练习中心基础学习班第十章练习题.docx
《练习中心基础学习班第十章练习题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《练习中心基础学习班第十章练习题.docx（18页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
练习中心基础学习班第十章练习题
练习中心基础学习班第十章练习题
共计用时：
本次客观题得分：
0分；本次客观题总分：
44分
一、单项选择题1.
注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的哪个层次的重大错报风险具备明确的对应关系。
（）
A．财务报表层次
B．认定层次
C．账户余额
D．交易或事项
ABCD
您没有做这道题
正确答案：
B
知识点：
风险应对概述
答案解析：
注册会计师设计进一步审计程序时依据的是认定层次重大错报风险水平。
试题编号：
13824
2.
下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
ABCD
您没有做这道题
正确答案：
C
知识点：
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
答案解析：
注册会计师实施风险评估程序主要是为了识别重大错报风险，不是为了收集证据直接用来发表审计意见。
故选项C不正确。
试题编号：
13825
3.
注册会计师在期中实施进一步审计程序也有在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（）。
A．在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项：
或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案
B．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进—步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
C．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
D．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据
ABCD
您没有做这道题
正确答案：
D
知识点：
实质性程序的时间
答案解析：
在选项B中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。
试题编号：
13826
4.
实质性程序的下列表述中不恰当的是（）。
A．细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报
B．细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在、发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序
C．注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据
D．实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报
ABCD
您没有做这道题
正确答案：
C
知识点：
实质性程序的性质
答案解析：
在选项C中，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。
试题编号：
13827
5.
对于被审计单位的下列（）控制，注册会计师可能不进行测试而加以信赖。
Ａ.上期审计发现了重大缺陷
Ｂ.与旨在减轻特别风险相关
Ｃ.上期审计曾予以高度信赖
Ｄ.与收入确认、现金收支相关
ABCD
您没有做这道题
正确答案：
C
知识点：
控制测试的范围
答案解析：
上期有缺陷的控制本期不经测试无法证实其有效性，不能加以信赖；旨在减轻特别风险的控制是每次审计均需加以测试的（准则规定）；在一定的条件下（如上次测试后没有发生变化等），可以不经测试而直接信赖上期审计曾加以高度信赖的控制；收入确认、现金收支是每次财务报表审计的重点审计领域。
试题编号：
13828
6.
如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（）专门应对这种特别风险的实质性程序
A．向客户函证应收账款的账户余额
B．向客户询证交货、结算及退货条款
C．从主营业务收入明细账追查到顾客订货单
D．从发货凭证追查到主营业务收入明细账
ABCD
您没有做这道题
正确答案：
B
知识点：
实质性程序的性质
答案解析：
A、C、D均属于针对收入实施的常规程序。
试题编号：
13829
7.
分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。
这种程序通常适合于审计（）。
Ａ.连续三年中各年主营业务成本占主营业务收入的比例
Ｂ.相邻两个会计期间营业外支出中包含的固定资产的毁损情况
Ｃ.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预收账款的比例
Ｄ.连续三年中各年应付账款与当年年末应收票据的比例
ABCD
您没有做这道题
正确答案：
A
知识点：
实质性程序的性质
答案解析：
分析程序通常适合于审计“一段时期内存在预期关系的大量交易”。
Ａ中的收入与成本之间存在预期关系，而且发生频繁；Ｂ、Ｃ中的两个项目虽有预期关系，但不属于大量发生交易；Ｄ中的应付账款与应收票据之间一般不被认为存在预期关系。
试题编号：
13830
8.
财务报表审计是一个累计和不断修正的过程。
在实施控制测试时，如果发现被审计单位Ｇ公司控制运行出现偏差，注册会计师李民首先应当（）。
Ａ.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当证据
Ｂ.判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险
Ｃ.判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险
Ｄ.了解这些偏差及其潜在后果
ABCD
您没有做这道题
正确答案：
D
知识点：
控制测试的性质
答案解析：
在命题的条件下，四个选项都是需要考虑的内容，但“首先”应当采取的行动应当是Ｄ。
试题编号：
13831
9.
当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注册会计师最好（）。
Ａ.在期初或者期末实施实质性程序
Ｂ.在期末或接近期末实施控制测试
Ｃ.采用不通知的方式实施控制测试
Ｄ.在管理层不能预见的时间实施实质性程序
ABCD
您没有做这道题
正确答案：
D
知识点：
进一步程序的范围
答案解析：
在命题的前提下，注册会计师应在期末（Ａ错）实施实质性程序而较少依赖控制测试（ＢＣ均错）。
试题编号：
13832
10.
控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常是相同的，但（）程序是个例外，它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。
Ａ.询问、观察
Ｂ.重新执行
Ｃ.检查文件记录
Ｄ.穿行测试
ABCD
您没有做这道题
正确答案：
B
知识点：
控制测试的性质
答案解析：
注册会计师在了解内部控制时通常不涉及内部控制的执行情况。
重新执行属于控制测试程序。
试题编号：
13833
11.
在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（）作为测试订购单的识别特征。
A.订购单中记录的采购项目
B.订购单中记录的采购金额
C.订购单中记录的编号
D.订购单中记录的供货商
ABCD
您没有做这道题
正确答案：
C
知识点：
进一步程序的范围
答案解析：
订购单中记录的编号可以用以区别和控制订购单的情况。
试题编号：
19092
二、多项选择题1.
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（）。
A．修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据
B．扩大审计程序的范围
C．在期中实施更多的审计程序
D．主要依赖控制测试获取审计证据
ABCDEF
您没有做这道题！
正确答案：
A,B
知识点：
评价审计证据的充分性和适当性
答案解析：
选项C中应当主要依赖期末实施审计程序获取审计证据；选项D中主要依赖实质性程序而不是控制测试获取证据。
试题编号：
13834
2.
注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑以下重要因素（）。
A．控制环境
B．何时能得到相关信息
C．错报风险的性质
D．审计证据适用的期间或时点
ABCDEF
您没有做这道题！
正确答案：
A,B,C,D
知识点：
实质性程序的含义和要求
答案解析：
四个选项均影响注册会计师确定审计程序。
试题编号：
13835
3.
注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素（）。
A．控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
B．拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
C．审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小
D．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大
ABCDEF
您没有做这道题！
正确答案：
B,D
知识点：
控制测试的范围
答案解析：
选项A中控制执行的频率越高，需要测试的范围越大，故不正确；选项C中审计证据质量要求越高则控制测试的范围也要求越大，故也不正确。
选项B、D的考虑都是合理的。
试题编号：
13836
4.
在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据（）。
A．控制在所审计期间的不同时点是如何运行的
B．控制是否得到一贯执行
C．控制由谁执行
D．控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）
ABCDEF
您没有做这道题！
正确答案：
A,B,C,D
知识点：
控制测试的性质
答案解析：
注册会计师应当从四个方面获取控制运行是否有效的审计证据。
试题编号：
13837
5.
在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（ ）。
（2007年）
A.查阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行
ABCDEF
您没有做这道题！
正确答案：
A,B,D
知识点：
风险应对概述
答案解析：
了解内部控制的方法包括询问、观察、检查和穿行测试；控制测试的方法还包括重新执行，故选项C不正确。
试题编号：
13838
6.
为了提高Y公司2007年度财务报表审计业务的工作的效率、确保审计的效果，H注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。
以下相关说法中，正确的是（）。
A．如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以自在期末审计中直接信赖该项内部控制
B．如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据
C．对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果
D．如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性
ABCDEF
您没有做这道题！
正确答案：
B,D
知识点：
进一步审计程序的含义和要求
答案解析：
试题编号：
13839
7.
Ｈ公司2007年度财务报表审计小组的项目负责人郭辉注册会计师在了解Ｈ公司状况后，针对评估的财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施包括（）。
Ａ.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
Ｂ.分派更有经验或技能的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作
Ｃ.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
Ｄ.在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被管理层预见或事先了解
ABCDEF
您没有做这道题！
正确答案：
A,B,C,D
知识点：
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
答案解析：
试题编号：
13840
8.
注册会计师针对各类交易、账户、类别的认定实施进一步审计程序时，可能选择的程序类型包括（）。
A．检查、观察
B．询问、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施函证、分析程序
C．重新计算、重新执行
D．将财务报表与各账户核对
ABCDEF
您没有做这道题！
正确答案：
A,B,C
知识点：
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
答案解析：
进一步程序是针对各类交易、账户余额的认定实施的，程序D是针对财务报表层次的应对程序。
试题编号：
13841
9.
注册会计师应当就下列（）事项形成审计工作记录。
A.对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施
B.实施进一步审计程序的性质、时间和范围
C.实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系
D.实施进一步审计程序的结果
ABCDEF
您没有做这道题！
正确答案：
A,B,C,D
知识点：
进一步审计程序的含义和要求
答案解析：
ABCD均属于审计中重要审计活动。
试题编号：
19094
10.
控制测试的范围与下列哪些因素存在正相关的关系（）。
A控制执行的频率
B对控制的拟信赖程度
C控制累加程度
D控制的复杂程度
ABCDEF
您没有做这道题！
正确答案：
A,B,D
知识点：
控制测试的性质
答案解析：
由于控制累加程度越高，需要选择测试的样本整体越小，不能选择C
试题编号：
19097
11.
在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。
如果对重大的财务报表认定没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。
A.尽可能获取进一步的审计证据
B.如果不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C.重新评估审计风险
D.调整财务报表层次重要性水平
ABCDEF
您没有做这道题！
正确答案：
A,B
知识点：
评价审计证据的充分性和适当性
答案解析：
已经到了终结审计阶段，审计风险还未降至可接受的低水平，在尽可能获取进一步的审计证据无望的情况下，只能出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
试题编号：
19100
三、判断题1.
注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。
（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：
错
知识点：
风险应对概述
答案解析：
了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行；对控制进行测试是确定内部控制运行是否有效。
二者根本目的不同。
试题编号：
13842
2.
在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当明确识别的重大错报风险主要与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关。
（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：
错
知识点：
风险应对概述
答案解析：
有的是与特定认定有关，有的与整体广泛有关。
试题编号：
13843
3.
注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。
对错
您没有做这道题！
正确答案：
对
知识点：
实质性程序的含义和要求
答案解析：
注册会计师根据认定层次重大错报风险设计进一步审计程序，选择审计方案。
试题编号：
13844
4.
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。
（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：
对
知识点：
实质性程序的时间
答案解析：
注册会计师发现舞弊则说明内部控制存在重大缺陷，前期对重大错报风险评估不合理，必需在期末增加审计程序。
试题编号：
13845
5.
如果在期中实施了实质性程序，注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末。
（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：
错
知识点：
实质性程序的时间
答案解析：
注册会计师必须在剩余期间实施追加程序，不能将期中测试得出的结论推理到期末。
试题编号：
15747
6.
有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制的信赖，减少相应的证据的数量。
（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：
错
知识点：
风险应对概述
答案解析：
试题编号：
15755
7.
公司有一套严格的坏账审批政策和标准，而且历年来一贯从严执行，如果L注册会计师能够证明该项内部控制的有效性能够合理延续到本期，则可以减少实施针对Q公司坏账损失的实质性程序。
（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：
错
知识点：
实质性程序的含义和要求
答案解析：
对任何一个被审计单位来说，或者损失都是不常发生的业务（或非正常业务）。
与非正常业务相关的风险一般属于特别风险。
在应对特别风险时，一般不应依赖相关的内部控制。
试题编号：
15757
8.
如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，并确定本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过三年。
（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：
错
知识点：
控制测试的性质
答案解析：
按准则规定，两次测试的时间间隔不得超过两年。
试题编号：
15760
9.
注册会计师韩佳在期中审计中实施控制测试后认为Ｄ公司的应收账款项目不存在重大错报，但在期末审计时识别出因舞弊导致的重大错报风险。
如韩佳拟将期中测试得出的结论延伸至期末，则应谨慎考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。
如果认为实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。
对错
您没有做这道题！
正确答案：
错
知识点：
实质性程序的时间
答案解析：
如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。
试题编号：
15763
10.
无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。
（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：
对
知识点：
实质性程序的含义和要求
答案解析：
注册会计师对重大错报风险的评估毕竟是一种主观判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，同时内部控制存在固有局限性（特别是存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性），因此，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。
试题编号：
19183
11.
会计师事务所在与海通公司签订2006年度财务报表的审计业务约定书后，每月均由项目经理随机选定一个工作日对海通公司购货验收业务内部控制的遵循情况进行充分观察。
如果对各次观察结果均感满意，则可以认为海通公司购货验收业务的内部控制得到了有效的执行。
（）
对错
您没有做这道题！
正确答案：
错
知识点：
控制测试的性质
答案解析：
观察程序只能证实相关内部控制在观察的时点上是否得以执行。
准则规定，如果测试特定时点的控制，注册会计师仅得到该时点控制运行有效性的审计证据。
试题编号：
19184
四、简答题1.
简述注册会计师评估的重大错报风险和总体应对措施对其拟实施的进一步审计程序的影响。
您的答案
正确答案：
（1）注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响；
（2）拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。
其中，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；
（3）当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
知识点：
进一步审计程序的含义和要求
试题编号：
15764
2.
注册会计师在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素？
您的答案
正确答案：
（1）控制环境和其他相关的控制；
（2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；
（3）实质性程序的目标；
（4）评估的重大错报风险；
（5）各类交易或账户余额以及相关认定的性质；
（6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。
知识点：
实质性程序的含义和要求
试题编号：
15766
五、综合题1.
什么是特别风险，包括哪些类型，其判断标准是什么？
针对特别风险，注册会计师应当实施控制测试和实质性程序时应当注意什么？
您的答案
正确答案：
（1）特别风险即需要特别考虑的重大错报风险。
（2）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。
判断事项通常包括作出的会计估计。
在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。
在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：
①风险是否属于舞弊风险；
②风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；
③交易的复杂程度；
④风险是否涉及重大的关联方交易；
⑤财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；
⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
（3）对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行。
与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。
如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。
如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的审计证据，而应在本期审计中测试这些控制的运行有效性。
（4）如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
知识点：
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
试题编号：
19089
关闭|打
升级会员 