商品流通企业实训业务会计分录DOC 28页.docx

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商品流通企业实训业务会计分录DOC28页

商品流通企业实训业务会计分录（DOC28页）

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《会计岗位综合实训》学习指导

第二部分商品流通企业会计岗位实训

企业财务制度说明

1、批发部

（1）库存商品采用数量进价金额核算法，按照商品规格、品名开设明细账

（2）商品销售使用增值税专用发票，税率17%，同时使用商品销售发货单。

（3）商品销售成本采用月末一次加权平均法，在“库存商品销售账”上倒挤成本。

2、零售柜组

（1）库存商品采用售价金额核算法，“库存商品”、“商品销售收入”、“商品进销差价”均按日化部、五金部、服装鞋帽部分设明细账。

通过“商品进销差价”科目调整进价成本。

（2）商品零售价格采用加税合计。

平时“商品销售收入”账户反映的是含税销售额，月终集中一次加税分解。

（3）“商品销售成本”平时按含税售价结转成本，月末按分柜组差价率计算结转已销售商品实现的进销差价，以便把售价成本调整为进价成本。

会计分录

1、1日，开出现金支票，到银行办理提取现金业务，提取现金2500元。

这是一个提取现金的业务

分录：

借：

库存现金2500

贷：

银行存款2500

2、1日，由采购员转来增值税专用发票和服装鞋帽部附送的进货单，财会部门签发转帐支票（零售购进）

这是一个购买库存商品的业务

分录：

借：

在途物资—零售部—服装鞋帽部71700

应交税费—应交增值税（进项税额）12189

贷：

银行存款83889

借：

库存商品—零售部—服装鞋帽部96500

贷：

在途物资—零售部—服装鞋帽71700

商品进销差价—服装鞋帽部24800

3、1日，应付五星公司的商业承兑汇票到期，从开户银行收到付款通知10万元。

这是一个用银行存款支付到期商业汇票款的业务

分录：

借：

应付票据—五星集团100000

贷：

银行存款100000

4、1日，收到销售部门转来增值税专用发票，仓库转来出库单，财务部收到对方的支票并存入银行。

（批发销售）

这是一个销售货物收到货款业务

分录：

借：

银行存款91552.5

贷：

主营业务收入78250

应交税费—应交增值税（销项税额）13302.5

5、2日，财务部收到各零售柜组送来的销售货物款及内部缴款单，汇总后送存银行。

这是一个零售柜组销售货物收款的业务

分录：

借：

库存现金95443.7

贷：

主营业务收入—零售商品—五金部23576.4

—日化部54382

—服装鞋帽部17485.3

结转成本

借：

主营业务成本—零售商品—五金部23576.4

—日化部54382

—服装鞋帽部17485.3

贷：

库存商品—零售部—五金部23576.4

—日化部54382

—服装鞋帽部17485.3

交存银行

借：

银行存款95443.7

贷：

库存现金95443.7

6、2日，业务员某某，来财务科报销餐饭费550元。

这是一个报销招待费业务

分录：

借：

管理费用550

贷：

库存现金550

7、3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的个人所得税，城建税，教育费附加。

这是一个缴纳上月税费业务

分录：

借：

应交税费—个人所得税14.5

—城建税3735.17

—教育费附加1600.79

贷：

银行存款5350.46

8、3日，财务部办税人员到国税局申报并交纳上月的增值税。

这是一个缴纳上月增值税业务

分录：

借：

应交税费—未交增值税53359.55

贷：

银行存款53359.55

9、3日，办税人员到地方税务局申报并缴纳上月应交的企业所得税。

这是一个缴纳上月企业所得税业务

分录：

借：

应交税费—所得税25726.88

贷：

银行存款25726.88

10、4日，从开户银行转来委托收款付款通知，支付电话费3824.84元。

这是一个用银行存款支付电话费业务

分录：

借：

管理费用3824.84

贷：

银行存款3824.84

11、4日，业务员李伟出差回来报销差旅费：

其中火车费184元，住宿费225元，出差3天补助标准为15元/天。

这是一个现金报销差旅费业务

分录：

借：

管理费用454

贷：

库存现金454

12、4日，从市百货公司收到商品，采购员转来增值税专用发票，日化部购买洗面奶，香皂等商品。

因已预付货款2000元，多余款项收到市百货公司交来的转账支票并送存银行。

这是一个零售部购买商品业务

借：

在途物资—零售部—日化部1434.4

应交税费—应交增值税（进项税额）243.85

贷：

预付账款—市百货公司1678.25

借：

库存商品—零售部—日化部1849.2

贷：

在途物资—零售部—日化部1434.4

商品进销差价—日化部414.8

借：

银行存款1321.75

贷：

预付账款—市百货公司1321.75

13、5日，会计人员到开户行办理汇兑结算，填写电汇凭证，并收到回单，支付欠春声摄像器材厂货款3.2万。

这是一个支付以前所欠货款业务

分录：

借：

应付账款—春声摄像器材32000

贷：

银行存款32000

14、6日，财务科给司机发放出车补贴。

这是一个用现金发放补贴的业务

分录：

借：

应付职工薪酬—工资840

贷：

库存现金840

15、7日，服装鞋帽部将部分商品调入日化部

这是一个调拨商品业务

分录：

借：

库存商品—零售部—日化部16000

贷：

库存商品—零售部—服装鞋帽部　　　　16000

同时结转有关商品进销差价

借：

商品进销差价—零售部—服装鞋帽部1600

贷：

商品进销差价—零售部—日化部1600

16、7日，收到华丰公司交来违约金2000元

这是一个收到罚款的业务

分录：

借：

银行存款2000

贷：

营业外收入2000

17、7日，服装鞋帽部接受跃进贸易公司代销商品，填写代清商品进货单

这是一个受托代销业务

分录：

借：

受托代销商品15115

贷：

受托代销商品款15115

18、7日，合计人员到开户银行办理电汇及银行汇票，支付有关手续费。

这是一个支付办理银行业务手续费业务

分录：

借：

财务费用74

贷：

银行存款74

19、8日从业务部门收到购买泰山彩电的增值税专用发票，并从仓库收到入库单，并签发转账支票。

这是一个批发部购买商品业务

借：

库存商品—批发部—电器37500

应交税费—应交增值税（进项税额）6375

贷：

银行存款43875

20、9日支付职工生活困难补助费

这是一个向职工发放福利业务

借：

应付职工薪酬—职工福利1500

贷：

库存现金1500

21、10日，请装修公司在商店门口进行装修，装修费用3.64万元，并收到装修公司的发票，用转账支票支付，

这是一个销售部门装修支付款项业务

借：

销售费用36400

贷：

银行存款36400

22、财务科收到各零售专柜组送来的销货款及内部缴款单

这是一个零售柜组销售货物收取货款业务

借：

库存现金158049

贷：

主营业务收入—零售商品—五金部24852.7

—日化部

68457.5

—服装鞋帽部

64738.8

结转成本

借：

主营业务成本—零售商品—五金部24852.7

—日化部68457.5

—服装鞋帽部

64738.8

贷：

库存商品—零售部—五金部24852.7

—日化部

68457.5

—服装鞋帽部

64738.8

交存银行

借：

银行存款158049

贷：

库存现金158049

23、12日，从市华兴商贸公司购入梅花牌电扇。

收到对方开来增值税专用发票，以商业承兑汇票支付，并收到仓库开来的入库单。

这是一个批发部门购买商品业务

分录：

借：

库存商品—批发部—电器10920

应交税费---应交增值税（进项税额）1856.4

贷：

应付票据—华兴商贸公司12776.4

24、12日，财务科张华前往开户行办理银行汇票。

填写银行汇票委托书。

金额20万。

这是一个办理银行汇票手续业务

借：

其他货币资金—银行汇票存款200000

贷：

银行存款200000

25、13日司机报销加油费2049元，财务科以转账支票支付。

这是一个司机报销油费业务

借：

管理费用1751.28

应交税费---应交增值税（进项税额）297.72

贷：

银行存款2049

26、14日，从银行提取现金3000元备用。

这是一个提取现金业务

借：

库存现金3000

贷：

银行存款3000

27、15日，向南郊化工厂销售盐酸1.5吨收到业务部门转来销货发票，仓库附送出库单及送交银行的进账单回单。

这是一个批发部门销售商品业务

借：

银行存款11101.6

贷：

主营业务收入—批发部—化工9488.55

应交税费—应交增值税（销项税额）1613.05

28、19日，企业销售泰山彩电100台，售价1500元/台，增值税率17%。

收到转帐支票存入银行。

这是一个批发部门销售商品业务

借：

银行存款175500

贷：

主营业务收入150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500

29、19日根据工资表实际发放工资，代扣养老金1190.4，水电费513.13，所得税5.35元。

这是一个发放工资的业务

借：

应付职工薪酬—工资42951.32

贷：

银行存款41242.44

其他应收款513.13

其他应付款1190.4

应交税费——应交个人所得税

5.35

30、20日，财务科根据工资总额计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。

这是一个根据工资总额提取工会经费、教育经费、职工福利费业务

分配工资借：

销售费用34613.20

管理费用8338.12

贷：

应付职工薪酬—工资42951.32

计提工会经费

借：

销售费用692.26

管理费用166.76

贷：

应付职工薪酬—工会经费859.02

职工教育经费

借：

销售费用519.2

管理费用125.07

贷：

应付职工薪酬—教育经费644.27

31、23日，出纳开出现金支票自银行提取现金2000元备用。

这是一个提取现金业务

借：

库存现金2000

贷：

银行存款2000

32、23日，用现金支付贸易局联审费2000元。

这是一个现金支付费用的业务

借：

管理费用2000

贷：

库存现金2000

33、23日，商城由于违反税法规定和发票使用规定，接受税收物价大检查办公室的开具的罚款收据和处理决定书，签发转账支票支付罚金1274元。

这是一个接受罚款的业务

借：

营业外支出1274

贷：

库存现金1274

34、24日，接到开户银行转来的贷款利息计算书。

（根据短期借款期初余额357000元计算）（计算一个季度的，前两个月已经预提）

这是一个支付银行利息的业务

借：

应付利息3105.9

财务费用1552.95

贷：

银行存款4658.85

35、25日，日化部进行盘点，填写及报送商品溢余损失报告单。

这是一个盘点商品发现盘亏的业务

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

1000

贷：

库存商品—零售部—日化部1000

36、26日，按平均年限法计算月折旧额，对固定资产计提折旧。

这是一个提取固定资产折旧业务

借：

销售费用—折旧费5557.1

管理费用—折旧费3069.47

贷：

累计折旧8626.57

37、27日，将一项专利的所有权转让给大众超市，收到银行存款120000元，营业税率5%，该专利权账面余额100000元。

这是一个转让无形资产所有权取得收入的业务

借：

银行存款120000

贷：

无形资产100000

应交税费—应交营业税6000

营业外收入14000

38、28日，从市华兴商贸公司购入鹏飞双桶洗衣机75台，增值税率17%，上月已预付货款20000元，商品已经验收入库，货款不足部分签发转账支票支付。

这是一个批发部门购买商品业务

借：

库存商品—批发部—电器48000

应交税费——应交增值税（进项税额）8160

贷：

银行存款36160

预付账款—市华兴商贸公司20000

39、30日，签发转账支票支付前欠石家庄市大发商贸公司货款10000元。

这是一个支付欠款的业务

借：

应付账款—大发商贸公司10000

贷：

银行存款10000

40、计算并填写已销产品进销差价表。

零售商品进销差价计算分摊表

单位名称：

光大商城2009年12月30日

柜组名称

期初进销差价余额

期初库存商品余额（售价）

本期购入商品进销差价

本期购入商品售价

本月进销差价率

本期销售货物实现的收入

本期售货实现的进销差价

日化部

46075.15

281643.26

2014.8

17849.2

16.06%

122839.5

19728.02

服装鞋帽部

48163.45

158789.35

23200

96500

27.95%

82224.1

22981.64

五金部

28449.52

114831.72

24.77%

48429.1

11995.89

合计

122688.12

555264.32

25214.8

114349.2

54705.55

会计主管白雪稽核：

白雪制单：

马方

这是月末结转零售商品进销差价的结转业务

分录：

借：

商品进销差价—零售—日化部

19728.02

—服装鞋帽部

22981.64

—五金部11995.89

贷：

主营业务成本—零售—日化部

19728.02

—服装鞋帽部22981.64

—五金部

11995.89

41、31日，日化部盘亏商品，经领导同意可作管理费用入账。

这是结转盘亏商品业务

分录：

借：

管理费用839.2

商品进销差价—零售—日化部160.8

贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损益1000

42、月末对零售部门的销售收入进行价税分解，计算并填表。

零售商品价税分解表

2009年12月30日

项目

含税收入

不含税收入

销项税额

日化部

122839.5

104991.03

17848.47

服装鞋帽部

82224.1

70277.01

11947.09

五金部

48429.1

41392.39

7036.71

合计

253492.7

216660.43

36832.27

这是一个对零售部门的销售收入进行价税分解业务

分录：

借：

主营业务收入—零售—日化部17848.47

—服装鞋帽部

11947.09

—五金部

7036.71

贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）

36832.27

43、年末根据应收账款的5%计提坏账准备并填表。

提取坏帐损失计算表

计提依据

提取率

应提金额

期初余额

实提金额

项目

金额

应收票据

290000

5%

14500

14500

应收账款

292661.75

5%

14633.09

904.89

13728.2

预付账款

19990

5%

999.5

999.5

其他应收款

19486.87

5%

974.34

974.34

合计

622138.62

5%

31106.93

30202.04

会计主管：

白雪稽核：

白雪制单：

马方

这是一个提取坏账准备业务

分录：

借：

资产减值损失—计提的坏账准备

30202.04

贷：

坏账准备30202.04

44、月末按加权平均法计算并结转批发类商品的销售成本。

批发商品销售成本计算表

单位名称：

光大商贸2009年12月单位：

元

商品名称

期初库存

本期购进

加权平均单价

已销商品数量

已销商品的成本

数量

金额

数量

金额

盐酸

蝙蝠空调

化石粉

彩虹背投

泰山彩电

5

40

168

37

73

27141.1

52000

21399.84

414400

86870

30

37500

5428.22

1300

127.38

11200

1207.48

1.5

5

5

5

100

8142.33

6500

636.9

56000

120748

合计

192027.23

会计主管：

白雪稽核：

白雪制单：

马方

这是结转批发类商品的销售成本业务

分录：

借：

主营业务成本—批发192027.23

贷：

库存商品—批发—化工8142.33

—电器6500

—化工636.9

—电器56000

—电器120748

45、月末结转应交未交的增值税

分录：

借：

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）48125.85

贷：

应交税费—未交增值税48125.85

46、计算并计提本月城建税。

应提城市维护建设税计算表

单位名称：

石家庄市光大商贸有限公司2009年12月31日单位：

元

计提依据

提取率（%）

应提金额

备注

项目

金额

增值税

48125.85

7%

3368.81

营业税

6000

7%

420

消费税

合计

54125.85

3788.81

会计主管：

白雪稽核：

白雪制单：

马方

分录：

借：

营业税金及附加3788.81

贷：

应交税费—应交城市维护建设税3788.81

47、月末根据流转税的3%计算教育费附加并填表。

应交教育费附加计算表

单位名称：

石家庄市光大商贸有限公司2009年12月31日单位：

元

计提依据

提取率（%）

应提金额

备注

项目

金额

增值税

48125.85

3%

1443.78

营业税

6000

3%

180

消费税

合计

54125.85

1623.78

会计主管：

白雪稽核：

白雪制单：

马方

月末计算并计提教育费附加

分录：

借：

营业税金及附加1623.78

贷：

应交税费—应交教育费附加1623.78

48、31日，大方超市违约，收到其交来的罚款。

这是一个收到罚款业务

分录：

借：

银行存款200000

贷：

营业外收入200000

49、根据损益类帐户的本月发生额结转本年利润账户。

分录：

将所有收入类账户余额转入本年利润

借：

主营业务收入—零售216660.43

—批发237738.55

营业外收入216000

贷：

本年利润670398.98

将所有费用类账户余额转入本年利润

借：

本年利润528230.46

贷：

主营业务成本—零售198787.15

—批发192027.23

营业税金及附加5412.59

销售费用77781.76

管理费用21118.74

财务费用1626.95

资产减值损失—计提的坏账准备

30202.04

营业外支出1274

50、计算并结转本月应预交所得税。

利润总额：

670398.98-528230.46=142168.52

所得税额：

142168.52*25%=35542.13

分录：

借：

所得税费用35542.13

贷：

应交税费—应交所得税35542.13

借：

本年利润35542.13

贷：

所得税费用35542.13

51、结转当月净利润。

分录：

借：

本年利润106626.39

贷：

利润分配—未分配利润106626.39

52、分别根据全年净利润的10%提取法定盈余公积金和任意盈余公积金。

（1-11月净利润累计额为872697.78元）

盈余公积金提取计算单

单位名称：

石家庄市光大商贸有限公司2009年12月31日单位：

元

可分配利润

计提比例

计提金额

法定盈余公积金

979324.17

10%

97932.42

任意盈余公积金

979324.17

10%

97932.42

合计

195864.84

会计主管：

白雪稽核：

白雪制单：

马方

分录：

借：

利润分配—提取法定盈余公积97932.42

—提取任意盈余公积97932.42

贷：

盈余公积—法定盈余公积97932.42

—任意盈余公积97932.42

53、按净利润的10%向投资者分配利润。

应付利润计算表

单位名称：

石家庄市光大商贸有限公司2009年12月31日单位：

元

可供分配利润

计提比例

计提额

979324.17

10%

97932.42

会计主管：

白雪稽核：

白雪制单：

马方

分录：

借：

利润分配—应付利润97932.42

贷：

应付利润97932.42

54、结转利润分配账户。

分录：

借：

利润分配—未分配利润293797.26

贷:

利润分配—提取法定盈余公积97932.42

—提取任意盈余公积97932.42

—应付利润97932.42