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XXXXXXXXXX公司

会计核算手册

目 录

2

第一章 总 论 1

第一节目的 1

第二节使用指南 1

第三节手册维护 2

第二章会计政策及会计估计 4

第一节财务报表的编制基础 4

一、会计年度 4

二、记账本位币 4

三、会计计量所运用的计量基础 4

四、现金和现金等价物的构成 4

第二节基本会计政策及会计估计 4

五、应收款项及坏账准备 4

六、存货 5

七、长期股权投资 5

八、固定资产及在建工程 6

九、无形资产 7

十、长期待摊费用 7

十一、收入确认 7

十二、借款费用 8

十三、维修及保养支出 8

十四、研究及开发费用 8

十五、资产减值准备 9

十六、所得税 9

十七、外币业务 9

十八、预计负债及或有负债 9

十九、关联方 10

二十、股利分配 10

二十一、合并会计报表 10

二十二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正 11

第三章 会计科目及使用说明 11

第一节科目及代码 11

第二节会计科目使用说明 15

一、资产类科目 15

二、负债类科目 36

三、共同类 47

四、所有者权益类 49

五、成本类科目 54

六、损益类科目 56

第四章 公司财务报表 63

第一节财务会计报告体系 63

第二节财务报表编制 69

一、资产负债表 69

二、利润表 70

三、现金流量表 71

四、所有者权益变动表 74

第五章 主要业务的内部会计控制 76

第一节会计基础工作 76

一、会计基础工作要求 76

二、会计工作交接 80

三、会计档案管理 82

第二节采购与付款 83

一、总则 83

二、岗位分工与授权批准 83

三、采购订单审批控制 85

四、入库与验收控制 86

五、报账与付款控制 87

六、监督检查 88

第三节销售与收款 88

一、总则 88

二、岗位分工及授权批准 88

三、销售合同/订单控制 89

四、劳务提供的控制 91

五、收入确认和收款控制 91

六、销售成本结转流程 92

七、监督检查 93

第四节成本费用 93

一、总则 93

二、岗位分工及授权批准 94

三、成本费用支出控制 94

四、监督检查 95

第五节货币资金 96

一、总则 96

二、授权控制 96

三、岗位控制 96

四、支付控制程序的关键控制点 96

五、货币资金管理、备用金、银行贷款管理 97

六、印鉴管理 99

七、监督检查 99

第七节 财务会计报告 100

一、财务会计报告填报要求 100

二、财务会计报告上报时间要求 100

三、财务会计报告分析要求 100

第六章 会计组织机构及会计队伍建设 102

第一节会计组织结构及会计工作岗位设置 102

一、会计组织机构设置 102

二、会计工作岗位职责 103

第二节会计人员要求 104

一、会计人员基本要求 104

二、财务部门负责人基本要求 104

三、会计主管人员应当具备下列基本条件 104

第三节会计人员培训 105

一、培训的目的 105

二、培训的内容和形式 105

三、培训的组织与实施 105

第一章 总 论

第一节 目的

为规范聚成企业管理顾问有限公司（以下简称“公司”）及所属子公司的会计核算，特制

订《聚成企业管理顾问有限公司会计手册》。

制定本会计手册的主要目的是：

一、进一步贯彻执行《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等适用会计准则的

要求，规范会计核算公司在国内注册，为中国法人，因此，需按照中国的《会计法》、《企业会计准则》的要

求进行会计核算、对外提供财务会计报表，依法纳税和按《公司法》的要求进行利润分配。

为了正确理解与贯彻上述相关规范，满足财务信息披露及监管要求，需要财务人员强化对会计准则、制度的学习，做好会计基础工作，规范会计核算，提高会计信息的真实性和有效性。

二、统一公司及所属子公司的会计核算口径，使会计信息更具有可比性公司已步入一个快速发展阶段，财务机构、财务人员也将进入一个较快的扩展阶段。

为

保证公司及所属子公司的会计核算口径一致，必须在国家颁布的法律、法规基础上结合公司的实际情况，制定出能指导聚成企业管理顾问有限公司会计核算、反映实际情况的一个操作手册。

本会计手册制订公司标准、统一的科目体系，规范业务核算流程，统一核算口径，旨在提高公司会计信息的质量。

三、为财务人员培训提供教材本会计手册的内容包括会计政策、会计科目及使用说明、主要经济业务会计核算、财务

会计报告、内部会计控制、会计组织结构及会计队伍建设等内容，是公司及所属子公司财务人员在工作中必须熟悉掌握和遵照执行的。

本手册可作为财务人员日常培训的基础资料。

第二节 使用指南

一、内容指南本会计手册内容共包括八章及附录，即总论、会计政策及会计估计、会计科目及使用说明、

主要经济业务会计核算、财务会计报告、内部会计控制、会计组织结构及会计队伍建设。

总论，规定了本会计手册的制定目的、使用指南、手册维护。

会计政策及会计估计，规定了公司基本会计政策及会计估计。

会计科目及使用说明，规定了公司会计科目及代码，科目使用说明。

主要经济业务会计核算，规定了销售、物品采购等主要经济业务的会计核算。

财务会计报告，规定了财务会计报告体系、财务会计报告编制等内容。

内部会计控制，规定了会计基础工作、货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、

成本费用、财务会计报告等项目的内部会计控制。

会计组织机构及会计队伍建设，讲述了公司及所属子公司会计组织机构，会计人员要求，

会计人员培训。

二、使用要求

本手册属公司机密。

未经允许，不得复印，不得对外泄露。

任何人因使用不当造成不良后果，应负相应责任。

本手册在使用过程中遇到疑难问题，应及时向公司总部财务中心咨询。

三、使用说明

本手册编制采用活页形式，按照以下体例：

版本号：

1

绪论

目的

生效日期：

2008-1－1

页 码 ：

1-1-1-1

版本号表示该项内容的修订次数，初次颁行的版本号为1。

生效日期表示该项内容自该日期开始执行。

中间单元格表示该章标题。

右上角单元格表示该项内容的标题。

页码采用四位编码，依次表示章、节、项、页次。

第三节 手册维护

一、维护要求财务中心设专人负责《聚成企业管理顾问有限公司会计手册》修订、维护工作。

联系电话：

电子邮件：

公司及所属子公司在日常使用会计手册的过程中发现的问题，认真记录，及时反馈给财务

中心负责修订、维护工作的专人。

每半年，财务中心将汇集公司及所属子公司核算中出现的新问题，及国家新出台的准则、

规定等，以会计手册附件形式下发，保证其适用性及可操作性。

二、维护内容

本手册修订包括：

增加、删减、替换等。

每一次下发更新资料时，都附带一份《<聚成企业管理顾问有限公司会计手册>更新说明》，请仔细阅读更新说明，然后进行资料更新。

使用者应该认真对待每次更新工作，避免造成会计手册使用混乱。

更新手册内容按照以下步骤进行：

1、仔细阅读《<聚成企业管理顾问有限公司会计手册>更新说明》

2、按照换页指示更换活页。

换页指示分为两栏：

“旧页”和“新页”。

在“旧页”栏下列出的页号，是需要从手册中撤除的活页，“新页”栏下列出的页号，是需要向手册插入的新增活页。

两栏中间“替换”是提示将旧的活页取出，将新增活页插入对应的位置。

两栏中间“接续”是提示无需将旧页取出，只将新增活页插在“旧页”页号后即可。

例1：

旧页 新页

2-5-1～2-5-5 替换 2-5-1～2-5-3

操作时，将旧页号为2-5-1到2-5-5的5页取出，将新页号为2-5-1到2-5-2的3页插入到相应的位置。

例2：

旧页 新页

2-5-5 接续 2-6-1～2-6-2

操作时，无需取出旧页，只将新页号为2-6-1到2-6-2的2页新增活页插入到2-5-5页号后的位置即可。

3、为了方便今后的查阅，须将旧页放置在另外活页夹中保存。

13

第二章会计政策及会计估计

会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

会计估计，指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

会计处理方法是指具体会计处理方法即企业在会计核算中，从诸多可选择的会计处理方

法中选择的、适合本企业的会计处理方法。

公司合并报表范围内所有单位的会计政策必须与公司总部保持一致。

第一节 财务报表的编制基础

一、会计年度

会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。

会计分期为年度、半年度、季度和月度。

会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

月度结账日指公历月度每月的最后一天。

年度结账日指公历年度每年的12月31日。

二、记账本位币会计核算以人民币为记账本位币。

境外单位向国内有关部门编报的会计报表应当折算为

人民币反映。

三、会计计量所运用的计量基础会计记账采用借贷记账法。

会计核算以权责发生制为基础。

各项财产以取得时的历史成

本计价。

会计记录的文字应当使用中文。

四、现金和现金等价物的构成

现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风

险很小的投资。

期限短，一般是指从购买日起，三个月或三个月以内到期。

第二节 基本会计政策及会计估计

五、应收款项及坏账准备应收款项包括应收账款及其他应收款。

公司对可能发生的坏账损失采用备抵法核算。

应

收款项以实际发生额减去坏账准备后的净额列示。

（1）应收账款

应收账款包括应收关联方款项及应收非关联方款项。

公司对应收账款的可收回性作出具体评估后计提坏账准备，当有迹象表明应收账款的

回收有困难时，将结合实际情况和经验对大客户欠款计提专项坏账准备。

对于其余的中小用

户应收账款于资产负债表日按照账龄分析法和管理层认为合理的比例提取一般坏账准备。

管理层根据以往经验、用户及收回情况确定此项提取比例。

计提比例如下：

账 龄 计提比例

1年以内 5％

1－2年 8％

2－3年 10％

3年以上 20％

提取的坏账准备计入当期管理费用。

（2）其他应收款

公司对其他应收款的可收回性做出评估后计提专项坏账准备。

（3）坏账损失确认标准

对于有确凿证据表明应收款项确实无法收回时，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，确认为坏账，并冲销已计提的相应坏账准备。

六、存货存货应以公司对存货是否具有法定所有权为依据，凡在盘存日期，法定所有权属于公司

的一切物品，不论其存放于何处或处于何种状态，都应作为公司的存货。

反之，凡法定所有权不属于公司的物品，即使尚未远离公司，也不应包括在本公司的存货范围内。

公司库存物品发出的计价，按实际成本计价的，采用加权平均法。

低值易耗品和包装物的摊销，采用一次摊销法。

资产负债表日，按单个存货项目计算的成本高于可变现净值的差额计入存货跌价准备。

可变现净值指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。

存货盘存方法为永续盘存法。

公司定期对存货盘点后，根据实际盘点结果调整帐面值。

七、长期股权投资1、长期股权投资应根据以下不同情况，确定应采用成本法或权益法核算。

（1）长期股权投资属于以下情况的，应按照成本法核算：

①投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。

控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取

利益。

投资企业能够对被投