企业内部审计重点.docx

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企业内部审计重点

内部审计的概念体系：

内部审计的定义，独立，客官的确认工作和咨询活动。

目标，对被评价活动的风险，控制及治理过程发表意见。

完成职责的环境，独立性。

对内部审计师的期望，客观性。

审计的三个作用：

在企业目标视线中发挥1预防性3建设性发挥内部审计的2增值

企业内部审计的特点：

1服务内向性2审计范围广泛性3审计结果时效性4与组织目标的紧密相关性。

现代企业内部审计是以确认和咨询2大功能为核心，并通过这2大功能来监督的

公司治理的三种模式：

1英国国家的单层董事会制（股东大会-董事会-公司经营管理层）2德国的双层董事会制（劳动者与股东大会-监事会-董事会（理事会）-公司经营管理层）3日本的董事会，监事会并行制（股东大会-（董事会监事会）-公司经营管理层）

内部审计原则1法定性2独立性3适应性4实效性审计模式1单一领导，内部审计机构只对一个上级主管负责分3类1内部审计在决策层2在监督层3在执行层（1由总经理领导2由财务副总经理或总会计师领导3能内部审计与纪检，监察部门合署办公）2双重领导

内部审计外包：

组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构来执行

形式：

1补充2审计管理咨询3全外包4替代优点1获得高水准的服务2提高企业内部审计职能的独立性3符合成本效益原则4企业能够集中精力搞好主业务

缺点1审计工作不够贴心2外包审计人员不熟悉企业的情况3缺少为未来的管理人员提供培训的平台4内部审计丧失主动性和前瞻性职业原则1正直2客官3保密4适任2003年颁布《审计署关于内部审计工作的规定》2011年经审计署同意，经民政部批准，在原中国内部审计学会基础上成立了中国内部审计协会首批准则与规范与2003年6月1日实施中国内部审计准则是我国审计工作的规范体系的基本组成不分，它是由内部审计基本准则，内部审计具体准则，内部审计实务指南组成三级复核，主审，项目主长，内部审计机构负责人审计质量包括审计工作质量和审计结果质量，审计工作质量是基础，它决定了审计结果的质量，审计结果质量又体现了审计工作的质量。

审计工作质量标准就是内部审计规范体系，如《内部审计职业道德规范》《内部审计实务标准》，我国的内部审计规范《内部审计准则》《内审计道德规范》

企业内部审计机构业务来源1董事会和高级管理层批准的年度审计计划2企业权利机构或高级管理层临时分配的任务3企业内其他部分或集团内其他单位提出需求的项目执行过程分为计划阶段，现场阶段，报告阶段，有些项目还有跟踪阶段（内部审计特有）审计方案是对项目的集体程序及其时间等所做出的详细安排，项目审计方案应在审计实施前编制完成

审计前装备的沟通形式：

审前会议，审前通知书进点会议程序1审计项目组长向被审计单位介绍审计组成员2宣读审计通知书3审计项目组长对本次审计的依据，目的，内容进行简要解释4被审计单位有关人员向审计组介绍参会人员5被审计责任人进行总体情况介绍或述职（非必须程序，经济责任审计必须）6审计项目组长提出审计计划工作时间和对被审计单位就审计事项及相关沟通，协调，工作场所，资料等有关事项的要求7管理层可以就其对本次审计工作提出疑问，对审计组提出的要求予以回答8双方讨论有关事项9将《管理当局声明书》等给被审计单位签署10宣布进会结束，并开始工作现场调查的要求1现场调查要全面而重点突出2现场调查要合理分工3现场调查方法要多样4要形成一个好的审计调查工作成果内部控制测评是指内部审计师通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性，合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质，范围，时间和重点活动。

审计证据的类型1按外形特征分1书面证据2实物证据3视听电子证据4口头证据5环境证据按来源分1亲历证据2外部证据3内部证据审计证据质量特征1充分性2相关性3可靠性（1潜在证明2现实证明3充分证明）

被审计单位对征求意见的审计报告有异议，审计组应当进行核实，并做出说面说明

形成审计意见；审计报告底稿后，应连同被审计单位的反馈意见及时送内部审计机构负责人复核，复核后形成审计意见草案，并按企业规定的权限送至审计委员会会更高级主管领导进行审阅，或直接根据授权进行处理

审计档案管理10年以上长期和5—-10年短期长期：

1上级部门或政府对公司审计的资料2领导干部离任审计3重大项目审计审计整改是指被审计单位根据审计意见或建议中提出的企业内部管理不善或存在隐患的地方，通过建立健全相关制度，配备人员，处理有关账务等手段，完善制度，纠正错误做法，控制经营管理中的风险。

审查书面资料的方法按技术分为核对法，审阅法，复算法核算法是将会计记录及其相关资料中俩处以上的同一数值或相关数据相互对照，用以检明内容是否一致，计算是否正确的一种审计技术（一般核对以下资料1记账凭证与有关原始凭证2凭证与账薄3明细账同与其有关的总分类账4账薄与财务报表5财务报表与财务报表）审阅法是指内部审计会计师对有关书面资料的仔细审视和阅读，查明有关资料及其所反映的经济活动是否合法，合理和有效的一种审计技术复算法是对会计凭证。

会计账薄和会计财务报表以及预算，计划，分析等书面资料的重新计算，以验证其是否正确可靠的一种审计技术

按顺序分顺差法和逆查法顺查法是指按照经济活动发生的先后顺序，依次从起点查到终点的一种审计技术逆查法是指按照经济活动发生的相反顺序，从终点查到起点的一种技术按范围分详查法和抽查法详查法是指从被审计项目在被审期间内全部书面资料或某一重要（或可疑）的资料进行全面，详细审查的一种审计技术抽查法（现代审计的标尺）是指从被审计对象中抽出一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端的一种审计技术分为任意抽样，判断抽样，统计抽样。

统计抽样又称为数理抽查法，具体运用1用与符合性测试2用于实质性测试特点1依靠概率论的原理进行抽查，不依赖内部审计师的经验和判断能力，样本规模由审计总体的数量因数决定2样本不是人为的重点选择3根据随即抽取的样本得出的结果来推断总体特征，较为科学盘点法分为直接盘点和监督盘点。

准备工作1确定需要盘点的财务2调查了解有关财务的收发保管制度，并对各项制度功能的发挥情况做出评估，找出控制薄弱环节，明确重点3确定参加盘点的人员，在盘点成员中至少要有俩名内部审计师，一名财务负责人和一名实物保管人，同时，还要有必要的人员4结出盘点日的账面应存数，即通过审阅，复核，将账面记录计算错误予以清除5准备记录表格，检查度量器具，以防弄虚作假和盘点结果失真6选择恰当的盘点时间，一般不以影响工作进行为好。

当结账日先与盘点日时，结账日实存数=盘点日实存数+结账日至盘点日发出数-结账日至盘点日收入数当盘点日先与结账日时：

结账日实存数=盘点日实存数+结账日至盘点日收入数-结账日至盘点日发出数函证法的步骤1确定函证事项2编制并寄发询证函3收回询证函进行分析及处理4在未收回询证函情况下采取必要的替代程序函证技术分为积极和消极函证积极函证有称为肯定函证，积极函证要求被函证单位对函证事项无论与其实际情况是否相符都要给予复函消极函证只要求被函证单位对函证事项有异议时才给予复函

统计抽样分为统计抽样与非统计抽样统计抽样主要包括固定样本容量抽样法，停一走抽样法，发现抽样法，（属性抽样法）平均值估计抽样法，差额估计抽样法和比率估计抽样法（变量抽样法）1可信赖程度通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示2可容忍误差率是指内部审计会计师认为抽样结果可以达到审计目标而愿意接受的审计对象总体的最大误差率3预期总体误差率是指内部审计师根据前期审计所发现的误差率，被审计单位经营业务和经营环境的变化，内部控制的评价及分析性复核的结果等，来确定审计对象总体的预期误差率停一走抽样法是从预计总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成抽样审计工作，这种方法能够有效的提高工作效率，降低审计费用

发现抽样法是在既定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体之中的情况下，至少查出一个误差的抽样方法。

（用于重大非非法事件）分析性复核是指内部审计师对被审计单位重要的金额，比率或趋势进行比较和分析，并对异常变动和异常项目予以重点关注的一种审计技术常用的方法有比较分析法，趋势分分析法，相关分析法，账户分析法和时间序列分析法（趋势平均法,直线趋势法，非直线趋势法）

内部控制健全性评审的方法包括记叙法（文字说明法），调查表法，流程图法。

符合性测试内容1业务测试2功能测试符合性测试方法1检查证据法2穿行测试法3实地考察法薄弱环节评价应注意的问题1对谋部门内部控制的研究2对发现缺陷的分析3发现缺陷的影响会计差错是指会计核算时，在计量，确认，记录等方面出现错误。

原因1由于会计确认不当形成的会计差错2由于会计计量环节形成的会计差错3与计量属性和计量单位不符的会计差错3由于会计记录造成的会计差错4其他原因造成的会计差错。

小金库是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占，截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，由组织内部个人或少数人支配的各种资金

来源：

1截留各种收入，将资金直接转入小金库2假借三产名义，截留国家收入，私设小金库3虚列，多列各项支出套现金转到帐外

帐外固定资产的来源渠道1取得固定资产不入账2把帐内固定资产通过各种方式转移到帐外1的形式1接受捐资的固定资产不入账2上级单位无偿调入的固定资产不入账3以物抵债收回的固定资产不入账4对外投资以固定资产形式分回的利润不入账5盘盈的固定资产不入账6利用预算内固定资产节余的资金构建资产不入账7用帐外资金或小金库购入的固定资产不入账8帐外资产帐外经营滚动发展形成，未在财务方面反映9外单位投入的固定资产不入账10故意混淆本性支出和收益支出界限，以各种名义在成本，费用中列支固定资产11将已在成本中列支，形成固定资产的自制产品转到帐外12其他方式2的情况1虚报盘亏将固定资产转到帐外2虚报固定资产毁损或在固定资产到报废期时，将仍有使用价值的固定资产转入固定资产清理，借机将固定资产转至帐外3其他形式审计技巧和方法举例1盘点法2财务记录入手法3查阅资料和询证结合法4追踪跟踪法5与小金库审计结合法帐外存货形成的动因1将帐外存货作为调节成本利润的蓄水池2将其出售和对外投资，并把取得的收入放入小金库取得存货不入账的形式1接受捐赠的存货不入账2以物抵债收回的存货不入账3对外投资以存货形式分会的利润不入账4盘盈的存货不入账5购入存货时，对得到的实物回扣不入账6购入存货不如存货账，而直接计入成本费用，不进行物品的入库核算和管理，以购代耗7上级单位无偿调入的存货不入账8其他方式

把帐内存货转到帐外的形式1对已领未用的存货月底不办理退库，也不登记备查薄，甚至出假账，虚增成本2委托加工材料的剩余材料不如实入账3虚报存货的盘亏，毁损，作为单位的损失或费用处理，将存货转至帐外4出租，出借的包装物计入成本5对领用的工具，器具，低值消耗品等在成本费用中摊销，但实际上这部分存货仍具有使用价值，财务却不对此登记备查账薄6参加展销的存货转移不入账7其他形式审计技巧1分析性复核法2现在盘点法3查阅资料和询证结合法4财务记录入手法5追查跟跟踪法6和小金库审计结合法舞弊的主要类型1先进不入账，私设小金库2贪污或侵占现金3挪用现金

（注：

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