中级会计实务模拟真题4544.docx

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中级会计实务模拟真题4544

2019年中级会计实务模拟真题

多选题

1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本

B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本

C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

单选题

2、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）

A．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量

B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量

C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量

D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量

单选题

3、《会计法》规定，财政部门应当对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料进行监督。

“其他会计资料”是指对本单位的经济业务事项起着证明作用的有关资料，下列各项中不属于“其他会计资料”的是______。

A．银行对账单

B．会计档案移交清册

C．银行存款余额调节表

D．附注及文字说明

多选题

4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本

B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本

C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

单选题

5、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是（）

A．计入资本公积

B．计入期初留存收益

C．计入营业外收入

D．计入公允价值变动损益

简答题

6、甲公司为增值税一般纳税企业，2009年度财务报告批准报出日为2010年3月15日。

2009年所得税汇算清缴完成于2010年2月28日。

在对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，无需考虑所得税。

甲公司2010年度发生下列事项：

（1）2010年1月26日，甲公司收到乙企业退回2009年从本公司购买的存在严重质量问题的一批产品以及退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联。

该批产品系甲公司于2009年12月销售给乙企业，销售价格为1000万元（不含增值税），销售成本为750万元，价款尚未收到。

甲公司已于2009年确认了该批产品的销售收入，结转了销售成本，并于2009年末对该项应收账款计提了10%的坏账准备。

（2）2010年2月5日，甲公司一仓库发生火灾。

库房完全烧毁，其原价为10000万元，已计提折旧6000万元；库存商品全部烧毁，实际成本为．5000万元，增值税进项税额为850万元。

（3）2010年2月22日获悉，B公司宣告破产，其所欠甲公司的货款2500万元全部不能偿还。

甲公司在2009年12月31日已经了解到B公司存在较严重的财务困难，并对应收B公司的账款计提了20%的坏账准备。

所得税汇算清缴时认定该项应收账款为坏账。

（4）2010年2月26日，甲公司由于财务困难，无法偿还于当日到期的所欠乙公司账款，该项账款的账面余额为2650万元，其中150万元为累计未付的利息，年利率为6%。

当日甲公司与乙公司达成协议，乙公司同意将甲公司所欠债务的本金减至2000万元；免去甲公司所欠的全部利息，并将债务到期日延至2009年2月26日，延期还款期间将年利率由6%降至4%，利息按年支付。

修改后的偿债协议自当日开始执行。

（5）2010年2月27日，发现公司将2009年度发生的研究开发支出2000万元资本化作为无形资产成本，并于当年摊销200万元。

要求：

（1）就上述事项

（1）至（5），分别判断哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项，并编制相应的会计分录（不要求调整未分配利润；“应交税费”、“应付账款”与“资本公积”科目须写出明细科目）。

（2）将上述事项对甲公司2009年12月31日的资产负债表和2009年利润表相关项目的调整数填入表格中。

（答案中的金额单位用万元表示）

单选题

7、AS公司将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提的固定资产减值准备为200万元，转换日的公允价值为6000万元，则计入“资本公积――其他资本公积”科目的金额为（）万元。

A．6000

B．4700

C．5000

D．1300

单选题

8、甲公司2009年末原材料的账面余额为300万元，数量为20吨。

该原材料专门用于生产与A公司所签合同约定的20台甲产品。

该合同约定：

甲公司为A公司提供甲产品20台，每台售价18万元。

将该批原材料加工成20台甲产品尚需加工成本总额为68万元。

估计销售每台甲产品尚需发生相关税费0.5万元。

本期期末市场上该原材料每吨售价为15万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。

该公司2008年末已为该原材料计提存货跌价准备为2万元。

甲公司2009年对该原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A．18

B．0

C．16

D．2

多选题

9、下列有关中期财务报告的表述中，正确的有（）。

A．对于偶然性收入，均应当在中期财务报告中予以递延

B．中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策

C．中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果

D．中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础

单选题

10、已知某完整工业投资项目的固定资产投资为100万元，无形资产投资为20万元，流动资金投资为30万元，建设期资本化利息为10万元。

则下列有关该项目相关指标的表述中正确的是（）。

A．原始投资为160万元

B．建设投资为130万元

C．固定资产原值为110万元

D．项目总投资为150万元

简答题

11、江海股份有限公司（以下简称江海公司）2006年至2007年对华夏股份有限公司（以下简称华夏公司）投资业务的有关资料如下：

（1）2006年3月1日，江海公司以银行存款2000万元购入华夏公司股份，另支付相关税费10万元。

江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。

华夏公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。

2006年3月1日，华夏公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元（其中100万元为2006年1至2月份实现的净利润）。

（2）2006年5月1日，华夏公司宣告分派2005年度的现金股利100万元。

（3）2006年6月lo日，江海公司收到华夏公司分派的2005年度现金股利。

（4）2006年11月1日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。

华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元（含增值税额）。

华夏公司适用的所得税税率为25%。

（5）2006年度，华夏公司实现净利润400万元。

（6）2007年5月2日，华夏公司召开股东大会，审议董事会于2007年4月1日提出的2006年度利润分配方案。

审议通过的利润分配方案为：

按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利100万元。

该利润分配方案于当日对外公布。

华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：

按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。

（7）2007年，华夏公司发生净亏损500万元。

（8）2007年12月31日，由于华夏公司当年发生亏损，江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。

要求：

编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。

（“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

多选题

12、下列属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．资产负债表日后期间发生了以前年度确认收入的商品因质量问题予以退回

B．资产负债表日后资本公积转增资本

C．资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润

D．资产负债表日后发生企业合并

多选题

13、下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有（）。

A．建造合同形成的资产

B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．划分为可供出售金融资产的债券投资

D．持有至到期投资

简答题

14、某公司将投资一个新项目，需要初始投资2500万元用于设备和厂房建设，该投资全部形成固定资产，且在经营期间采用双倍余额递减法计提折旧，并在5年后寿命期期末收回净残值500万元。

该项目第一年的营业收入为1150万元，经营成本为320万元。

这些收入和经营成本在经营期间预计每年递增5%。

该公司适用的所得税税率为33%，行业基准收益率为12%。

问题

（1）编制项目的总成本估算表。

（2）编制项目的利润估算表。

（3）编制项目的现金流量表并计算项目的净现值，分析项目的财务可行性。

多选题

15、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．增发股票

B．出售子公司

C．发生洪涝灾害导致存货严重毁损

D．资本公积转增资本

E．报告年度销售的部分产品被退回

简答题

16、A公司是一家大型物流企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。

2002―2012年发生如下经济业务：

（1）A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼，买价为1000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。

该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。

A公司采用直线法对此房产提取折旧。

税法认可此折旧口径。

（2）2006年1月1日A公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。

因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，

A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

（3）2008年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。

（4）2010年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃，A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式．根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。

（5）2010年末此办公楼公允偷值为1020万元：

（6）2011年末此办公楼的公允价值为1015万元；

（7）2012年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300万元，营业税按5%计算，假设不考虑其他相关税费。

根据上述资料，完成以下业务的会计处理（单位：

万元）：

（1）A公司购入此房产时；

（2）A公司于2006年初出租此房产时；

（3）A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时；

（4）A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时；

（5）A公司2008年末提取办公楼的减值准备时；

（6）A公司2009年提取折旧的会计分录；

（7）A公司2010年初成本模式转为公允模式时；

（8）A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录；

（9）A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录；

（10）2012年A公司处置此房产时。

单选题

17、根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）

A．发生重大企业合并

B．对外提供重大担保

C．上年度销售商品发生退货

D．自然灾害导致资产发生重大损失

多选题

18、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

A．支付年度审计费

B．固定资产和投资发生严重减值

C．股票和债券的发行

D．火灾造成重大损失

多选题

19、下列选项中，属于资产减值准则涵盖的范围的有（）。

A．对子公司、联营公司和合营企业的长期股权投资

B．采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

C．固定资产

D．消耗性生物资产

E．无形资产

F．商誉

多选题

20、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．资产负债表日后发生重大诉讼

B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回

C．资产负债表日后发生巨额亏损

D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失

E．处置子公司

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1-答案：

A,D

[解析]按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。

非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。

2-答案：

B

[解析]在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。

3-答案：

D

[解析]会计档案包括：

（1）会计凭证类：

原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；

（2）会计账簿类：

总账、明细账、日记账、固定资产卡片账，辅助账簿，其他会计账簿；（3）财务报告类：

月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；（4）其他会计资料类：

银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

因此，D选项属于财务报告类，不属于“其他会计资料”。

4-答案：

A,D

[解析]按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。

非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。

5-答案：

A

自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入资本公积。

6-答案：

（1）①事项

（1）属于资产负债表日后调整事项。

暂无解析

7-答案：

D

[解析]转换日计入“资本公积”的金额=6000-（5000-100-200）=1300（万元）。

8-答案：

C

[解析]2009年末材料生产的产品的可变现净值=18×20-0.5×20=350（万元），成本=300+68=368（万元），因此产品发生减值，期末原材料应按可变现净值计量。

2009年末原材料的可变现净值=18×20-68-0.5×20=282（万元），成本为300万元，当期应计提的跌价准备=（300-282）-2=16（万元）。

9-答案：

B,C,D

[解析]按照《企业会计准则第32号――中期财务报告》准则的规定，企业取得的季节性、周期性或者偶然性收入，应当在发生时予以确认和计量，不应在中期财务报表中预计或者递延。

但会计年度末允许预计或者递延的除外；企业在中期财务报表中应当采用与年度财务报表相一致的会计政策，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。

企业在确认、计量和报告各中期财务报表项目时，对项目重要性程度的判断，应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础。

10-答案：

C

[解析]建设投资=固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资=100+20+0=120万元原始投资=建设投资+流动资金投资=120+30=150万元项目总投资=原始投资+资本化利息=150+10=160万元固定资产原值=固定资产投资+资本化利息=100+10=110万元

11-答案：

（1）借：

长期股权投资――华夏公司（投资成本）2010

暂无解析

12-答案：

B,C,D

[解析]选项A属于日后调整事项。

13-答案：

A,C,D

暂无解析

14-答案：

问题

（1）

暂无解析

15-答案：

A,B,C,E

[解析]报告年度销售的部分产品被退回属于调整事项。

16-答案：

本题考查重点是对“单项资产减值损失的确定及减值会计处理”的掌握。

暂无解析

17-答案：

C

上年度销售商品发生退货属于调整事项；其余属于非调整事项。

18-答案：

B,C,D

[解析]支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。

19-答案：

A,C,E,F

[解析]资产减值准则涵盖资产，通常属于企业非流动资产，此类资产计提减值准备后按照准则规定不允许转回，具体范围包括：

①对子公司、联营公司和合营企业的长期股权投资；②采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；③固定资产；④生产性生物资产；⑤无形资产；⑥商誉；⑦探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。

20-答案：

A,C,D,E

[解析]发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。