会计从业资格考试增值税消费税营业税试题精选.docx

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会计从业资格考试增值税消费税营业税试题精选

1某酒厂为增值税一般纳税人。

2010年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。

已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。

计算该酒厂4月应缴纳的消费税税额。

正确答案:

该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14040/（1+17%）×20%+4000×0.5=4400（元）。

2水晶宫酒店2010年5月发生下列经济业务：

（1）歌舞厅总收入85000元。

其中：

门票收入10000元，台位费收入5000元，点歌费收入50000元，烟酒费收入20000元。

（2）客房部收入100000元。

已知该地区娱乐业税率为20%计算应纳税额。

正确答案:

应纳税额=85000×20%+100000×5%=22000（元）

3某大学教授在2008年7月获得如下收入：

给某化工厂进行技术指导获得2000元；给某期刊翻译论文获得800元；指导其他学校学生论文获得5000元。

请计算该教授7月的应交纳所得税。

正确答案:

由于该教授获得的劳务报酬分属不同的项目，应分别计算应纳税所得额。

技术指导应纳税所得税=（2000-800）×20%=240（元）。

翻译论文应纳税所得额=（800-800）×20%=0（元）。

指导论文应纳税所得额=5000×（1-20%）×20%=800（元）综上所述该教授7月应交纳的所得税:

240+800=1040（元）

4A汽车制造公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人。

生产的小汽车适用的消费税税率为5%。

2009年8月A公司发生以下经济业务事项

（1）8月19日采取直接收款方式向H汽车公司销售小汽车一批已收到全部价款（含增值税）760.5万元给购车方开具了增值税专用发票并于当日将提车单交给购车方自行提货。

8月31日购车方尚未将该批车提走。

（2）8月23日采取托收承付方式向M汽车公司销售小汽车一批价款（不含增值税）为300万元。

A公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续8月31日A公司尚未收到该批车款。

计算A公司8月份应纳消费税税额。

正确答案:

纳税人采取直接收款方式销售的,其纳税义务发生时间为收讫销售款的当天。

A公司收到车价款（合增值税）760.5万元并把提车单交给购车方时即实现销售应计算缴纳消费税。

另外,A公司采取托收承付方式销售的小汽车,其纳税义务的发生时间为已发出小汽车并办妥托收手续的当天。

尽管A公司在8月底尚未收到车款,但已实现了销售,应按车价款300万元计算缴纳消费税。

A公司8月份应纳消费税税额=[760.5÷（1+17%）+300]×5%=47.5（万元）

5某汽车制造公司为增值税一般纳税人。

该公司发生以下经济业务

（1）销售自产小汽车50辆取得汽车价款（不合增值税）550万元。

另外，向购买方收取价外费用5万元。

（2）销售自产小汽车轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。

要求计算

（1）销售小汽车应纳消费税税额。

（2）销售小汽车轮胎应纳消费税税额。

正确答案:

销售小汽车应纳消费税税额=[550+5/（1+17%）]×5%=27.71（万元）。

销售小汽车轮胎应纳消费税税额=58.50/（1+17%）×3%=1.5（万元）。

6甲企业为增值税一般纳税人2009年8月销售货物的销售额为3000000元（不合增值税）外购货物的准予扣除的进项税额为250000元。

销售的货物适用17%的增值税税率计算企业8月份的增值税应纳税额。

正确答案:

当期销项税税额=销售额×税率=3000000×17%=510000（元）当期进项税额=250000（元）应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=510000-250000=260000（元）

【例题】广州市白云区的瑞尔商店2006年9月1日领取营业执照开业，主要零售影碟。

同年12月31日经税务机关检查：

瑞尔商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计24万元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。

根据会计法规和税收征管法规回答下列问题：

（1）瑞尔商店是合法经营吗？

请说明理由。

（2）瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记？

（3）税务机关实行核定应税所得率征收办法核定瑞尔商店的所得税，设应税所得率为20%。

计算瑞尔商店2006年度应纳税所得额、应纳所得税额（适用所得税率25%）

[解析]

（1）瑞尔商店是违法经营。

瑞尔商店没有按期税务登记，违反《征管法》；没有依法设置账簿，违反《会计法》。

（2）瑞尔商店应在领取营业执照之日起30日内到白云区税务机关申报办理税务登记。

（3）应纳税所得额=240000/（1-20%）*20%=60000（元）

2006年度应纳所得税额=60000*25%=15000（元）

某企业为增值税一般纳税人，适用增值税率17%，2003年6月有关经济业务如下（除有特别注明外，取得的防伪税控增值税专用发票均在当月通过认证）

一.外购生产用原材料一批，防伪税控的专用发票注明买价80万，增值税13.6万元。

材料已验收入库，另支付运费3万元，已收到运输单位开具的运输普通发票。

外购的原材料增值税进项税额=13.6+3×7%=13.81万元

二.向废旧物资回收经营单位购入废旧物质，取得废旧物资经营专用发票注明价款30万元，已验收入库。

购进废旧物资的增值税进项税额=30×10%=3万元

三.专项工程购入工程物质，专用发票注明买价50万元，增值税8.5万元。

工程物质已验收入库。

专项工程购入工程物资的进项税额不得抵扣

四.购入零星材料。

取得普通发票注明价款2.34万元。

材料验收入库。

向小规模纳税人购入材料，取得普通发票（含税）的，其增值税进项税额=2.34÷（1+17%）×17%=0.34万元

五.旧换新方式向消费者个人销售商品500件。

每件含税零售价585万。

每件旧商品回收折价85元，实收货款25万元。

以旧换新方式销售商品的增值税销项税额=585×500÷（1+17%）×17%=42500元

（旧货物收购价格，不得从新货物销售额中扣除）

六.专项工程领用一批上月购进的库存原材料，购入时不含税价8万元，已抵扣进项税额1.36万元。

专项工程领用原材料进项税额转出=1.36万元

七.销售给某商场一批商品，含税标价为351万元。

给予10%的销售折扣，已开具增值税专用发票，但折扣额另开发票注明，已经收取含税价为315.9万元。

销售折扣业务销项税额=351/（1+17%）*17%=51万元

（折扣额另开发票的，则该折扣额不得从销售额中扣除）

八.被意外事故毁损一批产成品，成本价10万元，产品所耗用的购进材料为成本的60%，购入时增值税率为17%。

已知该企业初留抵进项税额8200元。

要求：

计算6月份应纳增值税额。

　　单项选择题

　　某酒厂为一般纳税人。

3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。

　　A.13600　B.13890.60　　C.15011.32　　D.15301.92

　　【正确答案】：

B

　　【答案解析】：

本题考核酒类包装物押金增值税的计算。

酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。

酒厂应计算的销项税额＝（93600+2000）÷（1+17%）×17%＝13890.60（元）。

多项选择题

　　甲公司外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，委托乙公司加工，支付加工费1000元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。

货物加工好收回后，甲公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。

根据以上所述，以下各种说法正确的有（）。

　　A.甲应当缴纳增值税340元

　　B.乙应该缴纳增值税170元

　　C.甲应当缴纳增值税510元

　　D.乙不须缴纳增值税

　　【正确答案】AB

　　【解析】本题考核增值税的计算。

A应当缴纳增值税＝8000×17%-5000×17%-1000×17%＝340（元）；B应当缴纳增值税＝1000×17%＝170（元）。

1正天公司是增值税的一般纳税人，某月进口应税消费品一批，进口完税价140万元，关税70万元，该商品消费税税率30%，增值税税率为17%，则进口该商品由海关代征增值税（B）

A90B51C63D35.7

2某啤酒厂3月份生产啤酒50吨，当月销售自产啤酒30吨，取得含税收入40000元，啤酒每吨适用的消费税额为250元，则其应纳的消费税额为（C）

A0B5000C7500D12500

32010年2月，某个体工商户（增值税小规模纳税人）购进皮鞋150双，单价60元，当月以每双120元的含税价格全部零售卖出。

该个体工商户当月销售这些皮鞋应纳增值税为（B）

A3060B524.27C273.95D720

4某机械公司为增值税一般纳税人，本月为购买货物向运输公司支付运费6000元，装卸费500元，保险费100元，并取得了运输公司开具的运输发票。

根据规定，该机械公司当月准予抵押的进项税额为（A）

A420B427C455D462

5某增值税一般纳税人企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费880元，保险费20元，装卸费100元。

可抵扣的进项税额为（A）元。

A61.6B70C77D88

6某企业本月购入已纳税消费税的材料30000元（不含税）用于生产A应税消费税，该材料的消费税税率为20%，本月领用20000元用于生产A产品。

生产出的A产品全部销售，取得不含增值税的售价为42000元，A产品的消费税税率为30%。

则该企业当月应缴纳的消费税税额为（C）元。

A6000B6600C8600D12600

7某建筑企业2010年1月份提供一建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资费用等支出1000万元。

则该企业当月应缴纳的营业税为（B）元。

A120B150C2000D250

8某外商投资企业2009年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：

通过民政部门向灾区进行公益性捐款100万元，国债利息收入20万元。

假设无其他调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2009年应纳税所得额为（A）万元。

A4980B5040C5124D5137

9某演员参加商业演出，一次性获得表演收入50000元，该演员应缴纳个人所得税的税额为（C）元。

A6000B8000C10000D13000

10某酒厂为一般纳税人。

3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元，同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（B）元。

A13600B13890.60C15011.32D15301.92

11某从事商品零售的小规模纳税人，2010年1月份销售商品取得含税收入10300元，当月该企业应纳的增值税是（D）元。

A412B396.2C309D300

1进口该商品由海关代征增值税=（140+70）/（1-30%）*17%=51

增值税组成计税价格：

=进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额

消费税计税价格=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）

=（140+70）/（1-30%）=300万元

消费税=消费税计税价格*消费税税率=300*30%=90万元

增值税=增值税计税价格*0.17

所以增值税=（140+70+90）*0.17=51

3小规模纳税人的增值税率为3%,（120*150）/（1+3%）*3%=524

4这里只有运费准予抵押的进项税额，所以6000*7%=420

5同4相同，880*7%=61.6

642000*30%-20000*20%=8600

7建筑工程企业征收3%营业税，5000*3%=150

850000*12%=600万>100万，公益性捐款不能减免，所以50000-20=4980

9表演属于娱乐行业，征收税率为20%,50000*（1-20%）=40000,剩余的40000才是要征收个人所得税额，40000-3500=36500，在35000—55000里，个人所得税率为30%，在个人所得税里应减免2000元应征额，故40000*30%-2000=10000

1093600+2000）/（1+17%）*17%=13890.598

　　单项选择题

　　某外商投资企业2009年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：

通过民政部门向灾区进行公益性捐款100万元，国债利息收入20万元。

假设无其他调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2009年应纳税所得额为（　　）万元。

　　A.4980　B.5040　C.5124D.5137

　　【正确答案】：

A

　　【答案解析】：

本题考核应纳税所得额的计算。

准予扣除的捐赠限额＝5000×12％＝600万>100万，所以，通过民政部门向灾区捐款100万元可以全部扣除。

国债利息收入免交所得税，所以2009年度应纳税所得额为5000-20＝4980（万元）。

年初资产12.6万,负债4.8万,本年取得收入8.9万,费用9.3万,月末负债5万,则年末资产总额为?

年初净资产=12.6-4.8=7.8

本年经营净利润=8.9-9.3=-0.4

年末净资产=7.8-0.4=7.4

年末资产总额=5+7.4=12.4

某企业2010年取得销售收入500万元，在经营活动中发生的销售成本为280万元，销售费用、管理费用和财务费用共计65万元，各种税金及附加40万元（含增值税12万元），另外因违反税法规定，缴纳税收滞纳金3万元。

该企业适用25％的企业所得税税率。

则该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。

　　A.28　　B.28.75　　C.31.75　　D.38.75

　　【正确答案】：

C

　　【答案解析】：

本题考核企业所得税的应纳税额。

增值税和税收滞纳金不得在税前扣除；企业的应纳税所得额=500-280-65-（40-12）=127（万元），应缴纳的企业所得税=127×25％=31.75（万元）。

某企业本月购入已缴纳消费税的材料30000元（不含税）用于生产A应税消费品。

该材料的消费税税率为20%；本月领用20000元用于生产A产品。

生产出的A产品全部销售，取得不含增值税的售价为42000元，A产品的消费税税率为30%。

则该企业当月应缴纳的消费税税额为（  C）元。

A.6000B.6600C.8600D.12600

本题考核消费税的计算。

纳税人外购或委托加工收回的已缴纳消费税的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，在对连续生产出的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购或委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税税款。

该企业当月应缴纳的消费税=42000×30%-20000×20%=8600（元）。

某教授某年3月因其编写的出版教材，获得一次性稿酬8500元。

该教授应纳个人所得税【A】元。

A．952B．1l90C．510D．1360

【答案解析】该教授应纳个人所得税=8500×（1—20％）×20％×（1—30％）=952（元）。

　A公司“应付账款”总账账户下设“M公司”和“N公司”两个明细账户。

2010年2月末，“应付账款”账户为贷方余额64000元，“M公司”明细账户为贷方余额70000元，则“N公司”明细账户为C。

　A.贷方余额134000元　B.借方余额134000元　C.借方余额6000元　D.贷方余额6000元

　　B公司为增税值一般纳税人，2010年3月1日“应交税费——应交增值税”账户无余额，3月份销项税额30000元，进项税额40000元，进项税额转出20000元。

B公司3月份应交增值税C元。

（30000-40000+20000）

　　A.-10000　B.-30000　　C.10000　　D.20000

　　甲公司购入某种材料2000公斤，每公斤不含税单价为100元，发生运杂费1000元（不考虑运费抵扣增值税），入库前发生挑选整理费用800元，途中合理耗损10公斤。

甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税率为17%。

该批材料的单位成本为C元/公斤。

（2000*100+1000+800）/（2000-10）

　　A.117.90　　B.118.49　　C.101.41　　D100.90

　　2010年2月，W公司董事会决定将本公司生产的1500件产品作为福利发放给本公司职工，其中发放给生产工人1000件。

该批产品的单位成本为500元，市场销售价格为每件800元（不含增值税）。

W公司系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。

不考虑其他税费，由于该项业务的发生，W公司2010年2月的生产成本应增加C元。

1000*800*（1+17%）

　　A.800000　　B.636000　　C.936000　　D.500000

2009年12月31日，丙公司“应付账款”账户为贷方余额260000元，其所属明细账户的贷方余额合计为330000元，所属明细账户的借方余额合计为70000元;“预付账款”账户为借方余额150000元，其所属明细账户的借方余额合计为200000元，所属明细账户的贷方余额为50000元。

丙公司资产负债表中，“应付账款”和“预付账款”两个项目的期末数分别应为A。

　　A.380000元和270000元

　　B.330000元和200000元

　　C.530000元和120000元

　　C.260000元和150000元

2008年12月31日，飞虹公司“实收资本”账户贷方余额为690000元，“资本公积”账户贷方余额70000元，“盈余公积”账户贷方余额为60000元，“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为120000元。

2009年度，飞虹公司用资本公积20000元转增资本，实现净利润850000元，提取盈余公积85000元，向投资者分配利润70000元。

2009年12月31日，飞虹公司所有者权益总额应为C元。

（690000+70000+60000+120000+850000-70000）

　　A.1615000　　B.835000　　C.1720000　　D.870000

某企业在2005年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。

企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：

2／10—1／20--N／30。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

如买方在2005年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（D）元。

A.11466

B.11500

C.11583

D.11600

[答案]:

D

[解析]:

实际收款金额=10000+1700—10000×1％=11600，故答案为D。

E公司为增值税一般纳税人，2010年3月5日该公司销售一批产品，按价目表标明的价格为30000元（不含税）。

由于是成批销售，E公司给予购货方10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（B）元。

　　A.27000　　B.31590　　C.30000　　D.35100

　单项选择题

　　甲企业期末按照应收账款余额的5％计提坏账准备，2008年末应收账款余额为100万元。

2009年由于赊销商品使得应收账款余额增加20万元，发生坏账损失1万元，则2009年应提取的坏账准备为（　）万元。

（假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项）

　　A.6.95　　B.5.95　　C.2.95　　D.1.95

　　【正确答案】：

D

【答案解析】：

2008年末坏账准备账户的余额=100×5％=5（万元）（贷方），2009年计提坏账准备之前，坏账准备账户的余额=5-1=4（万元）（贷方），计提坏账准备之后，坏账准备账户的余额=（100+20-1）×5％=5.95（万元）（贷方），2009年需要计提的坏账准备=5.95-4=1.95（万元）。

　　某小汽车专卖店为一般纳税人，2010年12月份销售小汽车取得不含税收入500万元，另外取得价外费用11.7万元（含税），当期取得增值税专用发票上注明的增值税税款为45万元。

则该专卖店当期应缴纳的增值税为（）万元。

　　A.41.989　　B.41.7　　C.40　　D.38.3

　　【正确答案】：

B

　　【答案解析】：

本题考核增值税的应纳税额。

应缴纳的增值税=[500+11.7÷（1+17％）]×17％-45=41.7（万元）。

　单项选择题

　　某市一交通运输企业，2011年3月份提供国内运输服务取得收入30万元，提供国际运输服务取得收入50万元，取得价外费用5万元。

则该运输公司应缴纳的营业税为（）万元。

　　A.0.9　　B.1.05　　C.2.4　　D.2.55

　　【正确答案】：

D

　　【答案解析】：

本题考核营业税的计算。

应缴纳的营业税=（30+50+5）×3％=2.55（万元）。

　　C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210000元，增值税额为35700元。

C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。

为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（B）

　　A.借记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3570元

　　B.贷记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目3570元

　　C.借记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3570元

　　D.贷记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3570元

某企业为增值税一般纳税人，进口一批消费品，关税价格为10000元，关税10%，消费税20%，增值税17%

解1

组成计税价格=（10000*（1+10%））/（1-20%）=13750元

应缴纳的增值税=13750*17%=2337.5元

解2

消费税=（完税价格+关税）/（1-20%）*20%=（10000+10000*10%）/（1-20%）*20%=2750元

增值税=（完税价格+关税+消费税）X增值税率=（10000+10000*10%+2750）*17%=2337.5元

某化妆品生产企业，以账面价值20000元的化妆品（最高售价25000，最低售价23000元）换取甲公司账面价值19000元，公允价值25000元的亿材料，两公司在增值税税率为17%，化妆品消费税税率30%

应交消费税税额=25000*30%=7500

乙材料应交增值税的进项税额=25000*17%=4250

化妆品应交增值税的销项税额=（25000+23000）/2*17%=4080

某企业2004年发生亏损18万元，2005年盈利10万元，2006年亏损1万元，2007年盈利4万元，2008