注册税务师税务管理例题.docx
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注册税务师税务管理例题
第一章 导论
在通读教材的基础上，加强练习是将知识转化成能力的重要环节。
习题精讲班所讲习题是从练习题和考题中选出来的，在学习方法和答题技巧上有一定的代表性。
但不能包括所有要考的内容，更不可能是今年的考题。
只是通过对典型题目的分析帮助大家提供学习思路和解题要领。
一、单选题
1.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是（ ）。
A.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任
B.税务代理关系的建立转移纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任
C.在代理活动中产生的税收法律责任，因纳税人、扣缴义务人的原因，其承担者应为纳税人或扣缴义人，不能因建立了代理即转移了征纳关系
D.在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任
【答案】A
【解析】不能混同于对一般事务解决问题的处理方法。
2.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款（ ）的罚款。
A.2000元以下
B.2000元以上10000元以下
C.50%以上5倍以下
D.50%以上3倍以下
【答案】D
【解析】注意与纳税人、扣缴义务人处罚相区别。
二、多选题
1.注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循的原则是（ ）。
A.自愿委托原则
B.依法代理原则
C.诚信原则
D.独立、公正原则
E.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则
【答案】ABDE
【解析】只有四条原则，都有自身的特点，区别于其他行业。
2.关于税务代理的法律责任，以下表述正确的有（ ）。
A.注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动两次以上的，由省税务局给予警告或处1000元以上1万元以下罚款
B.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款
C.注册税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴少缴税款的，由税务行政机关责令限期改，或处5万元以下罚款
D.注册税务师泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权
【答案】BD
【解析】选项A对注册税务师违规代理两次以上的处罚额度与对税务师事务所的处罚混淆了，正确的处罚是：
1000元以上5000元以下。
选项C对注册税务师出具虚假涉税文书的处罚与对纳税人编造虚假计税依据的处罚混淆了，应为由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。
3.税务代理关系变更的原因有（ ）。
A.委托代理项目发生变化的
B.税务师事务所被注销资格
C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的
D.注册税务师发生变化的
E.以上都是
【答案】ACD
【解析】注意变更与终止的区别，变更的前提是当事双方的法律主体还存在。
4.下列项目中注册税务师执业时，应当拒绝出具报告的有（ ）。
A.委托人示意其作不实报告
B.委托人对重要涉税事项的处理与税法相抵触
C.委托人故意不提供有关资料或文件
D.委托人对重要涉税项的处理会导致报告使用人产生重大误解
E.以上均不能拒绝
【答案】AC
【解析】选项A和C存在着委托方的主观故意行为而影响报告的真实合法，注册税务师必须拒绝出具报告；选项B和D只是在执业过程中发现委托方的有关问题，需要向委托方指明或予以披露。
第二章 税务管理概述
一、单选题
1.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（ ）。
A.五年
B.七年
C.十年
D.无限期
【答案】A
【解析】注意税款追征权的一般规定与特殊规定。
计算错误等失误一般的追征期是三年。
达到一定数额的属特殊情况追征期为五年。
2.下列关于账簿设置的表述，正确的是（ ）。
A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴税款账簿
B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查
C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料
D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿，进货销货登记簿或者安装税控装置
【答案】D
【解析】注意备案与备查的区别。
视同会计账簿的计算机会计记录必须是打印出来的书面资料。
3.下列关于税款追征权的表述，正确的是（ ）。
A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到10年；
B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金；
C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少纳税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金；
D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款。
【答案】C
【解析】注意税务机关的责任与纳税人扣缴义务人的责任造成的不缴少缴税款在追征期限上是对等的。
4.税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是（ ）。
A.机动车
B.单价5000元以上的生活用品
C.被执行人直系亲属所拥有的金银鉓品
D.被执行人抚养亲属维持生活的必需品
【答案】D
【解析】审题注意是要求作肯定的选项还是否定的选项。
超出人的生存权的奢侈品是可以实施保全措施的。
5.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。
纳税人合并时未缴清税款的，应当由（ ）。
A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
【答案】A
【解析】连带责任只在分立情况下才涉及。
6.欠缴税款纳税人因无偿转让财产或以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可行使（ ）。
A.处置权
B.留置权
C.处分权
D.撤销权
【答案】D
【解析】撤销权－－是指在债务人作出无偿处分财产或以明显低价处分财产给第三人，而有害于债权人的行为时，债权人有请求人民法院予以撤销的权利。
留置权－－是指因保管合同、运输合同、加工承揽合同使债权人占有债务人的动产，不履行债务时，债权人留置有关财产，以其价款优先受偿。
7.按照《税收征管法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。
其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）万元以上。
A.3
B.5
C.10
D.15
【答案】B
【解析】重要界限的数据要掌握。
8.为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款（ ）的罚款。
A.5倍以下
B.50%以上3倍以下
C.50%以上5倍以下
D.1倍以下
【答案】D
【解析】各种处罚归纳如下：
①2000元以下，2000－5000元的处罚：
扣缴义务人未按规定设置账簿等。
②2000元以下，2000－1万元的处罚：
纳税人未按期登记、设账、备案、报告账号、未按规定使用税控装置、未按规定验、换证；纳税人、扣缴义务人未按期申报。
③2000－1万元，1万－5万元的处罚：
纳税人未按规定使用税务登记证、未按规定取得完税凭证。
④5万元以下的处罚：
纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据。
⑤50%－3倍的处罚：
扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款；税务代理人违法，造成纳税人未交少交税款。
⑥50%－5倍的处罚：
纳税人未缴税款；纳税人、扣缴义务人偷税；纳税人不申报。
⑦1倍以下的罚款：
纳税人、扣缴义务人非法提供账户、发票、证明等。
⑧1倍－5倍的处罚：
抗税、骗税。
二、多选题
1.下列有关办理税务登记的做法，正确的有（ ）。
A.纳税人遗失税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款
B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记
C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
D.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件
E.纳税人因产权关系变更涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记
【答案】BE
【解析】选项A将遗失和不按规定使用税务登记证的处理规定混淆了。
遗失税务登记证的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
未按规定使用税务登记证包括转借、涂改、损毁、买卖、伪造等有主观故意的问题，要受到2000元以上1万元以下的罚款的处罚，情节严重的处以1万元以上5万元以下的罚款。
选项C应是自营业执照吊销之日起15日内，办理注销税务登记。
选项D办理注销税务登记应在注销前缴销有关证件，另外需要缴销的证件不全，还应包括税务登记证。
选项E产权关系变更，会使在某地纳税变为隶属于另一企业而集中纳税，从而引起主管税务机关的变化，因此需要办理注销登记。
2.《税收征管法》规定，纳税人应享有的权利包括（ ）。
A.享受国家税法规定的减免税优待
B.要求税务机关对自已的财务情况保守秘密
C.依法申请退回多缴的税款
D.认为税务机关的具体行为不当，纳税人有权要求税务机关赔偿
E.申请延期申报和延期缴纳税款
【答案】ABCE
【解析】赔偿问题必须涉及使纳税人的合法利益遭受损失。
3.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措施有（）。
A.处以2000元以下的罚款
B.处以1万元以上5万元以下的罚款
C.构成犯罪的，依法追究刑事责任
D.处以2000元以上1万元以下的罚款
E.处以偷税金额50%以上五倍以下的罚款
【答案】BCD
【解析】注意涉及税款的处罚与不涉及税款的处罚的区分。
4.纳税申报方式中，下列属于数据电文方式的是（ ）。
A.邮寄
B.网络传输
C.电话语音
D.电子数据交换
【答案】BCD
【解析】注意电话语音是电文申报方式中的一种。
5.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（ ）。
A.在报纸上定期公告其欠税情况
B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境
C.不允许其领购发票
D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况
E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款
【答案】ADE
【解析】选项B欠缴税款阻止其出境的应是“纳税人或其法人代表”。
选项C与征管法规定不符，征管法第七十二条：
从事生产经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或停止向其发售发票。
教材中关于欠税的处理也没有停止出售发票的规定。
选项D符合征管法要求，纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押的，一方面该纳税人应向抵押权人说明其欠税情况，另一方面抵押权人也可以要求税务机关提供有关的欠税情况，考题没有用书面语言，而用实务形式提问，要求考生理解有关政策的含义，并会运用。
三、简答题
1.某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。
该单位认为自己是行政事业单位，因此虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《扣缴个人所得税报告表》，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款500元。
对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。
要求：
作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确？
为什么？
【答案】
税务机关的处罚决定是正确的。
（采分点）
税收征管法规定：
“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容和如实报送代扣代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
”因此，该事业单位作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。
根据税收征管法的规定：
“纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。
”因此，税务机关作出的处罚决定是正确的。
第三章 税务登记代理实务
一、单选题
1.某纳税人原在天水市经营，于2003年11月10日外出天山市经营，至2004年4月6日又回到天水市，则该纳税人在外出经营期（ ）。
A.只需在天水市办理税务登记手续
B.只需在天山市办理税务登记手续
C.应持税务登记证副本和天水市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明”到天山市税务机关办理报验登记
D.在两地均不需办理税务登记手续
【答案】C
【解析】注意掌握外出经营办理税务登记的具体要求。
2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，应当在项目完工、离开中国前（ ）内，持有关证件和资料，向原税务机关申报办理注销税务登记。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
【答案】C
【解析】税务登记管理办法的特殊规定要注意。
二、多选题
1.下列有关办理税务登记的表述正确的有（ ）。
A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记
B.境外企业在中国境内承包建筑、安装工程的应自项目合同签定之日起30日内，申请办理临时税务登记证
C.纳税人办理税务登记之日起30天内办理增值税一般纳税人认定登记
D.已办理税务登记的扣缴义务人，不需要领取扣缴税款登记证
【答案】ABD
【解析】掌握与税务登记相关的重要知识点。
选项C对符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。
2.下列属于变更税务登记的事项有（ ）。
A.改变法人代表
B.增设分支机构
C.改变开户银行和账号
D.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关
E.改变经营范围、经营方式
【答案】ABCE
【解析】了解变更税务登记的事项，注意变更登记与注销登记的区别。
第四章 发票领购与审查代理实务
一、单选题
【例题1·单选题】下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是（ ）。
A.废旧物资收购发票
B.增值税专用发票
C.国有电信企业的电信收据
D.产权交易专用发票
【答案】C
【解析】掌握发票的类型。
其中专业发票是指特殊行业的专用发票，带有很强的行业特点。
【例题2·单选题】下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是（ ）。
A.商场向消费者个人零售商品
B.小商品市场向经销商批发商品
C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项
D.收购单位向农民收购农副产品支付款项
【答案】D
【解析】发票的开具一般由收款方向付款方开据。
特殊情况下，由付款方向收款方开具发票：
一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款人开具发票；二是扣缴义务人支付个人款项时，应向收款人开具发票。
二、多选题
【例题1·多选题】下列几种发票中，属于普通发票的有（ ）。
A.建筑安装企业统一发票
B.机动车专项修理专用发票
C.商品房销售专用发票
D.邮政电报收据
【答案】ABC
【解析】注意各类发票的区别。
选项D属专业发票。
【例题2·多选题】下列单位和个人中，不得认定为货物运输发票自开票纳税人的有（ ）。
A.铁路运输单位
B.货物运输的承包人
C.个体运输户
D.公路客运单位
【答案】BC
【解析】选项B、C两类纳税人在财务管理上不够规范，易出问题，属于不得认定自开票纳税人。
代开发票归纳：
不符合自开票规定的纳税人（承包、承租、挂靠、个体运输户）
不需要办理工商登记和税务登记的单位和个人
取照后与办理税务登记前发生的运输业务
未办而补办税务登记之间发生的运输业务
第五章 建账建制代理记账实务
一、单选题
【例题1·单选题】下列关于注册税务师代理个体工商户记账操作规范的表述不正确的是（ ）。
A.代理制作原始凭证
B.代理制作记账凭证
C.代为编制会计账簿和会计报表
D.代理纳税申报和纳税审查
【答案】A
【解析】注册税务师代理记账的工作，不能代制原始凭证。
二、多选题
【例题1·多选题】个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（ ）。
A.资产负债表
B.应税所得表
C.留存利润表
D.现金流量表
【答案】ABC
【解析】注意个体工商户会计报表与一般企业会计报表的不同点。
第六章 企业涉税会计核算
一、单选题
【例题1·单选题】企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（ ）。
A.房产税
B.土地使用税
C.教育费附加
D.车船税
【答案】C
【解析】新会计准则在会计科目设置上，把与收入相关的各项税费统一放在“营业税金及附加”科目中核算。
要注意掌握新的知识点，并要在理解的基础上掌握。
选项ABD均属于与收入无关的税种，在会计核算上通过“管理费用”科目核算。
【例题2·单选题】某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。
2007年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：
当期免抵税额80000元，应退税额10000元。
其中正确的会计处理为（ ）。
A.借：
其他应收款——应收出口退税款（增值税） 10000
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税） 10000
B.借：
其他应收款——应收出口退税款（增值税） 10000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税） 90000
C.借：
应交税费——未交增值税 10000
贷：
应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10000
D.借：
营业外收入——政府补助 10000
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税） 10000
【答案】B
【解析】当期免抵税额为80000元，即用内销产品抵减的税额，应退税额10000元，即应从国库中退回的税额，两项共同构成出口退税额。
因此正确的账务处理为选项B，考核考生对表与账的关系是否熟悉。
【例题3·单选题】生产企业出口产品（一般贸易），发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退货费用的会计处理为（ ）。
A.借：
销售费用
贷：
主营业务收入
银行存款
B.借：
管理费用
贷：
主营业务收入
银行存款
C.借：
营业外支出
贷：
主营业务收入
银行存款
D.借：
待处理财产损溢
贷：
主营业务收入
银行存款
【答案】D
【解析】在了解原支付运保佣的账务处理基础上，掌握退货时原运保佣及退货费用的账务处理。
支付运保佣时是不通过费用科目核算的，直接冲减收入。
退货时原运保佣作支付时反向账务处理，但是收不到钱，加上新发生的运费支出一并作待处理财产损溢。
【例题4·单选题】某公司为增值税一般纳税人，2007年1月8日上缴2006年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（ ）。
A.借：
应交税费——应交增值税（已交税金） 148000
贷：
银行存款 148000
B.借：
应交税费——未交增值税 148000
贷：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000
C.借：
以前年度损益调整 148000
贷：
银行存款 148000
D.借：
应交税费——未交增值税 148000
贷：
银行存款 148000
【答案】D
【解析】了解月内分期缴纳税款的账务处理与月末计提、缴纳税款账务处理的区别。
注意增值税的计提缴纳不涉及损益类账户。
非损益类账户不需用“以前年度损益调整”科目。
二、多选题
【例题1·多选题】下列项目中应在“以前年度损益调整”科目下进行核算的内容有（ ）。
A.以前年度管理费用错列入了在建工程人员工资
B.以前年度材料发出的加权平均单价计算错误使在产品成本加大
C.以前年度下脚料销售收入计入往来账
D.以前年度营业外支出中的行政性罚款支出未作调增计税所得额处理，应补企业所得税
【答案】ACD
【解析】选项A属损益类科目，以前年度多列支出；选项C属损益类科目，以前年度少列收入，未计算流转税；选项D未调增计税所得额，少计算所得税，所得税属损益类科目，均应通过“以前年度损益调整”科目进行调账。
选项B在产品未加工完，且未实现销售时，与
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