最新电大税收筹划形考测试版题库158题含答案.docx

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最新电大税收筹划形考测试版题库158题含答案

2020年电大税收筹划形考题库158题[含参考答案]

一、单选题

1．（）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。

A.子公司

B.总公司

C.母公司

D.分公司

正确答案：

分公司

2．以下选项中，不属于累进税率形式的是（）

A.定额累进税率

B.超额累进税率

C.超率累进税率

D.全额累进税率

累进税率是将征税对象按照数额的大小划分为若干个等级，每个等级对应不同的税率。

定额税率是指按照征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。

正确答案：

定额累进税率

3．根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是（）。

A.母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定

B.子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务

C.分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税

D.分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其

所发生的利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”

正确答案：

分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税

4．下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。

A.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

B.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业

正确答案：

依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

5．下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。

A.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现

B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现

C.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

正确答案：

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

6．居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（）。

A.广告费

B.非银行企业内营业机构之间支付的利息

C.企业支付给残障职工的工资

D.环保专项资金

正确答案：

企业支付给残障职工的工资

7．下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.有经营所得的其他企业

B.股份制企业

C.合伙企业

D.外商投资企业

正确答案：

合伙企业

8．有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（）。

A.后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

B.前者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

C.后者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

D.前者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

正确答案：

后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

9．下列说法正确的是（）。

A.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利

B.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别

C.在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题

D.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利

正确答案：

当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利

10．在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。

A.20%

B.15%

C.10%

D.5%

正确答案：

10%

11．我国公司制企业适用税率一般是25%，其中小型微利企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。

A.15%

B.5%

C.10%

D.20%

正确答案：

20%

12．根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。

A.股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。

C.提供劳务所得，按照所得支付地确定。

D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。

正确答案：

股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

信息文本

13．下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）

A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设

立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。

这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此

B.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品

C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品

D.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民

纳税人，可以达到节省税金支出的目的

正确答案:

许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。

这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此,利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品

14．税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）

A.所有权

B.行政权力

C.财产权利

D.政治权利

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。

正确答案：

政治权利

15．进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作用越大。

A.越高

B.越低

C.相等

D.略高

正确答案：

越高

16．下列关于边际税率的说法，正确的是（）

A.边际税率的提高不会带动平均税率的上升

B.边际税率是指全部税额与全部收入之比

C.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率

D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

正确答案：

边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

17．下列企业适用15%企业所得税税率的是（）

A.国家需要重点扶持的高新技术企业

B.小型微利企业

C.在中国境内设立场所的非居民企业

D.在中国境内未设立场所的非居民企业

正确答案：

国家需要重点扶持的高新技术企业

18．下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。

A.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补

B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

C.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

D.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

正确答案：

投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

19．甲创投企业2015年12月20日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2017年12月31日。

甲企业2017年实现

利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017年应纳税

所得额为（）。

A.350万元

B.500万元

C.300万元

D.360万元

正确答案：

360万元

20．增值税一般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是

（）。

A.将外购的货物对外投资

B.将外购的货物无偿赠送给外单位

C.将外购的货物用于抵偿债务

D.将外购的货物用于交际应酬

将外购的货物用于应酬，其进项税额应从当期转出，不得抵扣。

ACD三种情况均需视同销售，计算销项税额，所以，相应的进项税额也允许抵扣。

正确答案：

将外购的货物用于交际应酬

21．20×7年2月，某增值税一般纳税人将20×2年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值200万元，已提折旧18万元，

则应做进项税额转出（）万元。

A.29.12

B.32

C.30.4

D.0

用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。

另外，按规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生改变用途用于集体福利情形的，应在当月按下列公式计算

不得抵扣的进项税额，不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率=（200-18）

×16%=29.12万元。

正确答案：

29.12

22．纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是（）。

A.增值税一般纳税人

B.能开增值税专用发票的小规模纳税人

C.小规模纳税人

D.能开增值税普通发票的小规模纳税人

设不含税报价为A，则从增值税一般纳税人取得的进项税额=A×16%；从能开增值税专用发票的小规模纳税人取得的进项税额=A×3%，以上均可进项税额抵扣，但是从能开增值税普通发票的小规模纳税人取得的普通发票，进项税额不可抵扣，因此，三者相比，能开增值税普通发票的小规模纳税人所形成的税负最重。

选项D说法含糊，不妥。

正确答案：

能开增值税普通发票的小规模纳税人

23．甲公司代乙公司采购一批商品，下列行为符合委托代购业务要求的是（）。

A.采购商品的发票开具给甲公司

B.甲公司把货款金额和手续费一起与乙公司结算

C.乙公司未能及时付款，甲公司垫付了资金500万元

D.采购商品的发票开具给乙公司

甲公司代乙公司采购商品，既然是代购，购货发票应由销售方开给乙公司，所以

选C，选项B显然不对，A、D做法对甲公司而言有较大的风险，不妥。

正确答案：

采购商品的发票开具给乙公司

24．不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低

于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会（）自行加工的税负。

A.无法比较

B.低于

C.等于

D.高于

不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。

正确答案：

低于

25．根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的

部分，免征企业所得税；超过的部分，（）征收企业所得税。

A.300，减按70%

B.500，减按70%

C.500，减半

D.300，减半

根据《企业所得税法实施条例》第90条规定：

居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

正确答案：

500，减半

信息文本

26．需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）

A.公司制企业

B.个体工商户

C.个人独资企业

D.合伙企业

正确答案：

公司制企业

27．20×7年初A居民企业以实物资产2000万元直接投资于B居民企业，取得B企业40%的股权。

20×7年12月，A企业全部撤回对B企业的投资，取得资产总计2800万元，投资撤回时B企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。

A企业投资转让所得应缴企业所得税为（）万元。

A.85

B.200

C.0

D.340

正确答案：

85

信息文本

28．关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除

A.2000元

B.500元

C.1000元

D.3000元

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

1000元

29．关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发

生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除。

A.2000元

B.500元

C.1000元

D.3000元

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

1000元

30．对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（）内不

能变更。

A.5年

B.1年

C.2年

D.一个纳税年度

解析：

参见《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号。

正确答案：

一个纳税年度

31．年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年（）向主管

税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

A.9月1日至12月1日

B.1月1日至3月1日

C.3月1日至6月30日

D.6月1日至9月1日

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

3月1日至6月30日

32．在新个人所得税法规定中，每个月5000元（6万元/年）的扣除属于（）

A.其他扣除费用

B.专项扣除费用

C.专项附加扣除费用

D.基本减除费用

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

基本减除费用

33．在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（）

A.专项扣除费

B.其他扣除费用

C.基本减除费用

D.专项附加扣除费用

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

专项附加扣除费用

34．在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（

A.专项扣除费用

B.专项附加扣除费用

C.基本减除费用

D.其他扣除费用

解析：

新个人所得税法规定

正确答案：

其他扣除费用

35．对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能分摊的费用组合为

（）。

A.800元，1200元

B.1000元,1000元

C.1500元，500元

D.2000元，0元

解析：

对于非独生子女来说，关于赡养老人每月分摊的扣除额度不得超过1000元。

正确答案：

1000元,1000元

2000元的扣除额度，其中每人

信息文本

36．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?

（）

A.所得税

B.流转税

C.资源环境税

D.财产与行为税

正确答案：

所得税

37．下列关于借款费用的说法不正确的是（）。

A.不符合资本化条件的，应计入相关资产成本

B.借款费用首先应该看其是否需要资本化

C.符合资本化条件的，应计入相关资产成本

D.不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

正确答案：

不符合资本化条件的，应计入相关资产成本

38．下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是

（）。

A.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定

C.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定

正确答案：

采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定

39．税务筹划的主体是（）

A.纳税人

B.征税对象

C.计税依据

D.税务机关

税收筹划的主体是纳税人。

纳税主体又称“纳税义务人”，简称“纳税人”，是指在

税法规定中负有纳税义务的单位和个人。

正确答案：

纳税人

40．境外某公司在中国境内未设立机构、场所，20×7年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净

值120万元。

20×7年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A.122B.98C.104D.86

正确答案：

86

41．税收法律关系中的主体是指（）

A.纳税主体

B.征纳双方

C.纳税主体

D.征税主体

在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税收机关、海关和财政机关，另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

正确答案：

征纳双方

42．根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。

A.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资

C.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算

D.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则

作为债权人的重组损失

正确答案：

被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

43．下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（）。

A.子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税

B.对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，

分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处

C.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的

D.无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税

正确答案：

对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处

44．甲公司20×9年6月以12500万元收购乙公司的全部股权。

乙公司初始投资成本4600万元，20×8年12月31日的资产账面净值为6670万元，经评估确认后的价值为9789万元。

甲公司的股权支付额为12000万元（计税基础为9000万元），非股权现金支付为500万元。

取得股权的计税基础（）

A.4100

B.4333.2

C.4600

D.4200

正确答案：

4333.2

45．债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个

纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。

A.85%

B.50%

C.75%

D.60%

正确答案：

50%

46．负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益

率方面，以下公式得以充分反映的是（）

A.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本÷（息税前投资收益率－负债成本率）

B.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/资产总额×（息税前投资收益率－负债成本率）

C.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/资产总额÷（息税前投资收益率－负债成本率）

D.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率）

正确答案：

权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率）

信息文本

47．国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。

A.东道国的税法

B.OECD税法

C.中国税法

D.联合国税法

正确答案：

东道国的税法

48．国际税收筹划的直接目的是减轻（）。

A.高税国税负

B.境外税负

C.本国税负

D.整体税负

正确答案：

整体税负

49．如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。

A.有限纳税义务

B.本国纳税义务

C.无限纳税义务

D.外国纳税义务

正确答案：

无限纳税义务

50．（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。

A.组织形式

B.转让定价

C.国际避税地

D.筹资结构

正确答案：

转让定价

51．转让定价的税务管理一般强调遵循（）。

A.成本收益原则

B.独立交易原则

C.利润最大原则

D.费用最小原则

正确答案：

独立交易原则

52．从2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬

所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行（）方法。

A.按年预扣预缴

B.按季度预扣预缴

C.按月预扣预缴

D.按月如实缴纳个人所得税

解析：

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

正确答案：

按月预扣预缴

53．采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。

A.60%

B.70%

C.40%

D.50%

正确答案：

60%

二、判断题

54．一般来讲，公司制企业的总体税负会低于合伙企业和个人独资企业。

对

错

正确答案:

“错”。

55．税收筹划是纳税人在纳税义务发生时对相关事项的安排和规划。

对

错

税收筹划是纳税人在纳税义务发生之前对相关事项的事先安排和规划。

一项生产经营行为发生后，其纳税义务即是确定的，而纳税人的纳税义务发生之后，就必须依法纳税，已经不存在税收筹划空间。

正确答案:

“错”。

56．从税收的角度来说，能够直接计入资产的不计入成本开支项目。

对

错

企业为了购置、开发和建设各项资产而产生的费用构成资产的成本，但是这些资产成本只有通过销售等方式才能转化为企业的费用冲减当期营业收入，降低企业的应纳税所得额和应纳税额。

正确答案:

“错”。

57．税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内，用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部分。

对

错

是允许居民纳税人所取得的应纳税所得，无论来源于我国境内还是境外，都要在我国缴纳个人所得税，但是可以进行税收抵免。

正确答案:

“错”。

58．小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。

对

错

正确答案:

“对”。

59．不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。

对

错

正确答案:

“错”。

60．由于在税收中外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，而外商投资企

业是非中国“居民”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地

分别确定应税所得

对

错

正确答案:

“错”。

61．总机构设在Ａ地的某外商投资企业，在Ｂ地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按Ａ地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。

对

错

正确答案:

“对”。

62．生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使外地发生的亏损在总公司冲