14制定担保业务内部控制制度.docx

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14制定担保业务内部控制制度

14.3制定担保业务内部控制制度

14.3.2担保业务授权审批制度

中小企业为规范自身的担保业务，对担保授权与审批工作中的相关事项应作出具体的规定，以防范或降低企业在担保业务方面所面临的风险。

下面是某公司制定的担保业务授权审批制度，供读者参考。

制度名称

担保业务授权审批制度

编号

受控状态

执行部门

监督部门

编修部门

第1章总则

第1条为了明确本公司对外提供担保业务的审批权限，规范担保行为，防范和降低风险，根据《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国担保法》等文件规定，结合本公司实际情况，特制定本制度。

第2条公司董事会和管理高层应审慎对待并严格控制担保产生的债务风险，对违反法律、法规和企业担保政策的担保业务所产生的损失依法承担连带责任。

第3条本制度适用于企业各业务部门、管理部门、各分支机构对内对外提供的担保事项。

第2章担保的申请审核

第4条公司指定专门担保经办人员负责受理担保业务申请，具体人选由财务部提名，经总经理审批后确定。

第5条财务部担保经办人员负责对担保业务申请进行初审，确保申请担保人满足以下五项资信条件。

1．管理规范、运营正常、资产优良。

2．近三年连续盈利，现金流稳定，并能提供经外部审计的财务报告。

3．申请担保人资产负债率不超过%。

4．资信状况良好，银行评定信用等级不低于级。

5．近一年内无因担保业务引起的诉讼或未决诉讼。

第6条申请担保人有下列情况之一的，财务部担保经办人员应驳回其担保申请。

1．担保申请不符合国家法律、法规或企业担保政策的。

2．财务状况已经恶化、信誉不良，且资不抵债的。

3．已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。

4．近三年内申请担保人财务会计文件有虚假记载或提供虚假资料的。

5．企业曾为其担保发生过银行借款逾期、拖欠利息等情况，至本次担保申请时尚未偿清的。

6．未能落实用于反担保的有效财产的。

7．与其他企业存在经济纠纷，可能承担较大赔偿责任的。

8．董事会认为不能提供担保的其他情形。

第7条财务部担保经办人员将审核通过的担保申请应提交财务副总审核，并于审核通过后组织开展担保业务风险评估工作。

第3章担保业务审批

第8条公司各项担保业务必须经董事会或股东大会批准，或由总经理在董事会授权范围内批准后由具体实施，公司其他任何部门或个人均无权代表本公司提供担保业务。

第9条总经理的审批权限。

单笔担保金额在万元以下（含万元）、年度累计金额万元以下（含万元）的担保项目由董事会授权总经理审批。

第10条董事会的审批权限。

1．审批超出总经理审批权限的担保项目。

2．董事会的审批权限不应超出公司担保政策中的有关规定。

第11条股东大会的审批权限。

1．审批超出董事会审批权限的担保项目。

2．审批单笔担保额超过本公司最近一期经审计净资产10%的担保项目。

3．审批担保总额超过本公司最近一期经审计净资产50%以后提供的担保项目。

4．审批申请担保人资产负债率超过70%的担保项目。

5．审批对公司股东、实际控制人及其关联方提供的担保项目。

第12条担保经办人员应在职责范围内按照审批人的批准意见办理担保业务。

对于审批人超越权限审批的担保业务，担保经办人员应拒绝办理。

第4章担保合同审查

第13条非经董事会或股东大会批准授权，任何人无权以公司名义签订担保合同、协议或其他类似法律文件。

第14条在批准签订担保合同协议前，应将拟签订的担保合同文本及相关材料分别送审计部、法律顾问审查。

第15条审计部、法律顾问应至少审查但不限于担保合同协议的下列内容。

1．被担保方是否具备法人资格及规定的资信状况。

2．担保合同及反担保合同内容的合法性及完整性。

3．担保合同是否与本公司已承诺的其他合同协议相冲突。

4．相关文件的真实性。

5．担保的债权范围、担保期限等是否明确。

第16条担保合同订立时，担保经办人员必须全面、认真地审查主合同、担保合同和反担保合同的签订主体及相关内容。

第17条法律顾问应视情况适度参与担保合同的意向、论证、谈判或签约等过程事务。

第18条已经审查的担保合同，如需变更或未履行完毕而解除，需重新履行审查程序。

第5章履行担保责任审核

第19条被担保人债务到期后个工作日内未履行还款义务，或被担保人破产、清算，债权人主张本公司履行担保责任时，担保经办人员受理债权人发出的“履行担保责任通知书”。

第20条财务部担保经办人员审核履行担保责任通知书的有效性及相关证据文件，核对款项后报财务副总或权限审批人审批。

第21条财务副总或权限审批人审批后，财务部担保经办人员方可向债权人支付垫付款项。

第6章附则

第22条本制度由财务部制定，董事会批准后实施。

第23条本制度解释权归董事会所有。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

14.3.3担保业务风险评估办法

为有效防范担保业务风险或规避担保风险，确保担保决策科学，中小企业相关责任部门应针对每项担保业务进行风险评估。

这需要中小企业针对担保风险评估程序、评估内容、评估方法等具体事项给出明确的规定，以便统一执行。

下面是某公司制定的担保业务风险评估办法，供读者参考。

制度名称

担保业务风险评估办法

编号

受控状态

执行部门

监督部门

编修部门

第1条目的

本着下列目的，根据《中华人民共和国担保法》及相关法律、法规，结合本公司实际，特制定本办法。

1．防范担保业务风险，确保担保业务符合国家法律、法规和本企业的担保政策。

2．规范企业担保风险评估工作，合理、客观地评估担保业务风险，确保风险评估为担保决策提供科学依据。

第2条责任部门

1．财务部担保业务负责人、审计部、法律顾问共同组成担保风险评估小组，负责担保业务的风险评估工作。

2．在担保经办人员受理担保申请，并经过财务部担保业务负责人、财务副总审核通过后，担保风险评估小组可开展担保业务的风险评估工作。

第3条收集担保风险评估资料

风险评估小组应认真收集或要求申请担保人提供包括但不限于以下六大项资料。

1．申请担保人的营业执照、公司章程复印件、法定代表人身份证明、反映与本公司关联关系的资料等基础性资料。

2．担保申请书、担保业务的资金使用计划或项目资料。

3．近年经审计的财务报告等财务资料。

4．申请担保人的资信等级评估报告及还款能力分析报告等资料。

5．申请担保人与债权人签订的主合同复印件。

6．申请担保人提供反担保的条件和相关资料。

第4条评估担保风险

担保风险评估小组对担保业务进行风险评估，至少应当采取下列措施。

1．审查担保业务是否符合国家有关法律法规以及本公司的发展战略和经营需要。

2．审查担保项目的合法性、可行性。

3．评估申请担保人的资信状况，评估内容一般包括：

申请人基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况用于担保和第三方担保的资产及其权利归属等。

4．综合考虑担保业务的可接受风险水平，并设定担保风险限额。

5．评估与反担保有关的资产状况。

第5条撰写风险评估报告

1．担保评估结束后，担保风险评估小组应向公司董事会提交担保风险评估报告，评估报告应包括但不限于以下内容：

申请担保人提出担保申请的经济背景、接受担保业务的利弊分析、拒绝担保业务的利弊分析、担保业务的评估结论及建议。

2．担保风险评估报告须按照规定经董事会审议通过后，为企业作出担保决策提供依据。

第6条本办法根据国家担保相关法律法规及公司有关担保业务政策制定，由董事会负责解释。

第7条本办法自公司董事会审议通过后实施，修订亦同。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

14.3.5担保业务执行与核算制度

担保业务执行与核算制度对担保业务执行过程中的各项业务及其会计核算规则进行了规范，有利于及时化解担保风险、如实反映担保业务会计成果。

下列是某公司制定的担保业务执行与核算制度，供读者参考。

制度名称

担保业务执行与核算制度

编号

受控状态

执行部门

监督部门

编修部门

第1章总则

第1条为了准确掌握担保业务的进展情况，及时化解担保风险或尽量减少担保风险给公司造成的损失，根据《中华人民共和国担保法》及相关法律法规，结合本公司实际不，特制定本制度。

第2条本制度适用于本公司所有担保业务，财务部担保经办人员、会计人员分别履行担保业务执行与监督、担保业务核算事项。

第2章建立担保业务台账

第3条担保业务在执行过程中，担保经办人负责设置担保业务台账，对担保相关事项进行详细全面的记录。

第4条担保业务台账至少包括但不限于以下七项内容。

担保业务台账的内容要项

第3章担保业务监督检查

第5条担保经办人员负责对担保项目的执行状况进行定期或不定期的跟踪和监督。

第6条监督检查时限。

1．担保期限在年以内的，担保风险在级以上的担保项目，担保经办人员需每一个月进行一次跟踪检查。

2．担保期限在年以上的担保项目，担保经办人员至少每季度进行一次监督检查。

第7条监督检查项目。

1．担保项目进度是否按照计划进行。

2．被担保人的经营状况及财务状况是否正常。

3．被担保人的资金是否按照担保项目书的规定使用，有无挪用现象等。

4．被担保人的资金周转是否正常等。

第8条对于在检查中发现的异常情况和问题，应本着“早发现、早预警、早报告”的原则及时上报担保项目负责人，属于重大问题或特殊情况的，应及时向公司管理层或董事会报告。

第4章担保业务会计核算

第9条担保业务的会计科目按照公司会计科目明细表进行设置。

第10条担保收入的会计核算。

1．公司担保业务的收入主要包括按合同规定应向被担保人收取的担保费、评审费、手续费等费用。

2．担保收入应在下列三个条件均能满足时予以确认。

（1）担保合同成立并承担相应担保责任。

（2）与担保合同相关的经济利益能够流入公司。

（3）与担保合同相关的收入能够可靠地计量。

第11条担保准备金的会计核算。

1．担保代偿准备金。

为保证补偿可能出现的代偿损失，按每年担保余额的1%差额提取担保代偿准备金，计入公司经营成本。

2．短期责任准备金。

对于一年期以内（含一年）的担保业务，在会计期末，按规定从本期保费收入中未到期责任部分提存短期责任准备金，同时转回上年同期提存数，计入当期限损益。

短期责任准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示。

3．长期责任准备金。

对长期担保业务，在未到结算损益年度之前，在会计期末按业务年度营业收支差额提存长期责任准备金，同时转回上年同期提存数，计入当期限损益。

长期责任准备金应作为非流动负债在资产负债表中单独列示。

4．风险准备基金。

公司每年按税后利润10%计提风险准备基金，用于弥补担保代偿损失。

第12条我公司在收到被担保人按担保合同及有关规定交纳的保证金时，应计入“其他应收款—保证金”科目进行专户管理。

保证金用于被保证人不能按照合同或约定履行义务时的支付，一般按照企业活期存款计息进行核算。

第13条按担保合同及有关规定代收被担保人交纳的抵押（或质押）物的保管费，计入“其他应付款”，在保管抵押、质押物时用于保管费支出。

若有余额，由公司退还被担保人。

第5章担保合同管理

第14条担保业务经总经理、董事会或股东大会在权限范围内批准后，应当与被担保人订立书面担保合同。

第15条订立担保合同前，法律顾问应结合被担保人的资信状况，严格审核各项义务性条款，以保证本公司的权益。

第16条合同档案管理人员专门保管担保合同、与担保合同有关的主合同、反担保合同等。

第17条合同档案管理人员负责有关担保及反担保财产和权利凭证等原始文件资料的管理。

第18条合同档案管理人员配合财务部担保业务负责人定期核实反担保财产的存续状况和价值，确保反担保财产的安全与完整。

第19条财务部担保业务负责人应当在担保合同到期时全面清理用于担保的财产和权利凭证，按照合同约定及时终止担保关系。

第6章附则

第20条本制度根据国家担保相关法律法规制定，若与国家日后颁布的法律法规及文件相抵触，以国家新颁布的法律法规及文件为准。

第21条本制度自公司董事会审议通过后实施，由董事会负责解释。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

14.4设计担保业务内部控制记录和凭证

14.4.1担保对象基本情况调查表

企业名称

注册地址及电话

面积□自由□租赁

办公地址及电话

面积□自由□租赁

法人代表

成立时间

注册资本

企业性质

员工人数

经营范围

经营产品