企业内部控制基本规范解读及应用指南.docx

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企业内部控制基本规范解读及应用指南

《企业内部控制基本规范解读及应用指南》　第一讲

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.关于《企业内部控制基本规范》一共有几章几条，以下正确的是（）。

A．七章五十条

B．八章五十条

C．九章五十条

D．七章六十条

ABCD

【正确答案】：

A

【解析】：

《企业内部控制基本规范》一共有七章五十条。

2.下列各项中，颁布《企业内部控制审核指导意见》的部门是（）。

A．财政部

B．中国人民银行

C．中国注册会计师协会

D．中国证监会

ABCD

【正确答案】：

C

【解析】：

我国财政部对企业的会计和货币资金等基本共性业务制定规范；中国人民银行发布《商业银行内部控制指引》；中国证监会发布了《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》；中国注册会计师协会颁布了《企业内部控制审核指导意见》。

二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.很多集团企业以失败、破产而告终，不少集团企业发生严重的内部控制事件，一些集团企业组建后没有达到预期的协同效应。

关于其主要问题以下说法中正确的有（

）。

A．管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风险

B．集团企业财务管理难度增加

C．公司治理结构不完善

D．集团企业缺乏财务风险意识

ABCDEF

【正确答案】：

A,B,C,D

【解析】：

2.下列各项中，联合发布《企业内部控制基本规范》的部委有（）。

A．财政部

B．证监会

C．银监会

D．保监会

E．发改委

ABCDEF

【正确答案】：

A,B,C,D

【解析】：

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》。

三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。

）

1.从世界企业的发展史可以看出，一些企业以失败、破产而告终。

比如日本八百半公司破产、香港百富勤投资集团破产等说明了内部控制的重要性。

（）

对错

【正确答案】：

对

【解析】：

2.企业内部控制是企业发现问题后的防范和补救措施。

（）

对错

【正确答案】：

错

【解析】：

完善的内部控制体系，并不仅仅是在事后修修补补，更应在事前建立防范体系，防患于未然。

《企业内部控制基本规范解读及应用指南》　第二讲

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.下列各项中，《企业内部控制基本规范》的基本结构是（）。

A．八章五十条

B．七章五十二条

C．七章五十条

D．七章六十条

ABCD

【正确答案】：

C

【解析】：

《企业内部控制基本规范》共七章五十条。

2.执行基本规范的上市公司，应当披露的内容是（）。

A．年度自我评价报告

B．年度自我检查报告

C．年度自我考评报告

D．都不是

ABCD

【正确答案】：

A

【解析】：

执行基本规范的上市公司，应当披露年度自我评价报告。

二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.与2001年颁布的《内部会计控制规范——基本规范》相比，《企业内部控制基本规范》的制定强调的准绳有（）。

A．提高企业内部控制

B．提高经营管理水平

C．内部审计

D．会计核算

ABCDEF

【正确答案】：

A,B

【解析】：

与2001年颁布的《内部会计控制规范——基本规范》相比，企业内部控制基本规范的制定强调以提高企业内部控制与经营管理水平为准绳。

2.下列各项中，属于《企业内部控制基本规范》的要素有（）。

A．内部环境

B．风险评估

C．控制活动

D．信息与沟通

E．内部监督

ABCDEF

【正确答案】：

A,B,C,D,E

【解析】：

《企业内部控制基本规范》的要素有：

内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。

）

1.内部控制体系的出台不利于企业发展，因为内部控制体系对企业有比较强的约束作用。

（）

对错

【正确答案】：

错

【解析】：

关于内部控制体系的作用，我们可以认为：

如果会计准则体系是帮助企业发展，那么内部控制体系则是让企业在高速发展中保持清醒的头脑，注重把风险控制在可承受的范围内。

2.如果说英语是国际通用的公共语言，会计是国际通用的商业语言，那么内部控制则是国际通用的管理语言。

（）

对错

【正确答案】：

对

【解析】：

如果会计准则体系是帮助企业发展，那么内部控制体系则是让企业在高速发展中保持清醒的头脑，注重把风险控制在可承受的范围内。

换句话讲，如果说英语是国际通用的公共语言，会计是国际通用的商业语言，那么内部控制则是国际通用的管理语言。

《企业内部控制基本规范解读及应用指南》　第三讲

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.从中国在会计领域走过的道路看，内部控制具有典型的标志。

中国注册会计师协会颁布了一个准则，即《内部控制和审计风险》，首次提出了内部控制概念的年份是（

）。

A．1995年

B．1996年

C．1997年

D．1998年

ABCD

【正确答案】：

C

【解析】：

1997年，中国注册会计师协会颁布了一个准则，即《内部控制和审计风险》，首次提出了内部控制概念。

2.下列各项中，属于内部环境的是（）。

A．信息沟通

B．控制活动

C．内部监督

D．企业文化

ABCD

【正确答案】：

D

【解析】：

二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.1999年，新的《会计法》第二十七条将内部控制的本质写进了法律，第二十七条可以概括的内容有（）。

A．责任分明

B．授权批准

C．财产完整

D．内部监督

ABCDEF

【正确答案】：

A,B,C

【解析】：

1999年，新的《会计法》第二十七条将内部控制的本质写进了法律，第二十七条可以概括为：

责任分明、授权批准、财产完整、内部审计。

2.下列各项中，控制至少要包括的要素有（）。

A．施控者（施控主体）

B．环境

C．受控者（受控客体）

D．施控者对受控者作用的传递者

ABCDEF

【正确答案】：

A,C,D

【解析】：

控制至少要有施控者（施控主体）、受控者（受控客体）以及施控者对受控者作用的传递者三个要素。

这三个要素相互制约、相互作用、相互联系形成一个控制系统。

三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。

）

1.建立健全企业内部控制制度必将成为我国企业实施“走出去”战略的必备条件。

（）

对错

【正确答案】：

对

【解析】：

对于加强内部控制有助于中国企业“走出去”的问题，很多国家通过立法强化企业内部控制，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”，因此，建立健全企业内部控制制度必将成为我国企业实施“走出去”战略的必备条件。

2.审计署制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范。

（）

对错

【正确答案】：

错

【解析】：

财政部制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范。

《企业内部控制基本规范解读及应用指南》　第四讲

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件是（

）。

A．内部环境

B．风险评估

C．控制活动

D．信息与沟通

ABCD

【正确答案】：

D

【解析】：

信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。

2.运用技术加强企业内部控制，是现代化管理的基本要求。

使用某种技术有利于企业提高经营效率，减少或消除人为操纵的因素。

使用的技术种类是（）。

A．信息技术

B．物流技术

C．工作流技术

D．精益生产

ABCD

【正确答案】：

A

【解析】：

运用信息技术加强企业内部控制，是现代化管理的基本要求。

使用信息技术有利于企业提高经营效率，减少或消除人为操纵的因素。

二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.下列各项中，属于企业文化的内容有（）。

A．治理结构

B．高级管理人员的管理理念

C．经营哲学与职业操守

D．员工的行为守则

ABCDEF

【正确答案】：

B,C,D

【解析】：

企业文化主要包括企业的整体价值观、高级管理人员的管理理念、经营哲学与职业操守、员工的行为守则等。

2.内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括的内容除了企业文化，还有（）。

A．治理结构

B．机构设置及权责分配

C．薪酬

D．人力资源政策

ABCDEF

【正确答案】：

A,B,D

【解析】：

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。

）

1.企业应当分析内部控制缺陷产生的原因，定期对内部控制的有效性进行自我评价，并有针对性地提出和实施改进方案，不断健全和完善企业内部控制。

（）

对错

【正确答案】：

对

【解析】：

2.如果说组织机构和人员的设置是企业的骨架，那么企业文化就是企业的灵魂。

（）

对错

【正确答案】：

对

【解析】：

如果说组织机构和人员的设置是企业的骨架，那么企业文化就是企业的灵魂。

企业文化，是指企业在经营管理过程中形成的、影响企业内部环境和内部控制效力的精神、意识和理念，主要包括企业的整体价值观、高级管理人员的管理理念、经营哲学与职业操守，员工的行为守则等。

企业文化是推动企业发展的不竭动力，企业文化也是企业的美德所在，具有鲜明的企业特色。

《企业内部控制基本规范解读及应用指南》　第五讲

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.主要职责是对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议的是（）。

A．战略委员会

B．审计委员会

C．提名委员会

D．薪酬与考核委员会

ABCD

【正确答案】：

A

【解析】：

战略委员会的主要职责是对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议；审计委员会是公司治理中的一种重要制度安排，一般被认为是董事会下属的最重要的委员会之一。

2.享有法律法规和企业规章规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权的是（）。

A．股东大会

B．董事会

C．监事会

D．经理层

ABCD

【正确答案】：

A

【解析】：

股东大会享有法律法规和企业规章规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.建立并实施内部控制的基本前提，是影响、制约内部环境的重要因素有（）。

A．健全的治理结构

B．科学的内部机构设置和权责分配

C．完美的企业文化

D．完善的企业目标

ABCDEF

【正确答案】：

A,B

【解析】：

健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是建立并实施内部控制的基本前提，是影响、制约内部环境的重要因素。

2.保持内部审计机构独立性的措施主要有（）。

A．内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高管理层，接受其指导和监督并取得其支持，以确保内部审计机构的独立性

B．内部审计机构和人员应保持独立性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行

C．内部审计机构负责人的任免应由董事会或最高管理层经过适当的程序确定，内部审计机构负责人应直接向董事会或最高管理层负责

D．内部审计机构应通过内部审计章程的制定明确其职责和权限范围，并报经董事会或最高管理层批准，以确保内部审计活动不受到组织内其他部门的干涉和限制

ABCDEF

【正确答案】：

A,B,C,D

【解析】：

三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。

）

1.企业建立内部控制可以不受内部环境的制约而进行。

（）

对错

【正确答案】：

错

【解析】：

内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是企业实施内部控制的基础。

2.企业的机构和人员设置和内部控制目标的实现无关，所以机构和人员的设置对企业而言无关紧要。

（）

对错

【正确答案】：

错

【解析】：

企业的机构和人员设置是否科学合理将直接影响内部控制目标的实现，所以机构和人员的设置要坚持权责明确、相互制衡的原则。

《企业内部控制基本规范解读及应用指南》　第六讲

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.明确岗位职责及其分工情况，确保不相容岗位相互分离、制约和监督的内容是（　）。

A．岗位说明制度

B．岗位责任制

C．人力资源政策反映渠道

D．轮岗制度或强制休假制度

ABCD

【正确答案】：

B

【解析】：

企业应当按照责权一致的原则，建立并实行定岗、定人、定责、定奖罚的岗位责任制，明确岗位职责及其分工情况，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

2.企业为明确所有岗位的主要职责、资历、经验要求等，并定期组织内部各单位、各部门人员对工作岗位进行分析，确保各岗位配备胜任的人员，避免因人设岗而制定的制度是（

）。

A．岗位说明制度

B．岗位责任制

C．人力资源政策反映渠道

D．轮岗制度或强制休假制度

ABCD

【正确答案】：

A

【解析】：

企业应当建立岗位说明制度，明确所有岗位的主要职责、资历、经验要求等，并定期组织内部各单位、各部门人员对工作岗位进行分析，确保各岗位配备胜任的人员，避免因人设岗。

二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.下列各项中，属于现代企业面临的风险的特点有（）。

A．广泛性

B．偶然性

C．持续性

D．复杂性

ABCDEF

【正确答案】：

A,C,D

【解析】：

2.人力资源考核的内容除了工作成果外还有（）。

A．个人素质

B．工作态度

C．专业知识

D．工作能力

ABCDEF

【正确答案】：

A,B,C,D

【解析】：

企业人力资源考核内容一般应该涵盖员工的个人素质、工作态度、专业知识、工作能力、工作成果等。

三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。

）

1.只要公司经营状况良好，企业就无须有风险意识。

（）

对错

【正确答案】：

错

【解析】：

企业风险是和企业的生存发展共存的。

企业的高级管理人员应当强化风险意识，将风险意识作为企业文化建设的重要组成部分，贯穿企业经营管理的每个环节，避免因个人风险偏好可能给企业带来的不利影响和损失。

2.在两个其他条件都相差无几的企业中，企业文化的强弱，会对企业发展产生完全不同的影响。

（）

对错

【正确答案】：

对

【解析】：

企业文化，会渗透到企业的一切活动之中，对企业产生影响，大到决策产生和人事任免，小至员工的行为举止、衣着打扮、生活习惯等各方面。

在两个其他条件都相差无几的企业中，企业文化的强弱，会对企业发展产生完全不同的影响。

《企业内部控制基本规范解读及应用指南》　第七讲

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.自然环境的各种变化作用于企业的生产经营活动，从而使企业的预期收益、扩张目标无法实现的可能性是（）。

A．技术风险

B．市场风险

C．制度风险

D．自然风险

ABCD

【正确答案】：

D

【解析】：

自然风险，是指自然环境的各种变化作用于企业的生产经营活动，从而使企业的预期收益、扩张目标无法实现的可能性。

如风灾、旱涝等自然灾害为企业（特别是农业企业）经营、规模扩张带来很大的不确定性因素。

2.在一定的客观情形之下，在某一特定期间内，可能发生的结果之间的差异是（）。

A.落差

B.误差

C.风险

D.报酬

ABCD

【正确答案】：

C

【解析】：

二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.下列各项中，属于引起市场风险的主要原因有（）。

A.经济周期的波动

B.通货膨胀

C.利率和汇率的变动

D.商业欺诈行为

ABCDEF

【正确答案】：

A,B,C,D

【解析】：

引起市场风险的主要原因：

第一是经济周期的波动。

第二是通货膨胀。

第三是利率和汇率的变动。

利率的变动会给利息收支及资本市场价值带来不确定性，从而使企业的筹资成本和收益不确定。

汇率的变动则会给企业的国外筹资和投资、国际贸易等各项活动带来风险。

此外，商业欺诈行为也会加大市场风险。

2.下列各项中，属于风险评估的主要任务有（）。

A．识别企业面临的各种风险

B．评估风险概率和可能带来的负面影响

C．确定组织承受风险的能力

D．确定风险消减和控制的优先等级

ABCDEF

【正确答案】：

A,B,C,D

【解析】：

三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。

）

1.购并风险是指由于企业的股权发生变化或转移，而引起善意或恶意的收购和企业间的合并等风险。

（）

对错

【正确答案】：

对

【解析】：

2.制度风险是指企业由于研究、开发、应用新技术，而使其实际收益与预期收益发生背离的可能性。

（）

对错

【正确答案】：

错

【解析】：

技术风险是指企业由于研究、开发、应用新技术，而使其实际收益与预期收益发生背离的可能性。

《企业内部控制基本规范解读及应用指南》　第八讲

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.人对风险的态度，即对一项风险事件的容忍程度是（）。

A.风险应对

B.风险降低

C.风险分担

D.风险偏好

ABCD

【正确答案】：

D

【解析】：

风险偏好就是人对风险的态度：

是对一项风险事件的容忍程度。

根据这种容忍程度，人们一般分为风险喜好者、风险中性者和风险厌恶者。

2.企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略是（）。

A.风险规避

B.风险降低

C.风险分担

D.风险承受

ABCD

【正确答案】：

B

【解析】：

二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.下列各项中，损失暴露包括的内容有（）。

A.直接损失暴露

B.间接损失暴露

C.第三者责任损失暴露

D.不相关暴露

ABCDEF

【正确答案】：

A,B,C

【解析】：

资产——暴露分析表的内容分两大类：

一类是资产，包括实物资产和无形资产；另一类是损失暴露，包括直接损失暴露、间接损失暴露和第三者责任损失暴露。

2.企业识别内部风险，应当关注的因素有（）。

A．经济形势、产业政策、市场竞争、资源供给等经济因素

B．组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素

C．研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素

D．财务状况、经营成果、现金流量等财务因素

ABCDEF

【正确答案】：

B,C,D

【解析】：

企业识别内部风险，应当关注的因素：

1．董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；

2．组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素；

3．研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素；

4．财务状况、经营成果、现金流量等财务因素；

5．营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素；

6．其他有关内部风险因素。

三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。

）

1.财务报表分析法主要是通过分析企业的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及补充记录来识别企业潜在的风险。

（）

对错

【正确答案】：

对

【解析】：

财务报表是反映企业一定时点的财务状况，一定期间经营成果和现金流量的文件，因此分析财务报表有利于认识经营风险可能的来源。

财务报表分析法主要是通过分析企业的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及补充记录来识别企业潜在的风险。

2.问卷调查法的缺点是：

首先，耗费时间多，成本增加；其次，在认真调查过程中，可能会引起一些员工的警戒或反感。

（）

对错

【正确答案】：

错

【解析】：

现场调查法的缺点：

首先，耗费时间多，成本增加；其次，在认真调查过程中，可能会引起一些员工的警戒或反感。

《企业内部控制基本规范解读及应用指南》　第九讲

一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。

）

1.属于企业内部控制最基