第八次岗位业务能力测试征管评估初级.docx
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第八次岗位业务能力测试征管评估初级
一、单项选择题
1.税务机关核发的《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为（）。
（1.0分）
A一年
B30日
C90日
D180日
参考答案:
B
试题解析:
税务机关核发的《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为30日。
2.通过税金的（），形成了待解税金。
（1.0分）
A征收和上解
B征收和结报
C申报和征收
D金融系统上划税金
参考答案:
B
试题解析:
根据国家税务总局关于印发《税收会计制度》的通知{国税发〔1998〕186号}第十八条7.“待解税金”，是上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。
本科目核算扣缴义务人、代征代售单位（人）和税务征收人员向会计结报的税款现金或存款。
3.发票的管理办法由（）规定。
（1.0分）
A国务院
B财政部
C国家税务总局
D省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局
参考答案:
A
试题解析:
《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》已经2010年12月8日国务院第136次常务会议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。
4.（）增设或简并税收票证及税收票证专用章戳种类，应当及时向社会公告。
（1.0分）
A国家税务总局
B省级税务局
C市级税务局
D县级税务局
参考答案:
A
试题解析:
《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号）第二十一条国家税务总局增设或简并税收票证及税收票证专用章戳种类，应当及时向社会公告
5.税务约谈的对象主要是（）。
（1.0分）
A企业经理
B企业发票主管人员
C企业生产高管
D企业财务会计人员
参考答案:
D
试题解析:
税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。
6.未达增值税起征点的定期定额户经营额达到起征点应当在当月纳税期限内申报纳税。
连续（）个月达到起征点，税务机关应当重新核定定额，恢复征税。
（1.0分）
A2
B3
C4
D5
参考答案:
B
试题解析:
未达增值税起征点的定期定额户经营额如连续3个月达到起征点税务机关应当重新核定定额，恢复征税。
7.某个体户2015年6月对其领用的通用手工版发票进行拆本使用，被税务机关发现后，税务机关应如何处理（）。
（1.0分）
A责令改正，可以处1万元以下的罚款
B责令改正，并处5000元以下的罚款
C处以1万元以上的罚款
D责令改正，并处2000元以上1万元以下的罚款
参考答案:
A
试题解析:
拆本使用，被税务机关发现后，税务机关应责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
8.企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（）。
（1.0分）
A将资产用于股息分配
B将资产用于生产另一产品
C将资产从总机构转移至分支机构
D将资产用途由自用转为经营性租赁
参考答案:
A
试题解析:
企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：
（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。
所以选项A是正确的，其他选项属于内部处置资产，不视同销售确认收入。
9.房地产企业销售未完工开发产品,开发项目位于地及地级市城区及郊区的,计税毛利率不得低于（1.0分）
A5%
B10%
C15%
D20%
参考答案:
B
试题解析:
房地产企业开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%.
10.小企业提供劳务取得的收入，不包括（）。
（1.0分）
A从事建筑安装活动取得的收入
B购货方逾期支付货款赔偿的收入
C交通运输服务活动取得的收入
D邮电通信服务活动取得的收入
参考答案:
B
试题解析:
《小企业会计准则》第62条规定：
“小企业提供劳务的收入，是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
”
11.某家用电器修理厂会计核算健全，2014年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。
2015年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。
该修理厂本月应缴纳增值税（ ）万元。
（1.0分）
A0.68
B1.32
C1.4
D3.4
参考答案:
D
试题解析:
应纳增值税＝23.4÷（1＋17%）×17%＝3.4（万元）
12.一般纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（）。
（1.0分）
A按合同约定的收款日期的当天
B发出货物并办妥托收手续的当天
C发出货物的当天
D收到销售额并将提货单交给买方的当天
参考答案:
B
试题解析:
采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
13.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10000元，增值税税额为1700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。
安装过程中用银行存款支付安装费1000元。
则该固定资产的入账价值是（）元。
（1.0分）
A10000
B10300
C11300
D13000
参考答案:
C
试题解析:
甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额可以抵扣，故其固定资产的入账价值＝设备价款+运杂费+包装费+安装费＝10000+100+200+1000＝11300元
14.甲企业为增值税一般纳税人，2013年9月从农民手中购进一批玉米用于生产增值税应税产品，取得农产品收购凭证上注明买价为100000元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将其运回企业所在地，支付不含税运费20000元，并取得货运增值税专用发票。
月末盘点时，发现上月购进的已抵扣进项税额的玉米因管理不善霉烂变质，成本为10000元。
该企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（）元（1.0分）
A13151.81
B13705.75
C13900
D12700
参考答案:
C
试题解析:
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国国务院令第538号）玉米适用13%的增值税税率。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条第
（二）项非正常损失的购进货物及相关的应税劳务进项税额不得从销项税额中抵扣和（财政部国家税务总局第50号令）第二十四条条例第十条第
（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
故购进玉米准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的玉米及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。
该企业当月准予
15.向地税机关税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人发放视同现金管理的税收票证，应当拆包发放，并且一般不得超过（）的用量。
（1.0分）
A三个月
B一个月
C二个月
D半个月
参考答案:
B
试题解析:
向地税机关税收票证开具人员、扣缴义务人和代征代售人发放视同现金管理的税收票证，应当拆包发放，并且一般不得超过一个月的用量。
16.某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）2013年经税务机关核定的亏损额为30万元，2014年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元（其中，研发费用60万）。
下列说法正确的是（）。
（1.0分）
A该企业2014年应纳税额为35.46万元
B该企业2014年应纳税额为59.25万元
C2013年的亏损不得用2014年的所得弥补
D该企业可以扣除的业务招待费是3万元
参考答案:
D
试题解析:
600×5‰=3，6×60%=3.6，孰小原则。
17.根据企业所得税法的规定，下列不属于企业所得税纳税人的是（ ）。
（1.0分）
A在中国境内成立的合伙企业
B在中国境内成立的股份有限公司
C在境外成立但实际管理机构在国内的企业
D依据外国的法律成立，境内未设机构、场所，但有来源于境内所得的企业
参考答案:
A
试题解析:
合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人，是个人所得税的纳税人。
18.对于个人自己缴纳有关商业保险费（保费全部返还个人的保险除外）而取得的无赔款优待收入，（）。
（1.0分）
A按偶然所得缴纳个人所得税
B按其他所得缴纳个人所得税
C按劳务报酬所得缴纳个人所得税
D不征收个人所得税
参考答案:
D
试题解析:
国税发[1999]58号：
对于个人自己缴纳有关商业保险费（保费全部返还个人的保险除外）而取得的无赔款优待收入，不作为个人的应纳税收入，不征收个人所得税。
19.为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款（）倍以下的罚款。
（1.0分）
A1
B2
C3
D5
参考答案:
A
试题解析:
《税收征收管理法实施细则》第九十三条。
20.固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用（）的非货币性资产。
（1.0分）
A时间二年
B时间超过12个月
C时间超过12个月且价值超过2000元
D价值超过2000元
参考答案:
B
试题解析:
企业所得税法实施条例第五十七条规定
二、多项选择题
1.关于劳务收入的处理，下列说法正确的是（）。
（3.0分）
A小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，应当作为销售商品处理
B同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入
C劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入
D年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度，确认本年度的提供劳务收入
E年度资产负债表日，按照提供劳务成本总额乘以完工进度，确认本年度的提供劳务成本
参考答案:
A,B,C
试题解析:
根据小企业会计准则第六十三条的规定，同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。
提供劳务收入的金额为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款。
劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。
年度资产负债表日，按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认本年度的提供劳务收入；同时，按照估计的提供劳务成本总额乘以完工进度扣除以前会计年度累计已确认营业成本后的金额，结转本年度营业成本。
？
2.税收管理员发现纳税人有（），应向所在税源管理部门提出管理建议。
（3.0分）
A未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的
B未按期申报纳税、申请延期申报和延期缴纳税款或催缴期满仍不缴纳税款的
C经纳税评估发现申报不实或税收定额不合理的
D涉嫌发票违法犯罪行为的
E增值税一般纳税人情况发生变化，已不具备一般纳税人资格的
参考答案:
A,B,C,E
试题解析:
税收管理员制度（试行）》第十六条
3.发票实行集中分级保管,发票保管必须做到（）。
（3.0分）
A四清
B三清
C四专
D五防
E六不准
参考答案:
B,C,D,E
试题解析:
三清：
手续清、帐目清、责任清；四专：
专人、专库（柜）、专帐、专表；五防：
防火、防水、防盗、防霉烂毁损、防虫蛀鼠咬；六不准：
不准相互转借、转让发票；不准出现帐实不符现象；不准擅自调账；不准擅自处理空白发票；不准擅自销毁发票；不准在发票仓库违章堆放其他物品
4.下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（3.0分）
A从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
B购进免税农产品，按照农产品收购凭证或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额
C购进在建工程所用材料发生的运费，按照增值税小规模纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费用金额和3%的扣除率计算进项税额
D购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照增值税一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额
参考答案:
A,B,D
试题解析:
选项C，为非应税项目、免税项目购进材料，产生的运费不可以抵扣进项税额
5.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。
（3.0分）
A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天
C委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
参考答案:
A,C,D
试题解析:
选项B，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天消费税纳税义务发生时间规定。
6.下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述正确的有（）。
（3.0分）
A纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月
B纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围
C纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报
D纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
E减免条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告
参考答案:
A,B,D
试题解析:
纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。
享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
减免条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告。
7.税收缴款书是纳税人据以缴纳税款，（）据以征收、汇总税款的税收票证。
（3.0分）
A税务机关
B扣缴义务人
C代征代售人
D税收管理员
E以上都是
参考答案:
A,B,C
试题解析:
税收缴款书是纳税人据以缴纳税款，税务机关、扣缴义务人以及代征代售人据以征收、汇总税款的税收票证
8.欠缴税款的纳税人或者它的法定代表人在出境前未按照规定（）的，税务机关可以通知出入境机关阻止其出境。
（3.0分）
A结清应纳税款
B结清滞纳金
C结清罚款
D提供担保
E提交纳税申报资料
参考答案:
A,B,D
试题解析:
《征管法》第四十四条规定，欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。
未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
9.发票领购方式是指（）等方式。
（3.0分）
A分类供应
B验旧购新
C交旧购新
D批量供应
参考答案:
B,C,D
试题解析:
按照《中华人民共和国发票管理办法》第十五条及其实施细则的规定，领购方式是指批量供应、交旧购新或者验旧购新等方式。
10.商业企业一般纳税人零售的下列货物中，不得开具增值税专用发票的有（）。
（3.0分）
A烟
B食品
C化妆品
D劳保专用的鞋帽
E服装
参考答案:
A,B,C,E
试题解析:
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。
11.《税收征管法》规定税务机关具有以下税务检查权（）。
（3.0分）
A责成扣缴义务人提供与代扣代缴有关的证明材料和有关资料
B到车站、码头检查纳税人托运的应税商品、货物或者其他财产
C到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
D对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查
E到董事长家中搜查
参考答案:
A,C
试题解析:
《征管法》第五十四条
12.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在（）中选用一种。
计价方法一经选用，不得随意变更。
（3.0分）
A先进先出法
B后进先出法
C加权平均法
D个别计价法
参考答案:
A,C,D
试题解析:
《企业所得税法实施条例》第七十三条 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。
计价方法一经选用，不得随意变更。
13.税务机关可不公告的欠税包括（）。
（3.0分）
A已宣告破产，经法定清算后，依法注销其法人资格的企业欠税
B被责令撤销、关闭，经法定清算后，被依法注销或吊销其法人资格的企业欠税
C已经连续停止生产经营一年（按日历日期计算）以上的企业欠税
D失踪两年以上的纳税人的欠税
参考答案:
A,B,C,D
试题解析:
《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号）第九条
14.税务机关核定征收纳税人企业所得税情形有（）。
（3.0分）
A依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的
C擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D申报的计税依据明显偏低且无正当理由的
E发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报
参考答案:
A,B,C,D
试题解析:
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；（三）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
15.外贸企业购进货物出口，排除登录错误，在申报增值税退税时可能录入的退税率有（）。
（3.0分）
A13%
B10%
C6%
D5%
E3%
参考答案:
A,C,D,E
试题解析:
出口货物劳务退税率文库中规定的退税率有17%、15%、13%、11%、9%、6%、5%、0，另外，从小规模纳税人购进出口的，退税率为3%。
16.对下列违法行为，税务机关应处税款1倍以上5倍以下罚款的有（）。
（3.0分）
A扣缴义务人采取虚假申报手段，少缴已扣税款的
B纳税人假报出口，骗取国家出口退税款
C扣缴义务人应扣而未扣税款
D以威胁方法抗税，但情节轻微，不构成犯罪的
E未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
参考答案:
B,D
试题解析:
以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。
情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
17.企业所得税法实施条例规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用（）一种。
计价方法一经选用，不得随意变更。
（3.0分）
A先进先出法
B加权平均法
C后进先出法
D个别计价法
E计划成法
参考答案:
A,B,D
试题解析:
企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。
计价方法一经选用,不得随意变更。
18.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（）等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（3.0分）
A捐赠
B偿债
C赞助
D工程
参考答案:
A,B,C
试题解析:
《企业所得税法实施条例》第二十五条：
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
19.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2013年7月甲企业用自产的不含税市场价为8000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换，甲企业将换入的B产品用于集体福利，乙企业将换入的A产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。
下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有（3.0分）
A甲企业换出的A产品应视同销售计算销项税额，换入的B产品可以抵扣进项税额
B乙企业换出的B产品应视同销售计算销项税额，换入的A产品可以抵扣进项税额
C甲企业应缴纳增值税为0元，乙企业应缴纳增值税1360元
D甲企业应缴纳增值税1360元，乙企业应缴纳增值税为0元
参考答案:
B,D
试题解析:
纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。
甲企业换出的A产品的销项税额=8000×17%=1360（元），甲企业换入的B产品由于用于了集体福利，所以不得抵扣B产品的进项税额，甲企业应缴纳增值税=1360（元）；乙企业换出的B产品的销项税额=8000×17%=1360（元），乙企业换入的A产品作为生产用原材料可以抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额=8000×17%=1360（元），则乙企业应缴纳增值税=1360-136
20.按照企业所得税法的有关规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目不准从收入总额中扣除的有（）。
（3.0分）
A行政罚款、滞纳金
B个人所得税款
C银行逾期贷款利息
D向关联方支付的管理费
E非公益、救济性的捐赠
参考答案:
A,B,D,E
试题解析:
在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：
（一）资本性支出；
（二）无形资产受让、开发支出；（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失；（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠；（七）各种赞助支出；（八）与取得收入无关的其他各项支出。
三、判断题
1.《税收缴款书（税务收现专用）》可以在票面印有固定金额，具体面额种类由各省税务机关确定，但是，单种面额不得超过一百元。
（）（1.0分）
A正确
B错误
参考答案:
A
试题解析:
《税收缴款书（税务收现专用）》可以在票面印有固定金额，具体面额种类由各省税务机关确定
2.企业难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应将其作为会计政策变更处理。
（）（1.0分）
A正确
B错误
参考答案:
B
试题解析:
难以区分是会计政策变更还是会计估计变更的，应该做为会计估计变更处理。
3.“本年利润”属于损益类科目，所以年终需要将其余额转入“利润分配”科目，转账后该科目无余额。
（1.0分）
A正确
B错误
参考答案:
B
4.法国财政大臣柯尔培尔在间接税领域普遍推行包税制。
（）（1.0分）
A正确
B错误
参考答案:
A
试题解析:
柯尔培尔的税制思想
5.信息技术工具和信息资源取代其它物资要素资源成为最重要的要素资源是现代税收管理区别于传统税收管理最重要的生产
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