汇汇总总表表被审计单位：

索引号：

XSC-1项目；财务报表截止日/期间：

编制：

复核：

日期：

日期：

11了了解解内内部部控控制制的的初初步步结结论论注：

根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：

（1）控制设计合理，并得到执行；

（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

22控控制制测测试试结结论论编制说明：

1本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。

其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据XSC一3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL一4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL一3中所记录的内容。

2如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。

控制日标（XSL-3）被审计单位的控制活动（XSL-3）控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（XSL-3）控制活动是否得到执行（是/否）（XSL-3）控制活动是否有效运行（是/否）（XSL-3）控制测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）仅接受在信用额度内的订单如果是新顾客，销售经理将对其进行客户背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理审批。

信用管理经理将在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。

通常情况下，给予新客户的信用额度不超过人民币元；若高于该标准，应经总经理审批。

如果是现有顾客，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经理审批后，交至信用管理经理复核。

如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。

是是是支持管理层核准销售订单的价格、条件对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。

如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进符交易。

收到现有顾客的采购订单，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至冷尚欠的账款余额进行检查，经销售经理审批后，交至信用管理经理复核。

如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理审批。

是是是支持已记录的销售订单的内容准确信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。

每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。

每周，应收账款记账员汇总本周内所有签定的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。

如有不符，应收账款记账员将通知信息管理员，与其共同调查该事项。

是是是支持销售订单均已得到处理信息管理员负责将顾客采购订单和销售合同信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。

每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。

是是是支持已记录的销售均已发出货物船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离岸时间。

信息管理员将商品离鬻信息输森系统，系统内的销售订单状态由“已完工”目动更改为“已离岸”。

应收账款记账员根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。

如所有单证核对一致，应收账款记账员在发票生加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改势“已处理”。

是是是支持已记录的销售交易计价准确月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，其内容还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。

如有差异，应收账款主管将立即进行调查。

是是是支持与销售货物相关的权利均已记录至应收账款信息管理员根据系统显示的“已完工”销售订单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票（出口发票一式六联）；交销售经理审核，发票寸根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、出口押汇、税务核销、外汇核销以及财务记账等。

应收账款记账员根据系统显示的“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核对。

如所有单证核对一致，应收账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。

是是是支持销售货物交易均已记录于适当期间如果期末存在商品已经发出尚未离岸，应收账款记账员根据出库单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，记录销售收入实现。

否不适用不适用不适用已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生的S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同中不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收款。

业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理、技术经理确定是否确属产品质量问题，并签字确认。

如确属S公司的责任，应收账款记账员在顾客索赔处理表注明货款结算情况。

对于索赔金额不超过人民币元的，由销售经理批准，如超过该标准，应经总经理审批。

是是是支持已发生的销售退回、折扣与折让均已记录月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告，内容包括应收账款总额、应收账款明细账会计数以及应收账款明细账与顾客对账单的核对情况。

如有差异，应收账款主管将立即进行调查。

是是是支持已发生的销售退回、折扣与折让均已记录于适当期间业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表。

应收账款记账员编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交会计主管复核后进行账务处理。

是是是支持已发生的销售退回、折扣与折让均已记录业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理、技术经理确定是否确属产品质量问题，并签字确认。

如确属S公司的责任应收账款记账员在顾客索赔处理表注明货款结算情况。

对于索赔金额不超过人民币元的，由销售经理批准，如超过该标准，应经总经理批准。

是是是支持准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于适当期间公司董事会制订并批准了应牧账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。

每年末，销售经理根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。

会计主管根据应收账款可收回性分析报告。

分析坏账准备的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。

如发生较大变化，会计主管编写会计评估变更建议，经财务经理复核后报董事会批准。

S公司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏账准备以及拟核销的坏账，由业务员填写连续编号的坏账变更申请表，并附顾客破产文件等相关资料，经销售经理审批后，金额在元以下的，由财务经理审批，金额在元以上的，由总经理审批。

应收账款记账员根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。

是是是支持收款是真实发生的信用证到期或收到顾客已付款通知，由出纳员前往银行办理托收。

款项收妥后，应收账款记账员将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管复核。

在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字作为审批证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。

是是是支持准确记录收款应收账款记账员将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管复核。

在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字作为审批证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。

出纳员根据经复核无误的收款凭证及时登记现金和银行存款日记账。

是是是支持收款均已记录每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为复核的证据。

是否不适用不适用收款均已记录于适当期间每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为复核的证据。

是否不适用不适用监督应收账款及其收回月末，应收账款主管编制应收账款账龄报告。

是是是支持对顾客档案变更均为真实有效的如需对Y系统内的顾客信息作出修改，业务员填写更改申请表，经销售经理批后交信息管理员，由其负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。

财务经理核对月度顾客更改信息报告，检查实际更改情况和更改申请表是否一致，所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。

如发现任何异常情况，将进一步调查处理。

每半年，销售经理复核顾客档案。

是是是支持对顾客档案变更均为准确的如需对Y系统内的顾客信息作出修改，业务员填写更改申请表，经销售经理批后交信息管理员，由其负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。

财务经理核对月度顾客更改信息报告，检查实际更改情况和更改申请表是否一致，所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。

如发现任何异常情况，将进一步调查处理。

每半年，销售经理复核顾客档案。

是是是支持对顾客档案变更均已于适当期间进行处理信息管理员负责对更改申请表预先连续编号并在系统内进行更改。

财务经理核对月度顾客更改信息报告，检查实际更改情况和更改申请表是否一致，所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度顾客信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。

如发现任何异常情况，将进一步调查处理。

是是是支持确保顾客档案及时更新信息管理员每月复核顾客档案。

对两年内未与S公司发生业务往来的顾客，通知业务员由其填写更改申请表，经销售经理审批后交信息管理部删除该顾客挡案。

每半年，销售经理复核顾客档案。

是是否（注）不支持注：

我们检查了S公司20X7年12月的顾客档案更改申请表以及当月的月度顾客更改信息报告，发现编号为的档案，顾客已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。

208年4月4日，我们已与销售经理确认该等事宜。

33相相关关交交易易和和账账户户余余额额的的总总体体审审计计方方案案

（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。

业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因销售与收款记录应收账款销售货物交易均已记录于适当期间应收账款：

存在主营业务收入：

截止控制设计不合理销售与收款收款收款均已记录应收账款：

存在控制未得到执行销售与收款收款收款均已记录于适当期间应收账款：

存在、完整性控制未得到执行

（2）对未达到控制目标的丰要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。

业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因销售与收款维护顾客档案确保顾客档案数据及时更新应收账款：

权利和义务、存在主营业务收入：

完整性、发生未按政策及时维护顾客信息（注：

如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。

）（3）对相关交易和账户余额的审计方案编制说明：

本审计工作底稿提供的审计方案示例，系假定S公司财务报表层次不存在重大错报风险，在收入确认方面存在舞弊风险为例，并不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。

在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。

根据控制测试结果，制定下列审计方案：

受影响的交易、账户余额完整性（控制测试结果需从实质性程序中获取的保证程度）发生存在（控制测试结果需从实质性程序中获取的保证程度）准