注会会计考试真题与答案.docx

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注会会计考试真题与答案

注会会计考试真题与答案

2．以下各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的选项是（ ）。

A．发行的公司债券按面值总额确认为负债

B．购买的丁公司债券确认为持有至到期投资

C．对乙公司的长期股权投资按合并日享有乙公司净资产公允价值份额计量

D．为购买丙公司股权发行一般股的市场价格超过股票面值的部分确认为资本公积

答案：

D

解析：

参见教材P201、P42、P76。

发行的公司债券按以后现金流量现值确认为负债，选项A错误；购买的丁公司债券确认为可供金融资产，选项B错误；对乙公司的长期股权投资按确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，选项C错误。

因此，正确选项为D。

（二）甲公司为增值税一样纳税人，适用的增值税税率为l7％。

20X9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

（1）甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2％的股权。

甲公司取得乙公司2％的股权后，对乙公

司不具有操纵、共同操纵和重大阻碍。

（2）甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。

（3）甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。

（4）甲公司将账面价值为10万元、市场价格为l4万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。

上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。

要求：

依照上述资料，不考虑其他因素，回答以下第3小题至第4小题。

3．甲公司20x9年度因上述交易或事项应当确认的收入是（ ）。

A．90万元 

B．104万元 

C．122万元 

D．136万元

答案：

B

解析：

参见教材P77、P356、P100、P180。

甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的收入金额=65+25+14=104〔万元〕。

4．甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得是（ ）。

A．2．75万元 

B．7万元 

C．17．75万元 

D．21．75万元

答案：

A

解析：

参见教材P356。

甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得=32-25×〔1+17%〕=2.75〔万元〕。

（三）20×7年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票l20万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。

甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供金融资产。

20×7年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。

20×8年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司估量乙公司股票的市场价格将连续下跌。

20X9年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。

要求：

依照上述资料，不考虑其他因素，回答以下第5小题至第6小题。

5．甲公司20X8年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值缺失是（ ） 。

A．0 

B．360万元 

C．363万元 

D．480万元

答案：

C

解析：

参见教材P51-P53。

甲公司20×8年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值缺失=120×9-﹛120×9-〔960+3〕﹜-120×5=363〔万元〕。

6．甲公司20×9年度利润表因乙公司股票市场价格回升应当确认的收益是（ ）。

A．0 

8．120万元 

C．363万元 

D．480万元

答案：

A

解析：

参见教材P51-P53。

可供金融资产公允价值变动不阻碍损益。

（四）甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，依照税法规定，20×9年度免交所得税。

甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

（1）以盈余公积转增资本5500万元；

（2）向股东分配股票股利4500万元；

（3）同意控股股东的现金捐赠350万元；

（4）外币报表折算差额本年增加70万元；

（5）因自然灾难发生固定资产净缺失l200万元；

（6）因会计政策变更调减年初留存收益560万元；

（7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；

（8）因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：

（9）因可供债务工具公允价值上升在原确认的减值缺失范畴内转回减值预备85万元。

要求：

依照上述资料，不考虑其他因素，回答以下第7小题至第8小题。

7．上述交易或事项对甲公司20X9年度营业利润的阻碍是（ ）。

A．110万元 

B．145万元 

C．195万元

D．545万元

答案：

C

解析：

参见教材P276。

上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的阻碍金额=60+50+85=195〔万元〕。

8．上述交易或事项对甲公司20X9年12月31日所有者权益总额的阻碍是（ ）。

A．-5695万元

B．-1195万元 

C．-1145万元 

D．-635万元

答案：

B

解析：

参见教材P213-P214。

上述交易或事项对甲公司20×9年12月31日所有者权益总额的阻碍=350+70-1200-560+60+85=-1195〔万元〕。

五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施操纵。

甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采纳交易日的即期汇率进行折算。

（1）20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。

甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。

20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。

（2）20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：

项目

外币金额

按照20×9年12月31日年末汇率

调整前的人民币账面余额

银行存款

600万美元

4102万元

应收账款

300万美元

2051万元

预付款项

100万美元

683万元

长期应收款

1500万港元

1323万元

持有至到期投资

50万美元

342万元

短期借款

450万美元

3075万元

应对账款

256万美元

1753万元

预收款项

82万美元

560万元

上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。

20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。

要求：

依照上述资料，不考虑其他因素，回答以下第9小题至第ll小题。

9．以下各项中，不属于外币货币性项目的是（ ）。

A．应对账款 

B．预收款项 

C．长期应收款 

D．持有至到期投资

答案：

B

解析：

参见教材P430。

货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

因此，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。

10．甲公司在20×9年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑缺失是（ ）。

A．5．92万元 

B．6．16万元 

C．6．72万元

D．6．96万元

答案：

A

解析：

参见教材P430-P431。

甲公司在20×9年度个别财务报表中因外币货币性项目期末汇率调整应当确认的汇兑缺失=﹛〔600+300+50〕-〔450+256〕﹜×6.82+1500×0.88-﹛〔4102+2051+342+1323〕-〔3075+1753〕﹜=5.92〔万元〕。

11．上述交易或事项对甲公司20×9年度合并营业利润的阻碍是（ ）。

A．57．82万元 

B．58．O6万元

C．61．O6万元 

D．63．98万元

答案：

C

解析：

参见教材P555。

上述交易或事项对甲公司20×9年度合并营业利润的阻碍金额=20×2.5×6.82-40×6.84-0.5×6.84-〔汇兑缺失-外币报表折算差额的部分〕=341-273.6-3.42-〔5.92-3〕=61.06〔万元〕。

（六）甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下：

（1）20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（不含增值税）为500万元。

20X7年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。

A设备的成本为400万元。

乙公司将购买的A设备作为治理用固定资产，于交付当日投入使用。

乙公司采纳年限平均法计提折旧，估量A设备可使用5年，估量净残值为零。

（2）20×9年12月31日，乙公司以260万元（不含增值税）的价格将A设备给独立的第三方，设备差不多交付，价款差不多收取。

甲公司和乙公司均为增值税一样纳税人，适用的增值税税率均为l7％。

依照税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额能够抵扣；A设备按照适用税率缴纳增值税。

要求：

依照上述资料，不考虑其他因素，回答以下第12小题至第l3小题。

12．在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应

当列报的金额是（ ）。

A．300万元 

B．320万元 

C．400万元

D．500万元

答案：

B

解析：

参见教材P498。

在甲公司20×8年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额=400-400/5=320〔万元〕。

13．甲公司在20x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的缺失是（ ）。

A．-60万元 

B．-40万元 

C．-20万元 

D．40万元

答案：

C

解析：

参见教材P498。

甲公司在20x9年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的缺失=〔400-400/5×2〕-260=-20〔万元〕〔收益〕。

（七）以下第14小题至第l6小题为互不相干的单项选择题。

14．以下各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是（ ）。

A．及时性 

B．慎重性 

C．重要性 

D．实质重于形式

答案：

A

解析：

参见教材P14。

会计信息的价值在于关心所有者或者其他方面做出经济决策，具有时效性。

即使是可靠、相关的会计信息，假如不及时提供，就失去了时效性，关于使用者的效率就大大降低，甚至不再具有实际意义。

15．企业在计量资产可收回金额时，以下各项中，不属于资产估量以后现金流量的是（ ） 。

A．为坚持资产正常运转发生的现金流出 ’

B．资产连续使用过程中产生的现金流入

C．以后年度为改良资产发生的现金流出

D．以后年度因实施已承诺重组减少的现金流出

答案：

C

解析：

参见教材P155-P156。

估量以后现金流量的内容及考虑因素包括：

〔1〕、为坚持资产正常运转发生的现金流出；〔2〕资产连续使用过程中产生的现金流入；〔3〕以后年度因实施已承诺重组减少的现金流出等，以后年度为改良资产发生的现金流出不应当包括在内。

16．以下各项中，不应计入营业外支出的是（ ）

A．支付的合同违约金

B．发生的债务重组缺失

C．向慈善机构支付的捐赠款

D．在建工程建设期间发生的工程物资盘亏缺失

答案：

D

解析：

参见教材P333、P354、P262、P99-P100。

在建工程建设期间发生的工程物资盘亏缺失计入所建工程项目成本，选项D错误。

二、多项选择题（此题型共8小题，每题2分，共16分。

每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。

每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

涉及运算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四合五入。

答案写在试题卷上无效。

）

（一）甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

（1）固定资产收到现金净额60万元。

该固定资产的成本为90万元，累计折旧为80万元，未计提减值预备。

（2）以现金200万元购入一项无形资产，本年度摊销60万元，其中40万元计入当期损益，20万元计入在建工程的成本。

（3）以现金2500万元购入一项固定资产，本年度计提折旧500万元，全部计入当期损益。

（4）存货跌价预备期初余额为零，本年度计提存货跌价预备920万元。

（5）递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价预备确认递延所得税资产230万元。

（6）本年购入的交易性金融资产，收到现金200万元。

该交易性金融资产的成本为l00万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。

（7）期初应收账款为l000万元，本年度销售产品实现营业收入6700万元，本年度因销售商品收到现金5200万元，期末应收账款为2500万元。

甲公司20×9年度实现净利润6500万元。

要求：

依照上述资料，不考虑其他因素，回答以下第1小题至第2小题。

1．甲公司在编制20x9年度现金流量表的补充资料时，以下各项中，应当作为净利润调剂项目的有（ ）。

A．固定资产折旧 

B．资产减值预备 

C．应收账款的增加 

D．处置固定资产的收益 

E．递延所得税资产的增加

答案：

ABCDE

解析：

固定资产折旧、资产减值预备、应收账款增加、处置固定资产收益、递延所得税资产的增加，都会阻碍企业的净利润，然而这些交易事项并可不能产生现金流量，因此其都属于将净利润调剂为经营活动现金净流量的调剂项目。

2．以下各项关于甲公司20X9年度现金流量表列报的表述中，正确的有（ ）。

A．筹资活动现金流入200万元 

B．投资活动现金流入260万元

C．经营活动现金流入5200万元 

D．投资活动现金流出2800万元

E．经营活动现金流量净额6080万元

答案：

BCD

解析：

选项A，依照题目条件没有介绍筹资活动，因此无法确定其金额选项B，投资活动现金流入=60〔1〕+200〔6〕=260；选项C，经营活动现金流入=〔6700-2500+1000〕=5200〔万元〕；选项D投资活动现金流出=200〔2〕+2500〔3〕+100〔6〕=2800〔万元〕；选项E，经营活动现金流量净额=6500-50〔1〕+40+500+920-230-100〔6〕=7580〔万元〕。

（二）甲公司20X9年度涉及所得税的有关交易或事项如下：

（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同操纵乙公司的财务和经营政策。

甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入，其初始

投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。

甲公司拟长期持有乙公司股权。

依照税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。

（2）20×9年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。

A设备的成本为8000万元，估量使用10年，估量净残值为零，采纳年限平均法计提折旧。

依照税法规定，A设备的折旧年限为l6年。

假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。

（3）20×9年7月5日，甲公司自行研究开发的8专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。

8专利技术的成本为4000万元，估量使用10年，估量净残值为零，采纳直线法摊销。

依照税法规定，B专利技术的计税基础为其成本的l50％。

假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。

（4）20X9年12月31日，甲公司对商誉计提减值预备l000万元。

该商誉系20X7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00％股权并吸取合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司依照税法规定差不多交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。

依照税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，承诺税前扣除。

（5）甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直截了当出租，成本为6800万元。

甲公司对投资性房地产采纳公允价值模式进行后续计量。

20X9年12月31日，已出租c建筑物累计公允价值变动收益为l200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。

依照税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采纳年限平均法计提折旧。

甲公司20×9年度实现的利润总额为l5000万元，适用的所得税税率为25％。

假定甲公司以后年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣临时性差异。

要求：

依照上述资料，不考虑其他因素，回答以下第3小题至第4小题。

3．以下各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A．商誉产生的可抵扣临时性差异确认为递延所得税资产

B．无形资产产生的可抵扣暂性差异确认为递延所得税资产

C．固定资产产生的可抵扣临时性差异确认为递延所得税资产

D．长期股权投资产生的应纳税临时性差异确认为递延所得税负债

E．投资性房地产产生的应纳税临时性差异确认为递延所得税负债

答案：

ACE

解析：

商誉计提减值预备产生的可抵扣临时性差异应确认递延所得税资产，应选项A正确；自行开发无形资产因税法承诺对形成无形资产的部分按150%摊销而造成无形资产账面价值与计税基础不同产生可抵扣临时性差异不确认递延所得税资产，应选项B错误；固定资产因其会计和税法计提折旧年限不同产生的可抵扣临时性差异应确认递延所得税资产，应选项C正确；权益法核算下，假如企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的临时性差异不确认递延所得税负债，应选项D错误；投资性房地产因会计上确认公允价值变动和税法按期摊销产生的应纳税临时性差异，应确认递延所得税负债。

4．以下各项关于甲公司20x9年度所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A．确认所得税费用3725万元 

B．确认应交所得税3840万元

C．确认递延所得税收益115万元 

D．确认递延所得税资产800万元

E．确认递延所得税负债570万元

答案：

ABC

解析：

固定资产账面价值=8000-8000/10=7200〔万元〕，计税基础=8000-8000/16=7500〔万元〕

可抵扣临时性差异=7500-7200=300〔万元〕

商誉因减值形成可抵扣临时性差异1000

递延所得税资产发生额=〔300+1000〕×25%=325〔万元〕

投资性房地产产生的应纳税临时性差异变动=500+6800/20=840〔万元〕

递延所得税负债发生额=840×25%=210〔万元〕

递延所得税收益=325-210=115〔万元〕

应纳税所得额=15000-4000/10×1/2×50%+1300-840=3840〔万元〕

所得税费用=3840-115=3725〔万元〕

（三）甲公司20X9年度发生的有关交易或事项如下：

（1）20x9年6月l0日，甲公司所持有子公司（乙公司）全部80％股权，所得价款为4000万元。

甲公司所持有乙公司80％股权系20×6年5月10日从其母公司（己公司）购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为3800万元。

（2）20×9年8月12日，甲公司所持有联营企业（丙公司）全部40％股权，所得价款为8000万元。

时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为l800万元，其他权益变动为800万元。

（3）20×9年10月26日，甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为5750万元。

时该债券的账面价值为5700万元，

其中公允价值变动收益为300万元。

（4）20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼，所得价款为12000万元。

时该办公楼的账面价值为6600万元，其中往常年度公允

价值变动收益为1600万元。

上述办公楼原由甲公司自用。

20X7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。

办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为l400万元，公允价值为5000万元。

甲公司对投资性房地产采纳公允价值模式进行后续计量。

（5）20X9年12月31日，因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司（己公司）在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款l200万元。

要求：

依照上述资料，不考虑其他因素，回答以下第5小题至第6小题。

5．以下各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A．收到己公司补偿款1200万元计入当期损益

B．乙公司股权时将原计入资本公积的合并差额500万元转入当期损益

C．丙公司股权时将原计入资本公积的其他权益变动800万元转入当期损益

D．丁公司债券时将原计入资本公积的公允价值变动收益300万元转入当期损益

E．办公楼时将转换日原计入资本公积的公允价值与账面价值差额l000万元转入当期损益

答案：

ACDE

解析：

收到己公司的补偿款应确认为个别财务报表的营业外收入，选项A正确；权益法核算下，处置长期股权投资时将原计入资本公积的其他权益变动按处置比例转入投资收益，选项C正确；处置可供金融资产时，原计入资本公积的持有期间的公允价值变动额转入投资收益，选项D正确；投资性房地产处置时，原计入资本公积的金额转入其他业务成本或收入。

6．以下各项关于上述交易或事项对甲公司20X9年度个别财务报表相关项目列报金额阻碍的表述中，正确的有（ ）。

A．营业外收入1200万元 

B．投资收益3350万元

C．资本公积-900万元 

D．未分配利润9750万元

E．公允价值变动收益-1600万元

答案：

ABE

解析：

营业外收入=1200万元；

投资收益=事项〔1〕〔4000-初始投资成本3500×80%〕+事项〔2〕〔8000-7000+800〕+事项〔3〕〔50+300〕=3350〔万元〕；

公允价值变动损益为借方的1600万元

（四）以下第7小题至第8小题为互不相干的多项选择题。

7．以下各项中，应当计入当期损益的有（ ）。

A．经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直截了当费用

B．经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直截了当费用

C．融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直截了当费用

D．融资租赁中承租人发生的金额较大的初始直截了当费用

E．融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用

答案：

AB

解析：

选项A、B，经营租赁发生的初始直截了当费用都应计入〝治理费用〞科目。

选项C，融资租赁中出租人发生的初始直截了当费用应计入〝长期应对款〞科目，选项D，融资租赁中承租人发生的初始直截了当费用应计入〝固定资产—融资租入固定资产〞科目，选项E，融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用计入〝未确认融资费用〞科目。

8．以下各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A．为建筑固定资产购入的土地使用权确认为无形资产

B．房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货

C．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D．用于建筑厂房的土地使用权摊销金额在厂房建筑期间计入在建工程成本

E．土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产

答案：

ABC

解析：

企业取得的土地使用权一样确认为无形资产。

土地使用权用于自行开发建筑厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并运算其成本，而仍作为无形资产进行核算，并计提摊销；关于房地产开发企业取得的土地使用权用于建筑对外的房屋建筑物时，土地使用权作为存货核算，待开发时计入房屋建筑物的成本；用于出租的土地使用权，应将其转为投资性房地产核算。

此题的正确答案为ABC。

综合题〔此题