小企业会计准则试题04.docx
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小企业会计准则试题04
《小企业会计准则》业务测试题（A卷）
一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分）：
1．因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从（）起转为执行《企业会计准则》。
A、当年1月1日B、次年1月1日C、不符合小企业标准的当月D、不符合小企业标准的次月
2．下列税金中，不应计入存货成本的有（）。
A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税
C、小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税
D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
3.在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应（）。
A、冲减营业外支出B、计入营业外收入
C、冲减工程成本D、计入其他业务收入
4．下列企业，可以执行《小企业会计准则》的有（）。
A、在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员300人，年营业收入3000万
B、股票或债券在市场上公开交易的小企业
C、金融机构或其他具有金融性质的小企业
D、企业集团内的总公司和分公司
5.甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元。
3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
2014年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。
2014年4月16日，将该股票全部处置，每股5.2元，交易费用为5万元。
企业处置该投资应确认的投资收益为（）。
A、5万B、10万C、15万D、20万
6.《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（）
A、只能采用权益法核算B、采用成本法和简易的权益法核算
C、只能采用成本法核算D、采用权益法和简易的成本法核算
7．下列会计科目小企业不需设置的是（）
A、短期投资B、预付账款C、坏账准备D、累计摊销
8.某小商业批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为750000元，增值税税额为127500元，另发生运费10000元，装卸费5000元，途中保险费为5000元，该批商品已验收入库。
则该批商品的实际成本为（）
A、750000B、769300C、770000D、897500
9.下列各项中属于消耗性生物资产的是（）
A、奶牛B、果树C、肉鸡D、种禽
10.甲公司2013年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。
购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。
安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。
该设备2013年3月30日竣工验收合格。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。
假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（）。
A、9.98万元B、9.9万元C、13.2万元D、15.4万元
11．企业随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计核算时，该包装物的实际成本应结转到（）。
A、“制造费用”科目B、“销售费用”科目
C、“营业外支出”科目D、“其他业务成本”科目
12.一般纳税人甲公司2013年2月1日购入需要安装的生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。
购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。
安装时，领用生产用材料6万元；支付安装工人工资3万元。
该设备2013年3月30日竣工验收合格。
甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。
假定不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为（）。
A、9.98万元B、9.9万元C、13.2万元D、15.4万元
13.某小企业月初结转材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约65万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。
当月生产车间领用材料的实际成本为（）。
A、502.5B、585C、630D、697.5
14下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（）。
A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理
C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额
D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入
15.小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（）。
A、投资收益B、补贴收入C、营业外收入D、递延收益
16.某企业核定的全年业务招待费10万元，根据税法规定可税前扣除的业务招待费3万元。
该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本年折旧额60万元，按照税法规定采用直线法，本年折旧额为50万元。
本年度税前会计利润183万元，无其他纳税调整事项，企业所得税率25%。
该企业在会计上应确认（）所得税费用。
A、50万元B、45.6万元C、45万元D、47.5万元
17.小企业按照税法等规定计算缴纳的下列税金,不通过“应交税费”科目核算的是（）。
A、个人所得税B、印花税C、土地增值税D、城镇土地使用税
18.物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是（）。
A、个别计价法B、移动加权平均法C、全月一次加权平均法D、先进先出法
19.某小规模纳税人，2011年3月销售自己使用过的一台设备，开具普通发票注明价款45000元。
则该项业务应纳增值税（）元
A、2700B、1350C、1310.7D、873.79
20.企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。
经反复核查，长款原因不明。
正确的处理方法是（）。
A、归出纳员个人所有B、冲减管理费用
C、确认为其他业务收入D、确认为营业外收入
21.小企业出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，应借计（）科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
A、营业税金及附加B、营业外支出C、其他业务成本D、主营业务成本
22.小企业融资租入固定资产时，应在租赁期开始日将租赁资产的（）作为租入资产的入账价值
A、公允价值B、最低租赁付款额C、最低租赁付款额现值D、付款总额和相关税费
23.企业对所得税费用（）进行核算。
A、只能采用应付税款法B、可以采用纳税影响会计法
C、只能采用资产负债表债务法D、可以采用资产负债表债务法
24.销售商品涉及商业折扣时，以下各项说法不正确的是（）。
A、《小企业会计准则》规定，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
B、企业所得税法规定，按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入
C、增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏或“备注”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税
D、增值税法规定，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
25.2013年12月31日，飞虹公司“实收资本”账户贷方余额为690000元，“资本公积”账户贷方余额70000元，“盈余公积”账户贷方余额为60000元，“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为120000元。
2013年度，飞虹公司用资本公积20000元转增资本，实现净利润850000元，提取盈余公积85000元，向投资者分配利润70000元。
2013年12月31日，飞虹公司所有者权益总额应为（）元。
A、1615000B、835000C、1720000D、870000
26.下列业务不应计入其他业务收入的是（）。
A、出租固定资产的租金收入B、出租包装物的租金收入
C、出租无形资产的租金收入D、出售材料实现的收入
27.下列支出应计入管理费用的是（）。
A、印花税B、房产税C、广告费D、业务招待费
28.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。
商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为（）。
A、160万元B、112万元C、140．4万元D、120万元
29.小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）进行折算。
A、合同约定汇率B、交易当期平均汇率折算
C、交易发生日即期汇率D、收到投资期初汇率
30.企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17％。
3月5日委托乙单位（一般纳税企业）加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4000元，加工费为936元（含增值税），乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为10％。
3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产（加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算），此时，甲企业所作的会计分录错误的有（）。
A、借：
原材料5600
贷：
委托加工物资5600
B、借：
应交税费——应交消费税800
贷：
应付账款800
C、借：
委托加工物资800
应交税费——应交增值税136
贷：
应付账款936
D、借：
原材料4800
贷：
委托加工物资4800
二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分；选错或多选不得分，少选每选对一项得0.5分）：
1．小企业的长期待摊费用包括下列（）。
A、已提足折旧的固定资产的改建支出
B、经营租入固定资产的改建支出
C、固定资产的大修理支出
D、固定资产的日常修理支出；
2．下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（）。
A、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
C、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年
D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
3.小企业应当采用（）确定发出存货的实际成本。
计价方法一经选用，不得随意变更。
A、个别计价法B、后进先出法C、加权平均法D、先进先出法
4.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括（）。
A、业务招待费B、销售人员的职工薪酬C、商品维修费D、业务宣传费
5.政府补助是指（）。
A、企业从政府有偿取得非货币性资产
B、小企业从政府无偿取得货币性资产
C、政府作为小企业所有者投入的资本
D、小企业从政府无偿取得非货币性资产
6.小企业的财务报表至少应当包括（）。
A、资产负债表B、利润表C、所有者权益变动表D、附注
7.甲企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。
甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。
对于该项经济业务的会计处理，正确的有（）
A、借记“固定资产”科目35.1万元B、借记“固定资产”科目30万元
C、贷记“应付票据”科目15.1万元D、贷记“银行存款”科目20万元
8.下列业务应计入营业外收入的是（）。
A、取得的政府补助收入B、银行存款利息收入
C、收到的捐赠款D、出售原材料取得的收入
9.某小企业20139年5月1日资产总额300万元,负债总额200万元。
2013年5月资产增加50万元,资产减少40万元;所有者权益增加60万元,所有者权益减少30万元关于2013年5月31日几个指标的表述,正确的有（）。
A、资产总额310万B、权益总额310万元
C、负债总额190万元D、所有者权益总额130万元
10.下列业务应计入营业外支出的有（）。
A、盘亏存货发生的损失B、坏账损失C、捐赠支出
D、处置长期股权投资发生的损失
11.下列关于非货币性职工薪酬的税务处理，说法正确的是（）
A、企业将自产的货物用于集体福利应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税
B、企业将外购的货物用于集体福利应视同销售货物，按规定计算缴纳增值税
C、企业将自产的货物用于职工福利应视同销售货物，按规定计算缴纳企业所得税
D、企业将外购的货物用于集体福利应视同销售货物，按规定计算缴纳企业所得税
12.小企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，在进行消费税会计处理时，正确的有（）
A、受托方代收消费税时：
借：
银行存款
贷：
应交税费——应交消费税
B、受托方代收消费税时：
借：
主营业务收入
贷：
应交税费——应交消费税
C、受托方向受托方支付消费税时
借：
受托加工材料
贷：
银行存款
D、受托方向委托方支付消费税时：
借：
应交税费——应交消费税
贷：
银行存款
13、下列项目中，属于管理费用的有（）
A、小企业在筹建期间发生的开办费
B、业务招待费
C、相关长期待摊费用摊销
D、聘请中介机构费
14、下列项目中，就当作为汇兑损益计入当期损益的有（）
A、接受外币投资
B、不符合资本化条件的外币专门借款产生的汇兑差额
C、买卖外汇时发生的折算差额
D、期末外币应收账款的折算差额
15、现金流量表中的筹资活动包括（）
A、偿还贷款B、吸收投资C、向银行贷款D、分配利润
三、判断题（共20题，每题0.5分，共10分）
1.企业可根据自身情况，选择执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，或以一个准则为主，同时选择另外一个准则的有关原则。
（）
2.利润表中的“营业税金及附加”项目,反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。
（）
3.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。
（）
4．符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》。
（）
5．小企业从职工工资中代扣代缴的职工个人所得税,应借计的应付职工薪酬科目。
（）
6．集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行《小企业会计准则》。
（）
7．小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。
（）
8．已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行《小企业会计准则》。
（）
9．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。
（）
10．小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。
（）
11.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。
（）
12.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。
（）
13.投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。
（）
14.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
增值税出口退税不属于政府补助。
（）
15.核定征收企业可以适用小型微利企业适用税率。
（）
16.小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。
（）
17.小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。
（）
18.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。
（）
19.2013年12月31日，嘉瑞公司“长期借款”账户贷方余额520000元，其中的200000元将于2014年7月1日到期。
嘉瑞公司2013年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为320000元。
（）
20.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。
（）
四、实务题（共三题，每题10分，共30分）
1、滨海公司为增值税一般纳税人，2×13年12月发生下列经济业务：
（1）1日，从大华公司购进甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300000元，增值税税额51000元。
甲材料已验收入库，价款和税款未付，发票已认证。
（2）1日，向临江公司借入生产经营周转借款300000元，期限为6个月，年利率为15%，假定金融企业同期同类贷款利率为7.5%。
（3）3日，销售A产品一批，价款600000元，增值税税率为17%。
开出增值税专用发票，A产品已发出，价税款已收存银行。
（4）6日，开出并承兑为期3个月的商业承兑汇票一张，用以抵扣前欠大华公司所购甲材料价税款351000元。
（5）10日，开出现现金支票，从银行提取现金102000元，用以支付本月职工工资。
（6）15日，将自产的B产品向长江公司投资，B商品的评估价值为50000元（与计税价格一致），增值税税率为17%。
（7）16日，发放福利费180000元。
其中：
生产部分人员福利费124200元，车间管理人员福利费21600元，行政管理人员福利费21600元，专设销售机构人员福利费7200元，基建部门人员福利费5400元。
（会计与税法关于福利费内容一致）
（8）18日，按照本月工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费（已知全年工资总额1200000元，会计上工资构成与税法上工资薪酬的内容一致。
全年计提并拨缴的工费经费有合法凭据，全年共计提教育经费30000元，实际发生25000元）
（9）31日，计提应由本月负担的短期借款利息。
（10）31日，分配本月工资：
生产车间直接生产工人工资69000元，车间管理人员工资12000元，行政管理人员工资14000元，专设销售机构人员工资4000元，基建部门人员工资3000元。
（11）31日，结转本月销售A产品的成本400000元。
（12）31日，将当月应缴未缴增值税予以结转。
（13）31日，按本期应交增值税的7%、3%，分别计提应缴未缴的城建税和教育费附加。
要求：
根据上述资料编写相关业务的会计分录；作出相关业务的税务调整处理。
2、某小企业发生无形资产的经济业务如下：
（1）用银行存款从技术市场购入一项专利权，买价为300000元，另外支付资料咨询费、手续费、税金等12000元。
该项专利权购入后立即投入使用。
（2）接受甲企业以某项商标权向本企业投资，评估价值为150000元，该商标权已投入使用。
（3）企业自行研究和开发一项非专利技术，2×13年1-9月发生的各项研究、调查、试验等费用50万元，此时该项非专利技术经证实必然开发成功，并符合无形资产资本化条件。
2×13年10-12月发生研究试验费共62万元，其中领用库存材料12万元，应付人员工资10万元，以银行存款支付其他费用40万元。
2×13年12月末该项非专利技术完成，达到了预定可使用状况。
（4）2×13年12月份企业无形资产的摊销资料如下：
无形资产摊销计算表
2013年12月
项目
受益对象
账面余额
摊销期限（年）
每月摊销额
专利权
制造车间
360000
15
2000
非专利技术
制造车间
115200
8
1200
商标权
管理部门
384000
10
3200
合计
859200
——
6400
（5）企业出租一项商标权，取得收入40000元存入银行，以银行存款支付出租无形资产的相关费用5000元，累计摊销5000元，并按5%的营业税率计算结转营业税。
要求：
根据以上经济业务编制会计分录。
3、某小企业2×13年年初存货为16000元，年初应收账款为12000元，年末流动比率为2.5，速动比率为2，存货周转次数为5次，流动资产合计为30000元。
企业产品销售收入为300000元，净利润15000元，资产总额为100000元。
根据上述资料确定该企业的以下财务指标：
（1）该公司本年的销售成本；
（2）应收账款周款次数。
（速动资产）
一、单项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
B
D
C
A
B
C
C
A
C
B
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
B
B
B
D
C
A
B
D
D
D
题号
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
答案
A
D
A
C
C
B
D
D
C
A
二、多项选择题
题号
1
2
3
4
5
6
7
答案
ABC
ABD
ACD
BCD
BD
ABD
BCD
题号
8
9
10
11
12
13
14
答案
AC
ABD
ABC
ACD
AC
ABCD
BCD
题号
15
答案
ABCD
三、判断题
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
×
×
√
√
√
×
√
×
×
√
题号
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
答案
√
×
√
√
×
×
×
√
√
×
70、132、244
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