谨慎性原则开题报告.docx

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谨慎性原则开题报告

山东科技大学

本科毕业设计（论文）开题报告

题目山东兴岳食物有限公司谨慎性原则的

运用问题及对策

学院名称经济管理学院

专业班级会计学2009-3

学生姓名刘慧

学号1411

指导教师付莉

填表时间：

2013年4月28日

设计（论文）

题目

山东兴岳食品有限公司谨慎性原则的运用问题及对策

设计（论文）

类型（划“√”）

工程实际

科研项目

实验室建设

理论研究

其它

√

一、本课题的研究目的和意义

谨慎性原则亦称审慎原则、稳健性原则、稳健主义等，在会计环境中存在不确定因素和风险、会计要素的确认和计量的精确性受到影响的情况下应运用谨慎的职业判断和稳妥的会计方法进行会计处理。

充分预计可能的负债、损失和费用，尽量少计或不计可能的资产和收益，以免会计报表反映的会计信息引起报表使用者的盲目乐观。

谨慎性原则在会计实务中的应用一方面可以使会计盈余的反映更趋稳健，从而保护投资者和债权人的利益；另一方面由于需要会计人员大量的职业判断，也不可避免地沦为一些企业平滑利润，粉饰报表的工具。

因而，自谨慎性原则产生之始，就充满了争议。

故此，对谨慎性原则进行系统、全面地研究有其充分和必然的理论需求。

山东兴岳食品有限公司在会计谨慎性原则的应用上还存在不足之处，主要是在资产减值准备上、收入确认中、固定资产折旧以及负债与或有事项上的运用还存在一些问题。

针对兴岳食品存在的上述问题，可以展开对会计谨慎原则运用的概述，解决这些问题，可以给企业带来更好的会计氛围，有利于提高企业的盈利，也有利于提高会计从业人员的职业素质，给企业提供更为真实，决策有用的信息，进而促进财务决策的准确性，完善企业的管理，给企业带来更好的收益.

兴岳食品是典型的中小企业，它在会计谨慎性原则运用上存在的问题，很有代表性。

有效的解决这些问题，不仅对企业自身的发展极为有利，也可以给其他企业提供借鉴和指导经验。

这在整个中小企业的发展中是走在前列的，可以促进会计谨慎性原则的更好运用，给更多的中小企业带来更完整的会计思路。

二、本课题的主要研究内容（提纲）

1引言

研究背景

国内外研究现状

研究内容与结构

研究思路及方法

2谨慎性原则的基本理论

谨慎性原则的基本概念

谨慎性原则的含义

谨慎性原则产生的根源

谨慎性原则的理论介绍

谨慎性原则的优点分析

谨慎性原则的缺点分析

谨慎性原则在会计准则中的应用

资产减值准备中的运用

固定资产折旧中的运用

收入确认中的运用

负债与或有事项中有关运用

3兴岳食品在会计谨慎性原则运用的现状及问题

兴岳食品简介

兴岳食品在资产减值准备中的谨慎性原则问题

兴岳食品在固定资产折旧中的谨慎性原则问题

兴岳食品在收入确认中中的谨慎性原则问题

兴岳食品在负债与或有事项中的谨慎性原则问题

4兴岳食品应用谨慎性原则出现问题的原因

企业不重视谨慎性原则的运用

会计人员滥用谨慎性原则

会计制度与税法规定存在着不协调

谨慎性原则本身的弊端

谨慎性原则与客观性相冲突

有些情况下谨慎性原则缺乏可操作性

5山东兴岳食品有限公司应该采取的对策

兴岳食品实行谨慎性原则的必要性

商品经济中存在着许多不确定的因素是谨慎性原则存在的基础

有利于企业的发展壮大

有利于保护投资者和债权人的利益

对会计信息可靠性与相关性原则的必要补充

兴岳食品应该采取的对策

提高企业会计人员的职业判断能力

加强审计监督,强化内在约束机制

会计计量的改进

6结论

三、文献综述（国内外研究情况及其发展）

（一）国内

目前关于谨慎性原则的实证研究逐渐增多，主要借鉴了国外的一些研究方法和理论，内容多集中在我国上市公司盈余的稳健性及其影响因素。

费伦苏（2006）认为在遇到不确定情形时,会计人员应该持较为谨慎的态度,会计确认与计量应该建立在稳妥、合理的基础之上，对谨慎性原则的运用应具有一定的灵活性。

盛碧荷（2004）认为,应在会计制度的设计上对谨慎性原则的使用有所限制,如将现行的会计制度相关内容“柔性化”改为“刚性化”,以提高会计行为选择的科学性。

郭维君（2012）认为，中国加入WTO后，企业之间的竞争加剧，会计所处的环境充满了不确定性，企业的投资和生存发展需要承担的风险也不断增加，如应收款项产生坏账的比例、固定资产的使用期限长短、无形资产的使用期限长短、技术进步导致的固定资产和无形资产提前报废、售出存货发生返回修理或者被退回的可能性、金融资产的公允价值变化、投资性房地产的投资收益等。

企业生产经营和投资的潜在风险，要求企业在会计计量时必须保持一定的谨慎性，对谨慎性原则的应用和研究也随之产生。

（二）国外

国外文献对谨慎性原则的探讨和研究，主要集中在谨慎性原则存在的支持证据和谨慎性原则发展的推动力量两方面。

（1）谨慎性原则存在的理由。

Watts（2003）通过对相关实证文献的梳理,发现了一个很有趣的现象:

资本市场监管者、准则制定机构和学术界虽然在口头上反对谨慎性,但是实际会计处理却变得越来越谨慎了。

他从四个方面总结了谨慎性原则存在的理由:

①契约主义。

由于不同的会计计量会形成不同的绩效结果,这会激励管理当局运用一些存有偏见和噪音的会计计量方式,从而对投资者的资产配置和管理当局的福利产生影响,而谨慎性原则的运用能抵制这种机会主义行为。

②股东诉讼。

相比较而言,高估公司净资产招致诉讼的可能性要比低估公司净资产大得多,低估公司净资产还能够降低公司的预期诉讼成本。

③税收的节约。

损益的非对称确认显然有助于公司减少税收支出,因而能增加公司的价值。

④监管成本的节约。

近些年的相关实证研究证明了上述四种解释的合理性。

（2）谨慎性原则发展的推动力量。

Sanders、Hatifield和Moore在《论会计原则》中指出,谨慎性发展的主要力量来自于:

①人们的普遍想法——低估比高估带来更少伤害;②会计估计中乐观主义将导致更多差错;③政治、经济与社会因素所导致的损失难以预见,对一些不利的可能事项做出较为谨慎的处理显得更加合适。

他们认为,基于各种目的的合理储备应该坚持,但并不支持也不鼓励那种通过采用特定计量方法以实现一定账面利润进而在对外报告中隐藏一部分利润的做法。

四、拟解决的关键问题

通过介绍会计谨慎性原则的理论，结合谨慎性原则在山东兴岳食品有限公司会计实务中应用，指出其在资产减值准备上、收入确认中、固定资产折旧以及负债与或有事项上存在的问题，通过查找原因并提出改进对策来完善会计谨慎性原则，以此来完善会计谨慎性原则在山东兴岳食品有限公司的运用。

五、研究思路和方法

本文的基本思路是提出问题—分析问题—解决问题。

文章第二章主要介绍了会计谨慎性原则的基本理论，第三章提出了山东兴岳食品有限公司在会计谨慎性原则运用上存在的问题，第四章分析了这些问题存在的原因，第五章介绍了有效解决这些问题的对策，第六章进行了总结。

本文主要采用的方法有文献阅读法、调研法、对比法、案例分次法、规范研究、实证研究等。

在确定了论文答辩研究方向后，本人通过文献阅读、案例分析和实地调研等方法收集了与论文有关的大量资料，为论文的写作做好铺垫。

本文在广泛阅读文献的基础上，了解以往有关会计谨慎性原则的研究成果，分析其不足，提出要研究的内容，并综合运用各学科知识，对所要研究的内容进行论述。

六、本课题的进度安排

起迄日期工作内容

学生进行会计实习，为毕业论文的题目做好理论准备。

学生完成开题报告，进行文献整理，交指导老师审阅。

学生修改开题报告、完成毕业论文初稿并交由老师审批。

学生撰写论文第二稿交指导老师审阅，并进行修改。

学生撰写论文第三稿交指导老师审阅，并进行修改。

学生根据论文定稿格式要求，完成论文定稿。

七、参考文献

[1]李新荣.对会计谨慎性原则的评价与思考[J].中国乡镇企业会计，2012（03）

[2]WattsRL.ConservatisminAccountingPartExplanationsandImplications[J].AccountingHorizons，2003（17）.

[3]WattsandJZimmerman.AgencyProblemsAuditingandtheTheoryoftheFirm:

SomeEvidence[J].JournalofLawandEconomics，1983，Oct.

[4]郭维君.试论会计谨慎性原则在我国的几点运用及建议[J].财务与审计，2012（09）

[5]赵秀荣.谨慎性原则在会计核算中的运用.[J]财经与管理，2012（07）

[6]饶学明.浅析会计谨慎性原则[J].中国证券期货，2010（04）

[7王涛.会计谨慎性原则的运用及改进思路[J].管理荟萃，2008（09）

[8]赵佳，张洋.浅谈会计谨慎性原则在我国的运用[J].商业会计，2008（14）

[9]汪逸尘.会计谨慎性原则之利弊分析[J].中国乡镇企业会计，2010（06）

[10]财政部.企业会计准则.经济科学出版社，2006

[11]刘冰.会计谨慎性原则的理解和应用[C].中国煤田地质总局，2003（05）

[12]JosephineMaltby.TheOriginsOfPrudenceInAccounting.[J].CriticalPerspectivesonAccounting,2000，11

（1）

[13]陈霞.谨慎性原则在会计账务处理中的应用[J].经济论坛，2012（04）

[14]刘海云，杨蔚，王庆秀.谨慎性原则在或有事项确认与披露中的应用财会通讯[J]，2006（02）

[15]张婷.现阶段我国会计谨慎性原则运行问题探究[J].甘肃科技，2011（02）

[16]宋兆敬.浅谈会计谨慎性原则的合理运用[J].山东煤炭科技，2005（02）

[17]刘红.关于会计谨慎性原则的理性思考[J].经济论坛，2007（04）

[18]潘娜，朱卫东.对谨慎性原则的思考[J].财会月刊，2007（10）

[19]周庆海，万希宁.固定资产折旧方法比较及应用思考[J].财会月刊，2011（08）

[20].沈颖.谨慎性原则的理论与应用研究[D].四川成都：

西南财经大学，2007

指导教师意见

指导教师（签名）：

年月日

所在系（所）意见

负责人（签章）：

年月日