最新整理中级会计实务考题解析.docx

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最新整理中级会计实务考题解析

2019年最新整理中级会计实务考题解析

单选题

1、下列项目中，不应计入存货成本的是（）。

A．商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用

B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用

D．存货的加工成本

单选题

2、下列费用项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中直接扣除的是（）。

A．转让固定资产发生的费用

B．支付的财产保险费

C．购建固定资产的费用

D．生产经营过程中发生的广告费用

单选题

3、下列各项中，应作为管理费用处理的是（）。

A．发生的超标的业务招待费

B．固定资产盘亏净损失

C．专设销售机构固定资产的折旧费

D．自然灾害造成的流动资产净损失

单选题

4、乙企业以融资租赁方式租人固定资产，租赁开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为182万元，最低租赁付款额的现值为180万元，另发生运杂费8万元，安装调试费用10万元，租赁人员差旅费2万元。

该固定资产租赁期为9年，租赁期满固定资产留归承租人，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为0。

按照规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产的年折旧颇为（）万元。

A．22.2

B．22

C．19.8

D．20

单选题

5、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。

A．调整报告年度年初未分配利润

B．调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本

C．计入前期损益调整项目

D．冲减发生退货当期的主营业务收入

单选题

6、1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。

甲公司和Q公司均表示不再上诉。

2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。

该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。

Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。

2005年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。

甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。

注册会计师应当提出的调整建议是（）。

A．借：

以前年度损益调整―营业外支出50

贷：

预计负债50

借：

预计负债200

贷：

其他应付款200

借：

其他应付款200

贷：

银行存款200

B．借：

以前年度损益调整―营业外支出50

贷：

预计负债50

借：

预计负债200

贷：

其他应付款200

C．借：

营业外支出50

贷：

预计负债50

借：

预计负债200

贷：

其他应付款200

D．借：

营业外支出50

贷：

预计负债50

借：

预计负债200

贷：

其他应付款200

借：

其他应付款200

贷：

银行存款200

单选题

7、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。

阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。

公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

阳光公司2008年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元，则其期末余额应为（）万元。

A．2090.62

B．2096.83

C．2276.62

D．2320.52

单选题

8、衡量一个国家或地区经济发展水平的重要综合指标是（）。

A．固定资产投资增长率

B．进出口总额增长率

C．居民消费价格指数

D．人均国内生产总值

简答题

9、天岳公司2009年12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如下：

（1）2009年12月1日经营租出一项无形资产，无形资产的账面价值是120万元，预计使用年限是10年，预计净残值为0。

（2）2009年12月3日外购一栋办公楼对外出租，作为成本模式计量的投资性房地产核算。

该办公楼原价1250万元，预计使用年限20年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。

（3）2009年12月20日购入一台设备供销售部门使用，采用年数总和法计提折旧。

该设备原价160万元，预计使用年限5年，预计净残值为10万元。

要求：

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果有小数的保留两位小数）计算天岳公司2010年1月应计提的折旧额和摊销额。

单选题

10、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有（）。

A．使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出

B．使固定资产维持原有性能发生的支出

C．使固定资产生产能力提高发生的支出

D．使固定资产功能增加发生的支出

多选题

11、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．出售对另一公司的控制股权

B．经有关部门批准发行可转换公司债券

C．公司董事会作出的债务重组决定

D．公司董事会提出的股票股利分配方案

单选题

12、企业在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目是（）。

A．转让各类固定资产发生的费用

B．非广告性赞助支出

C．本企业销售货物给购货方的回扣

D．为其他单位贷款提供担保，因负连带责任而代被担保方支付的本息

单选题

13、资产负债表日后非调整事项是指（）。

A．资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大

B．资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项

C．资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项

D．资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项

单选题

14、甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。

甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。

因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：

（1）2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。

（2）甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值（使用年限、折旧方法均与税法一致）。

按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。

按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。

（3）所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。

2006年未存在的其他事项如下：

（1）2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。

（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。

甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。

税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

（3）甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。

税法规定，国债利息收入免征所得税。

（4）2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。

假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

（5）2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。

税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

2007年发生的事项如下：

（1）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。

（2）2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。

（3）甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。

签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。

（4）2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。

（5）向关联企业提供现金捐赠200万元。

（6）应付违反环保法规定罚款100万元。

（7）2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。

（8）2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。

（9）2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。

（10）2007年甲公司利润总额为5000万元。

其他相关资料：

（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；

（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

（3）不考虑本题所列事项以外的其他项目。

根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2007年初变更会计政策时，按照新的所得税核算方法应该调整的资产负债表中的“未分配利润”项目金额为（）万元。

A．1071

B．990

C．1080

D．1110

单选题

15、企业于2007年11月份售