如何看懂企业资产负债表.docx

如何看懂企业资产负债表.docx

《如何看懂企业资产负债表.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《如何看懂企业资产负债表.docx（8页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

如何看懂企业资产负债表

教你如何看懂企业资产负债表

企业的财务报告是企业依照会计准则对外报出的披露企业财务状况、经营成果、现金流量等的一组报表及辅助，一般包括：

资产负债表、损益表、现金流量表以及附注。

在我国上市公司的财务报告是需要向公众公开的，非上市公司的财务报告也有重要用途，比如公司法人营业执照年检、以及向银行贷款等。

总之企业财务报告是企业外部各利益相关人了解企业财务情况的最重要，甚至很多时候是唯一的渠道，其在日常经济生活中的重要性不言而喻。

今天主要跟大家讲一下企业财务报告中的资产负债表。

一、什么是资产负债表。

资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。

这段话有两点需要大家理解，第一，资产负债表是时点数，也就是某一个时间点该企业的财务状况，一般是月末、季度末，及年末。

这与利润表和现金流量表不同，后二者是时期数，也就是一个月，一个季度或者一年的利润或亏损，以及现金流量情况。

第二资产负债表的依据是会计恒等式，也就是复式记账的原理，所以资产总额一定等于负债加所有者权益总额。

二、资产负债表的特征：

上面是一张我公司的资产负债表样表，我国资产负债表是账户式的，左方是资产，右方是负债和所有者权利，每一大类从上到下的报表项目一般按照流动性排列：

下面来看一下它的构成，它主要有三大块组成：

1.资产方，反映资金的投向、构成和具体的运用

资产的定义：

指的是由企业过去经营交易或各项事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

确认为资产的两个要素：

（1）由过去的交易形成。

（2）预期会给企业带来经济利益

资产按照属性的不同，又分为很多，如流动资产、固定资产、无形资产。

2.负债,是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

确认为资产的两个要素：

（1）负债是由过去的交易或事项形成的现实义务。

（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业

负债按照属性的不同，又分为流动负债和长期负债两类。

3.所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常由股本（或实收资本）、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他资本公积）、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等构成。

这里要说一下，为什么资产一定在金额上等于负债加所有者权益？

其实资产与权益，这里的权益包括负债（也就是债权人权益）和所有者权益，是一体的两面。

资产指的是企业被投入资金的使用情况或者占用情况，而权益是指企业资金的来源情况或者权益人对企业资金的要求权。

这是一体的两面，所以资产相当于哲学中形而下的实物部分，而权益是形而上的抽象概念。

所以资产在金额上一定等于负债加所有者权益。

（这段可加可不加，比较深刻，一般的大学教授也不见得能说出来，但是说完后装逼指数报表，学员会对你五体投地，自行斟酌）。

三．资产负债表在财务报表中的地位

财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表及附注，在我国，资产负债表在实务中也被称为01表，可见其地位的突出。

资产负债表包含的信息量大，在实务中用处非常多，使用者包括：

企业管理层，现实的及潜在的投资者，银行或其他债权人、政府机关等等。

四．资产负债表的分析意义

1.通过资产负债表分析，揭示资产负债表及相关项目的内涵

2.通过资产负债表分析，了解企业财务状况的变动情况及变动原因

3.通过资产负债表分析，评价企业会计对企业经营状况的反映程度

4.通过资产负债表分析，评价企业的会计政策

5.通过资产负债表分析，修正资产负债表的数据

五．下面为大家讲一下企业资产负债表中，我们应该特别注意的几个会计科目。

（一）存货，属于流动资产的一种，也就是说它一般来讲在一年或者长于一年的一个经营周期内变现，

存货的定义：

是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。

存货是一大类，它是资产负债表的一个项目，对应众多的会计科目，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等

1存货入账价值的确定分为四种情况

⑴购入的存货。

它的成本包括：

买价、运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的人工费支出和挑选整理过程中所发生的数量损耗，并扣除回收的下脚废料价值）以及按规定应计入成本的税费和其他费用。

⑵自制的存货。

它的成本包括自制原材料、自制包装物、自制低值易耗、自制半成品及库存商品等，其成本包括直接材料、直接人工和制造费用等各项实际支出。

⑶委托外单位加工完成的存货，包括加工后的原材料、包装物、低值易耗品、半成品、产成品等，它的成本包括实际耗用的原材料或半成品、加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运输费等费用以及按规定应计入成本的税费。

⑷接受投资者投入的存货，它的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定（投资合同或协议约定的价值不公允的除外）

2.存货发出的计价方法

（1）先进先出法

（2）加权平均法

（3）移动平均法

（4）个别计价法

3.存货的期末计量

资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。

存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。

其中，可变现净值是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

存货在传统工商企业中具有重要地位，而一些新兴企业比如IT企业，服务行业、咨询行业则一般不具有特别重要的地位。

（二）应收账款

应收账款定义：

是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

应收账款是有特定的范围的。

首先。

不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。

对于发生的应收账款，我们应该注意一下几个方面

1、防止应收账款长期挂账：

企业赊销商品而产生的应收账款，本应及时收回。

但购货单位为了长期占用应付货款，销售企业经销人员和财会人员为了从购货单位谋取利益，而共谋长期拖欠货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。

2、防止人为调整应收账款，控制企业利润：

采用备抵法核算坏账损失的企业，为了调节盈亏而虚增或虚减管理费用，除了采用提高或压低计提坏账准备金的比率外，还采取调增或调减应收账款数额的手法，多提或少提坏账准备金。

例如，某企业当年效益非常好，但企业领导为了给的任务打伏笔，便人为地虚增年未应收账款余额，多提取坏账准备金，多计管理费用；压低本年利润。

相反，有些企业领导为了加官进爵，搞浮夸，虚减年末应收账款余额，少提取坏账准备金，少计管理费用，调高本年利润。

3、防止利用应收账款，私设小金库：

根据国家有关规定，企业间可以互相拆借资金，但有些企业却利用应收账款放贷，将利息收入转入“小金库”，并称为企业间拆借资金。

4、防止虚列应收账款，虚增销售收入：

企业为了体现经营业绩，或为了完成承包任务，就会利用年底结账时，人为地虚列销售收入、挂往来账、虚增利润。

5、应收账款的入账金额不实：

在存在现金折扣情况下，应收账款的入帐金额核算有总价法和净价法两种形式。

根据我国会计制度的规定，只允许采用总价法核算。

但在实际工作中，可能出现按净价法入账的情况，这样的结果就会使企业少记正常的收入、客观上造成应收账款入账金额不实的结果，为一些不法分子贪污制造机会。

（应收账款这块弄得不错）

（三）其他应收款

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。

其主要内容包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费；存出保证金，如租入包装物支付的押金；其他各种应收、暂付款项。

对其他应收款内部控制制度检查时，应注意：

1．被查单位是否建立了明确的职责分工制度。

“其他应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。

2．是否建立了备用金领用和报销制度，备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。

3．是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。

4．是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时等。

（四）固定资产

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

1.不同方式取得固定资产的初始计量

（1）外购固定资产

企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

外购固定资产分为购入不需要安装的固定资产和购入需要安装的固定资产两类。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

（2）自行建造固定资产

自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。

其中，“建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出”，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。

企业为在建工程准备的各种物资，应按实际支付的购买价款、增值税税额、运输费、保险费等相关税费，作为实际成本，并按各种专项物资的种类进行明细核算。

2.固定资产折旧方法

固定资产的折旧是指在固定资产的使用寿命内，按确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。

使用寿命是指固定资产预期使用的期限。

有些固定资产的使用寿命也可以用该资产所能生产的产品或提供的服务的数量来表示。

应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额；如已对固定资产计提减值准备，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。

可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。

固定资产应当按月计提折旧，并根据其用途计入相关资产的成本或者当期损益。

当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。

固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。

预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。

与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。

固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

六．我们还应该重点分析下列财务指标，来预测企业是否有足够的偿债能力

（1）资产负债率

资产负债率表示公司总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是评价公司负债水平的综合指标。

同时也是一项衡量公司利用债权人资金进行经营活动能力的指标，也反映债权人发放贷款的安全程度。

计算公式为：

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

这个比率对于银行来说越低越好。

因为公司的所有者一般只承担有限责任，而一旦公司破产清算时，资产变现所得很可能低于其帐面价值。

所以如果此指标过高，银行可能遭受损失。

当资产负债率大于100%，表明公司已经资不抵债。

一般来说企业的资产负债率被认为应该低于50%，否则企业债权人承担的风险就大于所有者承担的风险。

不过这也并非普遍适用的金科玉律。

（2）流动比例

流动比率是流动资产对流动负债的比率，用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前，可以变为现金用于偿还负债的能力。

计算公式为：

流动比率=流动资产合计/流动负债总额×100％

流动资产，是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。

流动负债，也叫短期负债，是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

一般认为流动比率应在2：

1以上，流动比率2：

1，表示流动资产是流动负债的两倍，即使流动资产有一半在短期内不能变现，也能保证全部的流动负债得到偿还。

但应注意的是，流动比率高的企业并不一定偿还短期债务的能力就很强，因为流动资产之中虽然现金、有价证券、应收账款变现能力很强，但是存货、待摊费用等也属于流动资产的项目则变现时间较长，特别是存货很可能发生积压、滞销、残次、冷背等情况，流动性较差。

然后就提出了速动比例。

（3）速动比例

速动比率是指企业速动资产与流动负债的比率，速动资产是企业的流动资产减去存货和预付费用后的余额，主要包括现金、短期投资、应收票据、应收账款等项目。

计算公式为：

速动比率=速动资产/流动负债×100％

速动资产=流动资产—存货—待摊费用

一般认为，速动比率维持在1:

1较为正常，它表明企业的每1元流动负债就有1元易于变现的流动资产来抵偿，短期偿债能力有可靠的保证。

速动比率过低，企业的短期偿债风险较大，速动比率过高。

需要注意的是。

在实际工作中，应考虑到企业的行业性质。

例如商品零售行业，由于采用大量现金销售，几乎没有应收账款，速动比率大大低于1，也是合理的。

相反，有些企业虽然速动比率大于1，但速动资产中大部份是应收账款，并不代表企业的偿债能力强，因为应收账款能否收回具有很大的不确定性。

所以，在评价速动比率时，还应分析应收账款的质量。

流动比率、速动比率的分析不能独立于流动资产周转能力的分析之外，存货、应收账款的周转效率低下也会影响流动比率的分析实用性，所以上述两指标的应用应结合流动项目的构成和各流动资产的效率综合分析。

（4）存货周转率

存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。

计算公式：

存货周转率（次数）=销货成本/平均存货余额 （还有一种是存货周转率（次数）=营业收入/存货平均余额，该式主要用于获利能力分析）

存货周转率指标的好坏反映企业存货管理水平的高低，它影响到企业的短期偿债能力，是整个企业管理的一项重要内容。

一般来讲，存货周转速度越快，存货的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。

（5）应收账款周转率

应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。

它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指标。

计算公式：

应收账款周转率（次）=销售收入/平均应收账款

其中：

平均应收账款=1/2*（期初应收账款+期末应收账款）

需要注意的是：

平均应收账款是指未扣除坏帐准备的应收账款余额。

应收账款周转率越高，说明其收回越快。

反之，说明营运资金过多呆滞在应收账款上，影响正常资金周转及偿债能力。