最新初级会计职称考试专练答案版.docx

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最新初级会计职称考试专练答案版

2021最新初级会计职称考试专练（答案版）

1、根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，不属于经营性存款人开立、撤销银行结算账户违反规定，给予警告并处以1万元以上3万元以下罚款的情形是（）。

A.违反规定开立银行结算账户，未构成犯罪的

B.伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户，未构成犯罪的

C.违反规定不及时撤销银行结算账户，未构成犯罪的

D.伪造、变造、私自印制开户许可证的存款人，未构成犯罪的

[答案]D

[解析]选项D：

伪造、变造、私自印制开户许可证的存款人，属经营性存款人的处以1万元以上3万元以下的罚款，无须予以警告。

2、下列各项中，属于支票出票时可以授权补记的事项有（）。

A.出票日期

B.金额

C.收款人名称

D.付款人名称

[答案]BC

[解析]支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。

3、根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票出票的表述中，正确的有（）。

A.出票人不得在支票上记载自己为收款人

B.出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票

C.支票上未记载付款行名称的，支票无效

D.出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额

[答案]BCD

[解析]选项A：

出票人可以在支票上记载自己为收款人。

4、根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于见票即付的有（）。

A.现金支票

B.转账支票

C.银行汇票

D.银行本票

[答案]ABCD

[解析]

5、下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。

A.恪守信用，履约付款原则

B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则

C.银行不垫款原则

D.一个基本存款账户原则

[答案]ABC

[解析]

6、根据支付结算法律制度的规定，下列银行结算账户中，可以支取现金的有（）。

A.因设立临时机构开立的临时存款账户

B.收入汇缴专用存款账户

C.一般存款账户

D.Ⅰ类个人银行结算账户

[答案]AD

[解析]不得办理现金支取的账户有：

（1）一般存款账户;

（2）证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户;（3）单位银行卡账户;（4）收入汇缴账户;（5）验资账户;（6）Ⅲ类个人银行账户。

7、根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户开立和使用的表述中，正确的有（）。

A.可以办理现金的缴存

B.可用于办理存款人借款转存和借款归还

C.可在基本存款账户开户银行申请开立

D.可支取现金

[答案]AB

[解析]一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，选项B正确。

一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，选项A正确，选项D错误。

一般存款账户是在基本存款账户以外的银行开立的，选项C错误。

8、根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有（）。

A.办理借款转存

B.办理借款归还

C.办理现金支取

D.办理现金缴存

[答案]ABD

[解析]

9、根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于签发银行本票必须记载事项的有（）。

A.出票人签章

B.出票日期

C.收款人名称

D.确定的金额

[答案]ABCD

[解析]

（1）选项ABD：

不论汇票、本票，还是支票，均属于出票行为必须记载的事项，其中，选项D属于支票的可补记事项;

（2）选项C：

属于汇票、本票出票行为的必须记载事项，但在支票上不属于出票行为必须记载的事项，可以补记。

10、下列关于国内信用证的表述中，正确的有（）。

A.我国信用证为以人民币计价、不可撤销的跟单信用证

B.信用证结算适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务

C.若申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行可以拒绝付款

D.远期信用证付款期限最长不超过6个月

[答案]AB

[解析]

（1）选项C：

若受益人提交了相符单据或开证行已发出付款承诺，即使申请人交存的保证金及其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的时间内付款;

（2）选项D：

远期信用证付款期限最长不超过1年。

11、2019年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化妆品销售价格。

已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。

计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6300（元）

B.34000÷（1-15%）×15%=6000（元）

C.34000×15%=5100（元）

D.34000×（1+5%）×15%=5355（元）

[答案]A

[解析]

（1）将自产的应税消费品用于集体福利，增值税、消费税均视同销售;

（2）由于“无同类高档化妆品销售价格”，组成计税价格计算：

①组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）=34000×（1+5%）÷（1-15%）=42000（元）②应纳消费税=组成计税价格×消费税税率=42000×15%=6300（元）③假定该化妆品厂为增值税一般纳税人，增值税税率为13%增值税销项税额=组成计税价格×增值税税率=42000×13%=5460（元）。

12、甲酒店为增值税一般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务……购进客房用品，取得增值税专用发票，注明税额7410元;向农户购进自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价29430元;购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税额4940元……上期留抵税额3200元……已知：

农产品扣除率为9%。

计算甲酒店当月准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.7410+29430÷（1+9%）×9%+4940+3200=17980（元）

B.4940+3200=8140（元）

C.7410+29430×9%+4940+3200=18198.7（元）

D.7410+29430×9%+4940=14998.7（元）

[答案]C

13、甲厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售化学制品取得含增值税价款226万元，当月发生的可抵扣的进项税额5.1万元，上月月末留抵的进项税额3.6万元。

已知增值税税率为13%。

甲厂当月应缴纳增值税税额为（）。

A.226÷（1+13%）×13%-3.6=22.4（万元）

B.226÷（1+13%）×13%-5.1=20.9（万元）

C.226×13%-5.1=24.28（万元）

D.226÷（1+13%）×13%-5.1-3.6=17.3（万元）

[答案]D

[解析]

（1）题目明确交待“226万元”为含增值税销售额，必须作价税分离，选项C排除;

（2）可以从本月销项税额中减除的既包括本月可抵扣的“5.1万元”，也包括上期留抵的“3.6万元”，因此，选项AB错误，选项D正确。

14、甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。

根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）。

A.将货物交付给位于乙市的某商场代销

B.销售丙市某商场委托代销的货物

C.将货物移送到B店用于销售

D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者

[答案]C

[解析]A店将货物移送到本市的B店用于销售，不视同销售货物。

15、区别不同税种的重要标志是（）。

A.纳税环节

B.税目

C.税率

D.征税对象

[答案]D

[解析]

16、201895公司与乙超市签订一份房屋租赁合同，10月25日收到乙超市预付的一年房租，11月1日将房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市开具了发票。

甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生时间是（）。

A.10月25日

B.11月5日

C.9月5日

D.11月1日

[答案]A

[解析]纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为“收到预收款的当天”。

17、2019增值税一般纳税人）销售产品取得含增值税价款113000元，另收取包装物租金6780元。

已知增值税税率为13%，甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.113000÷（1+13%）×13%=13000（元）

B.（113000+6780）÷（1+13%）×13%=13780（元）

C.113000×13%=14690（元）

D.（113000+6780）×13%=15571.4（元）

[答案]B

[解析]本题是销售货物的同时收取包装物租金，属于价外费用，应价税分离后并入销售额。

18、A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2019年10月向某商场销售1000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3500元/台，由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。

已知增值税税率为13%。

A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.3500×1000×13%

B.3500×1000×（1-9%）×13%

C.3500×1000×（1-9%）÷（1+13%）×13%

D.3500×1000÷（1+13%）×13%

[答案]B

[解析]

（1）“3500元/台”是不含增值税单价，不需要价税分离，选项CD排除;

（2）由于销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明，按折扣后的销售额（3500×1000×91%）征收增值税;（3）如果题目改为“将折扣额另开发票”，则销项税额=3500×1000×13%，应选A项。

19、根据增值税法律制度的规12定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。

A.乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工

B.甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬

C.丁服装厂将外购的面料用于生产服装

D.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院

[答案]D

[解析]

（1）选项AB：

将购进的货物用于集体福利、个人消费（纳税人的交际应酬消费属于个人消费）的，不视同销售货物;

（2）选项C：

属于采购原材料的行为，如果取得了合法的扣税凭证，对应的进项税额可以抵扣;（3）选项D：

将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，视同销售货物。

20、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售建筑服务”税目计缴增值税的是（）。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租办公楼

D.转让土地使用权

[答案]A

[解析]

（1）选项B：

属于“销售不动产”;

（2）选项C：

属于“销售现代服务——租赁服务”（不动产经营租赁）;（3）选项D：

属于“销售无形资产”。

21、甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150174元。

已知增值税征收率为3%，葡萄酒消费税税率为10%。

计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.150174÷（1+3%）×10%=14580（元）

B.150174×（1-10%）×10%=13515.66（元）

C.150174×10%=15017.4（元）

D.150174÷（1-10%）×10%=16686（元）

[答案]A

[解析]“150174元”既含增值税，也含消费税（参考下图）：

（1）已经包含消费税，不必再“÷（1-10%）”，也不存在“×（1-10%）”的问题，选项BD错误;

（2）含增值税，应作价税分离，选项A正确，选项C错误;（3）甲公司当月该笔业务应纳增值税=150174÷（1+3%）×3%=4374（元）。

22、2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。

已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。

甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.20000×11%+200×200×0.005=2400（元）

B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000（元）

C.20000×11%+30000×11%=5500（元）

D.30000×11%+300×200×0.005=3600（元）

[答案]A

[解析]甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税;而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。

23、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是（）。

A.用于职工福利的自产高档化妆品

B.用于广告宣传的自产白酒

C.用于运输车队的自产柴油

D.用于抵偿债务的自产小汽车

[答案]D

[解析]选项ABC：

不属于“换投抵”。

24、甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。

已知小汽车消费税税率为5%。

甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.1×5×5%=0.25（万元）

B.1×10×5%=0.5（万元）

C.1×12×5%=0.6（万元）

D.1×5×（1+5%）×5%=0.2625（万元）

[答案]C

[解析]

（1）本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税计税依据应找最高价（12万元/辆）。

（2）如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额=1×10（平均价）×13%=1.3（万元）。

25、2019年9月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款45.2万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。

已知红酒增值税税率为13%，消费税税率为10%。

甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（45.2+1.13）÷（1+13%）×10%=4.1（万元）

B.45.2÷（1+13%）×10%=4（万元）

C.（45.2+2.26+1.13）÷（1+13%）×10%=4.3（万元）

D.（45.2+2.26）÷（1+13%）×10%=4.2（万元）

[答案]C

[解析]

（1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税，选项AB排除;

（2）1.13万元的手续费应作为价外费用，选项D排除;（3）价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入，选项C正确。

26、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是（）。

A.高档化妆品

B.鞭炮、焰火

C.超豪华小汽车

D.成品油

[答案]C

27、某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）下设一非独立核算的门市部。

2019年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送该门市部，该门市部将其中的80%零售，取得含增值税销售额79.10万元。

已知高尔夫球具适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，成本利润率为10%。

根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（）万元。

A.5.24

B.7

C.7.7

D.7.91

[答案]B

[解析]纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的对外销售额（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税=79.10÷（1+13%）×10%=7（万元）。

28、2019年10月，甲公司进口货物一批，海关审定货价为80万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元，缴纳关税税额10万元。

已知增值税税率为13%。

根据增值税法律制度的规定，甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.80×13%=10.4（万元）

B.（80+10）×13%=11.7（万元）

C.（80+20）×13%=13（万元）

D.（80+20+10）×13%=14.3（万元）

[答案]D

29、根据消费税法律制度的规定，下列应缴消费税的是（）。

A.实木地板批发企业向某商场批发实木地板

B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品

C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟

D.将白酒批发销售给商场

[答案]C

[解析]批发环节上涉及消费税的只有卷烟。

30、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。

A.酒厂用于交易会样品的自产白酒

B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝

C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品

D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

[答案]B

[解析]

（1）选项B：

属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税;

（2）选项ACD：

属于自产应税消费品用于“其他方面”，移送时缴纳消费税。

31、某厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2019年8月该厂将生产的一批实木地板交门市部，计价60万元。

门市部将其对外销售，取得含税销售额77.22万元。

已知实木地板的消费税税率为5%，该项业务应缴纳的消费税额为（）万元。

A.1.54

B.1.8

C.3.42

D.5.32

[答案]C

[解析]纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。

该项业务应缴纳的消费税额=77.22÷（1+13%）×5%=3.42（万元）。

32、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。

A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的税务机关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税

C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税

D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税

[答案]A

[解析]

（1）选项B：

纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税;

（2）选项C：

进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税;（3）选项D：

委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由“委托方”向机构所在地的税务机关申报纳税。

33、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天

B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天

C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

[答案]D

[解析]

（1）选项A：

采取托收承付和委托银行收款方式的，为“发出应税消费品并办妥托收手续”的当天;

（2）选项B：

采取赊销和分期收款结算方式的，为“书面合同约定的收款日期”的当天;书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;（3）选项C：

纳税人采取预收货款结算方式的，为“发出”应税消费品的当天。

34、甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中正确的是（）。

A.（5+40）×30%=13.5（万元）

B.40×30%=12（万元）

C.（5+40-10）×30%=10.5（万元）

D.（40-10）×30%=9（万元）

[答案]C

[解析]当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算;当期生产领用数量=月初库存量（5万元）+本月外购量（40万元）-月末库存量（10万元）。

35、甲化妆品生产企业2019年7月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一批，取得增值税专用发票上注明价款为100万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元。

已知高档化妆品适用消费税税率为15%。

有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税，下列计算列示正确的是（）。

A.500×15%=75（万元）

B.500×15%-100×15%×60%=66（万元）

C.500×15%-100×15%=60（万元）

D.500×15%-100×15%×40%=69（万元）

[答案]D

[解析]

（1）当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算;在本题中，甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华，其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。

（2）假定甲化妆品生产企业是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，进项税额=100×13%=13（万元）。

36、根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是（）。

A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟

B.用自制的高档化妆品继续加工高档化妆品

C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子

D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮

[答案]B

[解析]选项B：

不涉及“外购、委托加工”应税消费品用于连续生产，而是“自制”的应税消费品用于连续生产应税消费品（移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品对外销售时再考虑缴纳消费税）。

37、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是（）。

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税烟丝生产的卷烟

C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

D.外购已税钻石生产的高档手表

[答案]B

[解析]

（1）允许抵扣税额的税目不包括酒（选项A）、摩托车、小汽车、高档手表（选项D）、游艇、电池、涂料;

（2）选项C：

纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

38、某汽酒进口公司，2019年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格10800元，消费税税率10%，关税税率14%。

该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列计算中正确的是（）。

A.10800×10%=1080（元）

B.10800×（1+14%）×10%=1231.2（元）

C.10800×14%×10%=151.2（元）

D.10800×（1+14%）÷（1-10%）×10%=1368（元）

[答案]D

[解析]

（1）组成计税价格=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税比例税率）=10800×（1+14%）÷（1-10%）;

（2）应纳消费税=组成计税价格×10%;（3）应纳增值税=组成计税价格×13%。

39、2019年10月甲公司进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税30万元，已知高档手表消费税税率为20%，甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（100+30）×20%=26（万元）

B.（100+30）÷（1-20%）×20%=32.5（万元）

C.100×20%=20（万元）

D.100÷（1-20%）×20%=25（万元）

[答案]B

[解析]

（1）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）=（100+30）÷（1-20%）;

（2）应纳消费税=组成计税价格×20%;（3）应纳增值税=组成计税价格×13%。

40、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本47460元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。

已知增值税税率为13%，消费税税率