江西省国税系统稽查岗位竞赛试题.docx
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江西省国税系统稽查岗位竞赛试题
全省国税系统税务稽查岗位
技能竞赛试题
注
意
事
项
1．答题前，请先在答题纸的标封处填写准考证号、姓名、工作单位。
2．本试卷卷面总分100分。
3．考试时间180分钟。
答题前要仔细审题，看清题目要求，认真作答。
4．请保持卷面整洁，不要填写无关内容。
5.请将答案写在答题纸上。
一、根据以下资料，要求：
（1）逐项分析计算相应税额；
（2）计算8月份应纳增值税、消费税。
（12分）
某酒厂是一家股份制生产企业，主要生产和销售粮食白酒，主要原料为外购的粮食和当地的天然泉水，包装物系委托加工的1斤装玻璃瓶。
企业系增值税一般纳税人，其他情况说明：
（1）粮食白酒的成本利润率为10%，薯类白酒的成本利润率为5%。
（2）取得的增值税抵扣凭证均已认证通过，符合抵扣规定。
（3）月初无增值税留抵税额。
（4）白酒消费从价税率20%，从量税率0.5元/斤
2011年8月份发生的经济业务如下：
（1）从农场（小规模纳税人）购进粮食，取得普通发票，注明的金额为750000元，支付运费15000元，货物已验收入库，款项未支付。
（2）外购一台生产设备，取得增值税专用发票注明的金额为75000元，增值税12750元，运输发票注明的运费为1200元，装卸费为300元。
（3）销售一台2008年购进的旧设备，开具普通发票，售价为31200元，原价120000元，已提折旧60000元。
（4）生产车间将一批残次酒瓶直接对外销售，开具普通发票，取得销售款17550元。
（5）非独立核算的门市部6月份从酒厂购入粮食白酒22.5吨，内部结算价为每吨不含税价87000元，对外销售粮食白酒15吨，取得含税销售收入1053000元，收取粮食白酒出借包装物押金17550元。
（6）为庆祝公司成立30周年，特制白酒1.5吨，全部作为福利发给职工，账面成本45000元，市场无同类产品的销售。
（7）接受某商场委托加工薯类白酒3吨，已加工完成并交付对方。
受托加工收料单显示，薯干的成本45000元，根据协议，收取加工费12000元，开具专用发票，并代收代缴消费税。
企业无同类产品的销售。
（8）将2011年1月份购入的一辆轿车抵偿债务，轿车的原价为18万元，市场公允价为16.5万元。
（9）月末盘点，短缺粮食白酒300瓶，账面成本6000元，其中原料—粮食的成本4500元（其他材料成本忽略不计）、包装物成本300元，其余为人工费用和折旧费用。
经查，75瓶为搬运中的合理损耗，其余为保管员的保管责任，责令赔偿。
（10）第1笔业务中购进的部分库存粮食因遭受水灾，造成发芽、腐烂而无法使用，账面成本7500元。
二、根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。
（18分）
某市国税局稽查局选案科于2012年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市某公司为稽查对象。
选案科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2011年度纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。
检查科确定由熊一鸣、李霞、邝红三名检查人员组成检查组，由熊一鸣任检查组长。
检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。
7月3日，检查组开始实施税务检查。
检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务稽查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《＜税务检查证＞出示证明》。
检查人员向被查对象下达了由市国税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2011年度账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。
检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。
询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。
询问调查由熊一鸣、李霞负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由熊一鸣负责提问，李霞记录。
询问结束后，李霞将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并押印，李霞也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。
检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派邝红持市国税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，邝红向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。
经查：
该公司2011年部分业务未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴增值税50000元（该公司2011年申报各税共计400000元）。
检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。
检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市国税局局长批准，检查人员持由市国税局长签发的《查封（扣押）证》依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。
执行查封、扣押工作由熊一鸣、邝红负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存汽车配件、润滑油等，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。
对这部分查封物品，稽查人员指令该企业负责保管。
检查中，检查人员已按规定填制了《立案审批表》，报稽查局长批准后予以立案。
检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。
7月10日，检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴增值税50000元，拟处以偷税数额百分之五十的罚款25000元，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，提交审理科审理。
审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于8月2日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。
8月3日，审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月4日向稽查局书面提出听证申请。
稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长熊一鸣主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于8月22日到市稽查局会议室举行听证。
经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。
8月23日，审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。
8月24日，审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。
同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。
稽查局执行人员在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。
9月3日，《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉，执行科报请市国税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。
9月10日，拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。
9月15日，稽查局将剩余部分退还给了被查对象。
9月16日，该单位对是稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市国税局提出行政复议申请。
9月25日，市局决定受理了该行政复议申请，并于10月5日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日，市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。
12月22日，市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。
三、根据以下资料，计算并回答下列问题：
（10分）
某房地产开发企业2009年1月设立，当年有关资料如下：
（1）征用开发用地10000平方米，支付土地价款3000万元，缴纳契税150万元，发生其他征用土地费用75万元。
（2）在该土地上开发一楼盘，发生前期工程费450万元，基础设施建造费750万元，建筑安装工程费4500万元，开发间接费用225万元，至年底未完工。
（3）采用视同买断方式委托甲房屋销售公司预售该楼盘，委托销售合同约定买断价为每平方米8000元，超出买断价的价差归销售公司所有，开发企业不另支付手续费；当年预售30000平方米，预售合同均由开发企业与购房者签订，合同均价为每平方米13500元，销售公司与开发企业按买断价进行结算，并已将结算款项通过转账方式支付给开发企业，开发企业会计处理为：
借记“银行存款”16000万元，贷记“预收账款”16000万元。
（4）发生管理费用400万元，其中一次性列支房屋租赁费330万元，租赁期为2009年1月1日至2010年12月31日；销售费用300万元；财务费用555万元，其中列支因开发该楼盘向银行借款的利息支出525万元。
2010年7月，该楼盘达到完工条件，全部可售建筑面积为90000平方米。
至年底，当年有关资料如下：
（1）发生建筑安装工程费4500万元，开发间接费用300万元，预提不可撤销的公共配套设施费450万元。
（2）当年年初至完工前继续采用视同买断方式委托甲房屋销售公司预售该楼盘，当年预售15000平方米，预售合同仍由开发企业与购房者签订，合同均价为每平方米14250元，销售公司与开发企业按买断价进行结算，并已将结算款项通过转账方式支付给开发企业，开发企业会计处理为：
借记“银行存款”8000万元，贷记“预收账款”8000万元。
（3）开发产品完工后至年底，采用视同买断方式委托甲房屋销售公司继续销售该楼盘，销售完工开发产品18000平方米，销售合同仍由开发企业与购房者签订，合同均价为每平方米14700元，销售公司与开发企业按买断价进行结算，并已将结算款项通过转账方式支付给开发企业，开发企业会计处理为：
借记“银行存款”9600万元，贷记“主营业务收入”9600万元。
（4）当年发生管理费用1050万元；销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费780万元；财务费用675万元，其中列支该楼盘完工前向银行借款的利息支出525万元，完工后向银行借款的利息支出150万元。
假设不考虑营业税及其他税费，未完工开发产品预计计税毛利率为10%，开发产品完工后企业已及时将“预收账款”转入“主营业务收入”，会计上全年计算结转“主营业务成本”10080万元。
1．该开发企业2009年纳税调整增加额为（）万元。
A．1800B．2150
C．4740D．2370
2．该开发企业2009年发生的开发成本合计（）万元。
A．5950B．6100
C．6300D．9675
3．该开发企业2010年应确认完工开发产品销售收入（）万元。
A．9600B．33600
C．37100D．88335
4．该开发企业2010年纳税调整减少额为（）万元。
A．1800B．2290
C．4950D．2750
5．该开发企业2010年应纳企业所得税（）万元。
A．17726.25B．7162.5
C．6355D．6232.5
四、简答题（20分）
张某刚参加工作，被分配到市国税局稽查局检查一科工作。
第一次检查某企业账簿凭证时，张某对相关稽查业务所知甚少，于是向同一检查组资深检查员万某请教。
要求：
假设你是万某，请按稽查工作要求并结合自身工作经验，向张某介绍以下稽查业务问题：
1.查处企业进行虚假的纳税申报行为，需要哪些主要证据材料？
2.对企业运输费、装卸费等销售费用应如何进行检查？
五、综合题（40分）
根据专项检查工作安排，某市国家税务局稽查局决定对该市永盛有限公司2011年度纳税情况进行税务稽查。
如果你是检查人员，请根据企业相关资料，完成以下稽查任务（为简化起见，不考虑营业税、城市维护建设税、教育费附加等地方税种及规费）：
1、逐项指出存在的问题，并说明其对增值税、企业所得税的影响金额。
2、计算查补的增值税、企业所得税税额。
3、针对公司错误会计分录，做出跨年度账务调整分录。
4、编写税务稽查报告。
（一）企业概况
永盛有限公司于2005年7月23日在市工商行政管理局注册登记，经济性质为有限责任公司，注册资本为2000万元，注册地址为市高新区发展路1506号，法人代表陈建新。
公司执行财政部颁布的《企业会计准则》。
公司专业生产微型电机产品，主要包括：
A产品和B产品。
A产品不含税单价18元/件，B产品不含税单价24元/件。
（二）纳税情况
该企业2006年1月被认定为增值税一般纳税人。
增值税税率为17％。
企业所得税税率为25%。
2011年度利润表中全年利润总额为495万元，申报企业所得税应纳税额123.75万元，无申报调整事项。
（三）基本假设
1、该公司会计资料齐全，账、证、表相符，会计凭证戳记手续视为齐全、真实，企业名称、地址视为真实。
2、所提供的记账凭证和原始凭证反映的是该公司2011年12月发生的部分经济业务，其他业务视为正确无误。
（四）12月份部分记账凭证及原始凭证说明（附后）
附：
会计凭证
记账凭证
2011年12月1日 凭证编号1
摘要
总账
科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记账
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
支付销货运费
销售费用
5
8
5
9
0
0
√
应交税费
应交增值税（进项税额）
4
4
1
0
0
√
银行存款
6
3
0
0
0
0
√
合计
6
3
0
0
0
0
6
3
0
0
0
0
会计主管：
张平记账：
李立
后附原始凭证：
运费普通发票一张，载明：
运费6000元，装卸费300元
记账凭证
2011 年12月1日 凭证编号2
摘要
总账
科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记账
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
沿街办公楼出租
投资性房地产
成本
7
0
0
0
0
0
0
0
√
累计折旧
2
5
6
5
0
0
0
0
√
固定资产
9
0
0
0
0
0
0
0
√
公允价值变动损益
5
6
5
0
0
0
0
√
合计
9
5
6
5
0
0
0
0
9
5
6
5
0
0
0
0
会计主管：
张平记账：
李立
说明：
出租办公楼的原值900000元、累计折旧256500元、公允价值700000元（企业按公允价值模式计量）。
记账凭证
2011 年12月1日 凭证编号3
摘要
总账
科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记账
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
收款
银行存款
1
2
0
0
0
0
0
0
√
预收账款
1
1
5
0
0
0
0
0
√
其他业务收入
50
0
0
0
0
0
合计
1
2
0
0
0
0
0
0
1
2
0
0
0
0
0
0
会计主管：
张平记账：
李立
后附原始凭证：
房屋租赁合同载明，向该市某厂出租沿街办公楼，租赁期限3年（自2011年12月1日至2013年12月1日），年租金为60000元，租赁方于租赁开始日支付前2年的租赁费用，租赁期满时再支付剩下1年的租赁费。
记账凭证
2011年12月5日 凭证编号4
摘要
总账
科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记账
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
购入低值易耗品
管理费用
1
5
0
0
0
0
0
0
√
应交税费
应交增值税（进项税额）
2
5
5
0
0
0
0
√
银行存款
1
7
5
5
0
0
0
0
√
合计
1
7
5
5
0
0
0
0
1
7
5
5
0
0
0
0
会计主管：
张平记账：
李立
后附原始凭证：
（1）增值税专用发票1张，载明：
购K型设备1台，金额150000元，税额25500元，价税合计175500元；购货单位为永盛有限公司。
（2）农业银行转账支票存根1张，载明：
收款单位为振兴机械有限公司，金额175500元，用途为设备费。
记账凭证
2011年12月6日 凭证编号5
摘要
总账
科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记账
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
没收押金
其他应付款
1
1
7
0
0
0
0
√
其他业务收入
1
1
7
0
0
0
0
√
合计
1
1
7
06
0
0
0
1
1
7
0
0
0
0
会计主管：
张平记账：
李立
记账凭证
2011 年12月9日 凭证编号6
摘要
总账
科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记账
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
支付劳动局培训费
管理费用
职工培训费
3
0
0
0
0
0
√
现金
3
0
0
0
0
0
√
合计
3
0
0
0
0
0
3
0
0
0
0
0
会计主管：
张平记账：
李立
后附原始凭证：
江西省行政事业性收费收据一张，载明：
付款单位永盛有限公司，金额3000元。
注：
企业已按规定计提职工教育经费。
记账凭证
2011 年12月11日 凭证编号7
摘要
总账
科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记账
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
对外投资
长期股权投资
D公司
3
0
3
0
0
0
0
0
0
√
银行存款
3
0
0
0
0
0
0
0
0
√
营业外收入
3
0
0
0
0
0
0
√
合计
3
0
3
08
0
0
0
0
0
3
0
3
0
0
0
0
0
0
会计主管：
张平记账：
李立
经核实，2011年12月11日取得D公司30%的股权，实际支付价款300万元。
投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为1010万元。
假设D公司的董事会中，所有股东均以其持股比例行使表决权。
永盛公司在取得D公司的股权后，派人参与了D公司的生产经营决策，能够对D公司的生产经营决策施加重大影响，永盛公司对该投资按权益法核算。
记账凭证
2011 年12月13日 凭证编号8
摘要
总账
科目
明细科目
借方金额
贷方金额
记账
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
支付保险费
管理费用
保险费
1
5
0
0
0
0
0
√
银行存款
1
5
0
0
0
0
0
√
合计
1
5
0
0
0
0
0
1
5
0
0
0
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