金融企业会计分录大全.docx
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金融企业会计分录大全
第三章存款业务的核算
单位定期存款的核算
存入存款的核算:
借:
吸收存款——XX单位活期存款户
贷:
吸收存款——XX单位定期存款户
计提应付利息的处理:
借:
利息支出——XX档次定期存款
贷:
应付利息——XX定期存款
支取存款的核算:
(1)到期全额支取的处理:
计算单位利息时,借:
应付利息——XX档次定期存款已提应付利息额
利息支出——XX档次定期存款未提应付利息额
贷:
吸收存款——XX单位定期存款户利息总额
支付本利时,借:
吸收存款——XX单位定期存款户本利合
贷:
吸收存款——XX单位活期存款户本利合
(2)提前支取的处理:
计算单位利息时,借:
利息支出——XX档次定期存款提前利息
贷:
吸收存款——XX单位定期存款户
支付单位本息时,借:
吸收存款——XX单位定期存款户本利合
贷:
吸收存款——XX单位活期存款户本利合
通知存款存入的处理:
借:
吸收存款——XX单位活期存款户
贷:
吸收存款——XX单位通知存款户
存款支取的处理:
计算利息,借:
应付利息通知存款利息
利息支出通知存款利息
贷:
吸收存款——XX单位通知存款户
支付存款时,借:
吸收存款——XX单位通知存款户
贷:
吸收存款——XX单位或其存款户
活期储蓄存款的核算
存入存款的处理:
借:
库存现金
贷:
吸收存款——XX活期储蓄户
支取存款的处理:
借:
吸收存款——XX活期储蓄户
贷:
库存现金
存款销户的处理:
计算利息时,借:
应付利息——活期利息
利息支出——活期利息
贷:
其他应付款——代扣利息税
吸收存款——XX活期储蓄户(税后利息)
支付本金时。
借:
吸收存款——XX活期储蓄户本利合
贷:
库存现金本利合
定期储蓄存款的核算
整存整取的核算
(1)开户:
借:
库存现金
贷:
吸收存款——XX整存整取储蓄户
(2)到期和过期支取本金:
计算利息时,借:
应付利息——定期利息
利息支出——定期利息
贷:
其他应付款——代扣利息税
吸收存款——XX定期储蓄户(税后)
支付本息时,借:
吸收存款——XX定期储蓄户本利合
贷:
库存现金本利合
过期支取的存款,计算利息时,借:
应付利息——定期存款利息
利息支出——定期存款利息
利息支出——活期利息(过期利息)
贷:
其他应付款——代扣利息税
吸收存款——XX定期储蓄户(税后)
支付本息时,会计分录与到期支取相同
提前支取和部分提前支取本金
计算提前支取的利息时,借:
利息支出——定期储蓄提前支取的利息
贷:
其他应付款——代扣利息税
吸收存款——XX整存整取定期存款户
支取提前支取本息时,借:
吸收存款——XX整存整取定期存款户本利合
贷:
吸收存款——XX整存整取定期存款户未支取本金
库存现金提前支取的本利合
整存整取的核算
(1)开户:
借:
库存现金
贷:
吸收存款——XX整存整取定期存款户
(2)续存
(3)到期支取本金:
与整存整取到期支取相同
(4)过期与提前支取本金:
与整存整取过期(提前)支取相同
存本取息的核算
(1)开户:
借:
库存现金
贷:
吸收存款——XX存本取息储蓄户
(2)分期支取利息:
计算每期利息时,借:
应付利息——分期支取的利息
利息支出——分期支取的利息
贷:
其他应付款——代扣分期支取利息税
吸收存款——XX存本取息储蓄户
支付每期利息时,借:
吸收存款——XX存本取息储蓄户支取的利息
贷:
库存现金
(3)到期支取本金:
与整存整取到期支取手续相同
(4)提前和过期支取本金:
借:
应付利息——分期支取的利息(红字)
利息支出——分期支取的利息(红字)
贷:
其他应付款——代扣分期支取利息税(红字)
吸收存款——存本取息储蓄——XX户(红字)
借:
吸收存款——存本取息储蓄——XX户(红字)
贷:
库存现金(红字)
整存整取的核算
(1)开户:
借:
库存现金
贷:
吸收存款——XX整存整取储蓄户
(2)分期支取本金:
借:
吸收存款——XX整存整取储蓄户
贷:
库存现金
(3)提前支取本金,与整存整取提前支取手续相同
使用余额表计算积数的计息方法
列为应付利息的计息积数=上月底累计积数+应加积数—赢减积数
列为利息支出的计息积数=20天小计+应加积数—应减积数
第四章贷款业务的核算
信用贷款的处理
贷款的发放:
借:
贷款——信用贷款
贷:
吸收存款——XX企业活期存款户(或其他有关科目)
贷款的收回
(1)借款人主动还贷的处理
利随本清:
借:
吸收存款——企业活期存款
贷:
贷款——XX信用贷款户
应收利息——信用贷款利息
利息收入——信用贷款利息
定期解析:
借:
应收利息——信用贷款利息
贷:
利息收入——信用贷款利息
借:
吸收存款——借款人活期户
贷:
应收利息——信用贷款利息
收回贷款的会计分录与借款人主动还贷的会计分录相同
(2)银行直接扣收贷款的处理:
借:
吸收存款——企业活期存款
贷:
贷款——信用贷款
应收利息——信用贷款利息
利息收入——信用贷款利息
逾期贷款的处理:
借:
贷款——XX单位逾期贷款户
贷:
贷款——XX单位信用贷款户
借:
其他应收款——信用逾期贷款利息
贷:
应收利息——信用贷款利息
利随本清的还款方式:
借:
吸收存款——企业活期存款
贷:
贷款——XX单位逾期贷款户
其他应收款——信用逾期贷款利息
利息收入——逾期贷款罚息收入
抵(质)押贷款逾期贷款的处理
借:
贷款——XX抵(质)押逾期贷款户
贷:
贷款——XX抵(质)押贷款户
借:
其他应收款——抵(质)押逾期贷款利息
贷:
应收利息——XX抵(质)押贷款利息
(1)将抵(质)押物直接入账的处理
借:
固定资产(或其他相关科目)——某物品
贷:
贷款——XX抵(质)押逾期贷款户
其他应收款——抵(质)押逾期贷款利息
累计折旧——物品
(2)出售抵(质)押品的处理
借:
有关科目
贷:
其他应收款——待处理抵(质)押物价款
①若出售的剩余价款能够收回贷款的本息合计
借:
其他应收款——待处理抵(质)押物价款
贷:
贷款——XX抵(质)押逾期贷款户
其他应收款——抵(质)押逾期贷款利息
②若出售的剩余价款只能偿还部分贷款本金
借:
其他应付款——待处理抵(质)押物价款
资产减值损失——XX抵(质)押逾期贷款
贷:
贷款——抵(质)押逾期贷款
借:
资产减值损失——XX抵(质)押贷款利息
贷:
其他应收款——抵(质)押逾期贷款利息
③若出售的剩余价款不足以偿还贷款本息的
借:
其他应收款——待处理抵(质)押物价款
贷:
贷款——XX抵(质)押逾期贷款户
借:
资产减值损失——XX抵(质)押贷款利息
贷:
其他应收款——抵(质)押逾期贷款利息
票据贴现核算
贴现利息=汇票面额x贴现天数x(年贴现率/360)
实付贴现金额=汇票面额—贴现利息贴现+3天
银行受理票据贴现的处理
借:
贴现资金——商业(或银行)承兑汇票贴现
贷:
吸收存款——XX某企业活期存款户(或其他相关科目)
利息收入——贴现利息收入
贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理
(1)承兑人到银行:
借:
吸收存款——企业活期存款(或其他相关科目)
贷:
清算资金往来或存放同业
(2)银行:
借:
清算资金往来或存放同业
贷:
贴现资金——商业(或银行)承兑汇票贴现
①付款人拒绝付款:
借:
吸收存款——贴现申请人户(或其他相关科目)
贷:
贴现资金——商业(或银行)承兑汇票贴现
②申请人存款账户不足支付票款:
借:
吸收存款——企业活期存款(或其他相关科目)
贷款——贴现资金逾期户
贷:
贴现资金——商业(或银行)承兑汇票贴现
贴现票据为银行承兑汇票的处理
票款划转贴现银行:
借:
其他应付款——XX商业(或银行)承兑汇票款
贷:
清算资金往来或存放同业
票据款项划回后:
借:
清算资金往来或存放同业
贷:
贴现资金——银行承兑汇票贴现
一般准备金的提取
增加贷款损失准备时,借:
利润分配——提取一般准备金
贷:
贷款损失准备——一般准备金
调减准备金时,借:
贷款损失准备——一般准备金
贷:
利润分配——提取一般准备金
专项准备金的提取
增加专项贷款损失准备时,借:
资产减值损失——提取专项准备金
贷:
贷款损失准备——专项准备金
调减专项贷款损失准备时,借:
贷款损失准备——专项准备金
贷:
资产减值损失——提取专项准备金
特种准备金的会计处理与专项准备金相同
贷款损失的核销
确定发生损失:
借:
资产减值损失——贷款损失
贷:
贷款——XX短期(或中长期)贷款户
批准予以核销:
借:
贷款损失准备——一般准备金
贷:
资产减值损失——贷款损失
第五章转账支票业务的核算
转账支票业务的核算
付款人受理支票的处理
银行收到支票后:
借:
吸收存款——出票人户
贷:
存放中央银行款项
收款人开户行:
借:
存放中央银行款项
贷:
吸收存款——收款人户
收款人开户行受理支票的处理
(1)收款人开户行的处理
①银行:
借:
存放中央银行款项
贷:
其他应付款——持票人的支票款
②持票人:
借:
其他应付款——持票人的支票款
贷:
吸收存款——持票人户
(2)付款人的处理:
借:
吸收存款——出票人户
贷:
存放中央银行款项
支票退票的处理
(1)付款人退票的处理:
借:
其他应收款——XX单位支票退票户
贷:
存放中央银行款项
收取罚金:
借:
吸收存款——XX单位活期存款户
贷:
营业外收入——支票罚款
扣收赔偿金:
借:
吸收存款——XX单位活期存款户
贷:
其他应收款——代收某持票人赔偿金
下场票据交换:
借:
清算资金往来
贷:
其他应收款——支票退票户
借:
其他应收款——代收某持票人赔偿金
贷:
存放中央银行款项
收款人开户行收到退回支票的处理
收到通知:
借:
其他应收款——持票人支票款
贷:
其他应收款——持票人支票退票户
收到支票:
借:
其他应付款——持票人支票退票户
贷:
存放中央银行款项
代收赔偿金:
借:
存放中央银行款项
贷:
吸收存款——持票人户
银行本票业务的核算
本票出票的处理:
以转账方式签发本票的:
借:
吸收存款——申请人户
贷:
存入保证金——XX本票户
以现金签发本票的:
借:
库存现金
贷:
存入保证金——XX本票户
本票付款的处理
(1)持票人和申请人在同一银行开户
借:
存入保证金——XX本票户
贷:
吸收存款——持票人户
借:
存入保证金——XX本票户
贷:
库存现金
(2)持票人和申请人不在同一银行开户
①代理付款行付款的处理:
借:
存放中央银行款项
贷:
吸收存款——持票人户
②出票行结清本票的处理:
借:
存入保证金——XX本票户
贷:
存放中央银行款项
本票退款的处理
申请人办理退票的处理
转账退票时:
借:
存入保证金——XX本票户
贷:
吸收存款——申请人户
现金退票时:
借:
存入保证金——XX本票户
贷:
库存现金
持票人办理退票的处理
如果持票人在出票行开有存款账户,其办理退票的处理手续与申请人办理退票的手续相同
如果持票人在同城他行开户,而到出票行办理退票
借:
存入保证金——开出本票
贷:
存放中央银行款项
借:
存放中央银行款项
贷:
吸收款项——持票人户
银行汇票业务处理
汇票出票的处理
以转账方式签发汇票:
借:
吸收存款——申请人户
贷:
存入保证金——XX银行汇票款
以现金签发汇票的:
借:
库存现金